Der Komet 4797 – Seite 4 https://komet-archiv.de/archive/4754/4 Automatisch erkannter Originaltext. Frakturschrift, historische Schreibweisen und Erkennungsfehler können vom Scan abweichen. Zitate bitte am Bild prüfen. 4 die dadurch bedingten Mehraufwendungen in vol- ler Höhe als Betriebsausgaben abgezogen werden (Abschn. R 23 Abs. 1 Satz 4 ESTR). Eine weitere Ausnahme von der Pauschalregelung besteht für Körperbehinderte, deren Erwerbsfähigkeit um min- destens 70% gemindert ist sowie für erheblich geh- behinderte Personen, deren Erwerbsfähigkeit um mindestens 50% gemindert ist. Sie können für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb statt der Kilometerpauschale die im Regelfall weit höheren tatsächlichen Aufwendungen abziehen (Abschn. R 23 Abs. 2 EStR). Zur Ermittlung der nicht abzugsfähigen Betriebs- ausgaben, das ist die Differenz zwischen Pausch- betrag und tatsächlichen Pkw-Kosten, sind die Auf- wendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb gesondert festzustellen (Abschn. R 23 Abs. 3 und H 23 EStR). Bei dieser Feststellung ist in Zu- kunft die Berechnungsmethode zugrunde zu le- gen, die der Unternehmer für den Nachweis seiner Privatfahrten bevorzugt, also nach der Gesamtko- stenmethode, die eine detaillierte Fahrtenbuch- führung voraussetzt, oder nach der Listenpreisme- thode, wonach der Privatanteil geschätzt wird. Im Rahmen der Listenpreismethode sind für jeden Entfernungskilometer von der Wohnung zur Be- triebsstätte pro Monat 0,03% des Listenpreises des Pkw (inkl. MwSt. + Extras) anzusetzen, und der Pauschbetrag für diese Fahrten von 0,70 DM pro Entfernungskilometer ist gegenzurechnen. Beispiel: Ein Unternehmer fährt mit seinem Pkw rund 30 000 km im Jahr, davon an 200 Tagen 20 km, also insgesamt 4 000 km (2000 Entfernungskilometer) zwischen Wohnung und Betrieb. Der Brutto-Listenpreis des Fahrzeuges wird mit 46 000 DM ange- geben. Die Aufwendungen je km Fahrleistung betragen nach Buchführung und Fahrtenbuch 0,63 DM. Die nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb berechnen sich wie folgt: (1) Gesamtkostenmethode plot al doja Tatsächliche Kosten (0,63 DM x 4000 km) Pauschbetrag (0,70 DM x 200 Tage x 10 km) Unterschiedsbetrag (2) Listenpreismethode - Geschätzte Kosten Der Komet wählen und den privaten Nutzungsanteil für jedes Fahrzeug getrennt nach Maßgabe der tatsächlich entstandenen Kosten zu ermitteln. 4. Unfallschäden Erleidet ein Unternehmer auf einer beruflichen Fahrt einen Unfall mit seinem Pkw, so sind die Un- fallkosten ohne Rücksicht auf sein Verschulden in vollem Umfang Betriebsausgaben, es sei denn, daß für den Unfall private Gründe maßgebend sind (Abschn. H 118 EStR). Ein privater Grund ist z. B. bei durch Alkoholgenuß beeinträchtigter Fahrtüch- tigkeit gegeben. Als abzugsfähige Betriebsausga- ben gelten nicht nur die unmittelbaren Unfallko- sten, sondern alle Aufwendungen, die mit dem Un- fall zusammenhängen. Dazu gehören neben den Reparaturkosten auch Gesundheitsschäden, so- weit diese nicht durch Entschädigungszahlungen Dritter gedeckt werden, Aufwendungen für einen Mietwagen, Gerichts- und Anwaltskosten sowie Zinsen für ein zur Deckung des Schadens aufge- nommenes Darlehen. Beispiel: Ein Unternehmer verunglückt auf der Fahrt zu einem Kunden. Er trägt die Schuld an dem Verkehrsunfall. Die Haft- pflichtversicherung seines Unfallgegners übernimmt also keine Kosten. Er hat folgende Ausgaben durch den Unfall: Reparaturkosten - Kosten für einen Mietwagen Gerichts- und Anwaltskosten für den Unfallprozeß - von der Krankenkasse nicht übernommene Krankheitskosten 5000 DM Nr. 4797/20. 11. 1995 Pkw. Wird für diesen ein Veräußerungserlös er- zielt, erhöht sich dadurch der zu versteuernde Be- triebsgewinn. Beispiel: Ein Unternehmer nutzt seinen Pkw zu 80% beruflich. Der Pkw gehört also zum Betriebsvermögen. Nachdem der Wa- gen abgeschrieben ist, verkauft er ihn für 10000 DM. Da der Buchwert durch die AfA inzwischen auf 0 DM gesunken ist, muß Betriebsgewinn hinzugerechnet werden. der erzielte Preis von 10000 DM in voller Höhe als Einnahme dem Es kann deshalb ratsam sein, für den zum Be- triebsvermögen gehörenden Pkw nicht den höch- sten zulässigen Abschreibungssatz von 20% in Anspruch zu nehmen, denn die AfA auf den Pkw vermindert nur hinsichtlich des beruflichen Nut- zungsanteils den Betriebsgewinn, während der Verkaufserlös in vollem Umfang den steuerpflichti- gen Betriebsgewinn erhöht. Beispiel: Ein Pkw kostet bei Anschaffung 40 000 DM. Er wird zu 60% beruflich genutzt und gehört deshalb zum Betriebsvermö- gen. Nach 3 Jahren wird der Wagen zum Preis von 26000 DM verkauft. Wenn der Pkw mit dem Höchstsatz von 20% abgeschrieben wird, ergeben sich folgende Gewinnauswirkungen: Kaufpreis AfA (40000 DM x 0,20 x 3) Gewinnmindernder beruflicher Nutzungsanteil (24000 DM x 0,60) Buchwert bei Verkauf. Verkaufspreis Gewinnerhöhender Verkaufserlös 1500 DM rious ta (Verkaufspreis ./. Buchwert) 3000 DM 40000 DM 24 000 DM 14400 DM 16000 DM 26000 DM 10000 DM Ergebnis: Insgesamt errechnet sich aus der Abschreibung des beruflichen Nutzungsanteils und dem Verkaufserlös eine Gewinn- minderung von 4400 DM. 40000 DM 15000 DM 9000 DM 25000 DM 26000 DM 2000 DM Kosten insgesamt 11500 DM Wenn der Pkw hingegen nur mit 12,5% (8jährige Nutzungsdauer) Ergebnis: Die 11 500 DM Gesamtaufwendungen des Unterneh- abgeschrieben wird, ergeben sich folg. Gewinnauswirkungen: mers, die durch keinen Dritten ersetzt werden, stellen in voller Hö- Kaufpreis LFO AfA (40000 DM x 0,125 x 3) he steuerlich abzugsfähige Betriebsausgaben dar. Die Kosten für auf Privatfahrten entstehende Un- Gewinnmindernder beruflicher Nutzungsanteil (15000 DM x 0,60) fallschäden sind dagegen keine Betriebsausga- Buchwert bei Verkauf ben. Eine Aufteilung im Verhältnis der beruflichen Verkaufspreis zur privaten Nutzung kommt nicht in Betracht (Ab- Gewinnerhöhender Verkaufserlös 2520 DM schn. H 118 EStR). Ebenfalls nicht abzugsfähig (Verkaufspreis ./. Buchwert) wA sind Geldstrafen und Geldbußen im Straßenver- kehr, und zwar auch dann nicht, wenn sie mit einer beruflichen Fahrt zusammenhängen (BFH vom 6. 11. 1968, BStBl. 1969 II S. 74). 1400 DM 1150 DM (46 000 DM x 0,03 % x 10 km x 12 Monate) 1656 DM Pauschbetrag (0,70 DM x 200 Tage x 10 km) 1400 DM Unterschiedsbetrag panedageused 256 DM Ergebnis: Der Unterschiedsbetrag, der als nicht abzugsfähige Betriebsausgabe dem Betriebsgewinn hinzuzurechnen ist, fällt bei der Listenpreismethode deutlich geringer aus als bei der Ge- samtkostenmethode. Auch in diesem Fall ist also die zeitrauben- de Fahrtenbuchführung überflüssig.ale 3. Zweitwagen 5. Pkw-Verkauf Jaine 1000 DM Ergebnis: Insgesamt errechnet sich aus der Abschreibung des beruflichen Nutzungsanteils und dem Verkaufserlös eine Gewinn- minderung von 8000 DM. Die Gewinnminderung ist also um 3600 DM höher als bei Ausnutzung der zulässigen Abschreibungs- höchstbeträge. Fazit: Je niedriger der berufliche Nutzungsanteil und je höher der zu erwartende Verkaufserlös des Die steuerlichen Auswirkungen bei Verkauf des be- zum Betriebsvermögen gehörenden Pkws, desto ruflich genutzten Pkws hängen davon ab, ob das günstiger sind die Gewinnauswirkungen, wenn auf Fahrzeug zum Betriebs- oder Privatvermögen ge- die Vollausschöpfung der Abschreibungsmöglich- hört. Wird der Pkw zu mehr als 50% beruflich ge- keiten verzichtet wird. onutzt, zählt er zum Betriebsvermögen, wird er zu Viele Unternehmer, deren Ehepartner einen Zweit- mehr als 90% privat genutzt, zählt er zum Privat- Kommunales Finanzloch trieblich, den anderen privat. Beim ausschließlich lanziert wird, ins Betriebsvermögen übernommen Die Gemeinden und Gemeindeverbände haben - betrieblich genutzten Pkw konnten bisher und kön- werden (= gewillkürtes Betriebsvermögen), er ohne die Stadtstaaten - im ersten Halbjahr 1995 nen auch in Zukunft sämtliche Kosten als Betriebs- kann aber auch im Privatvermögen verbleiben. 137,9 Milliarden DM ausgegeben. Das sind laut ausgaben abgesetzt werden. Für sie ist auch künf- Wird der Gewinn jedoch durch Einnahmeüber- dem Statistischen Bundesamt 2,3 Prozent mehr tig keine Führung eines Fahrtenbuches erforder- schußrechnung ermittelt (§ 4 Abs. 3 EStG), zählt als im entsprechenden Vorjahreszeitraum. Da sich lich, da alle Kosten abzugsfähig sind. Die Kosten für den privat genutzten Pkw, soweit sie auf be- triebliche Fahrten entfallen, können dann aber nicht mehr abgezogen werden. In diesen Fällen kann es vorteilhaft sein, beide Fahrzeuge als be- trieblich und privat genutzt zu behandeln, d. h. auf beide Fahrzeuge die Listenpreismethode anzu- wagen fährt, nutzten bislang nur einen Pkw be- vermögen. Im Zwischenbereich kann er, wenn bi- wenden. Beispiel: Der Unternehmer und sein Ehegatte fahren beide ei- nen Wagen zum Brutto-Listenpreis von 40 000 DM. Sie fahren bei- de 20 000 km im Jahr und wenden je 18000 DM an Gesamtkosten auf. Sie haben die Wahl, entweder einen Wagen als voll betrieb- lich und den anderen als voll privat genutzt oder beide Wagen als betrieblich und privat genutzt anzusetzen. (1) Gesamtkostenmethode Betriebsausgaben (2) Listenpreismethode der Pkw bei überwiegend privater Nutzung sogar grundsätzlich zum Privatvermögen. Das muß kei- neswegs ein Nachteil sein. Im Gegenteil, denn der bei Verkauf erzielte Veräußerungserlös eines im Privatvermögen gehaltenen beruflich genutzten Pkws unterliegt nicht der Besteuerung. Das ist an- ders für einen zum Betriebsvermögen rechnenden Die neuen Telefongebühren Eine Einheit kostet ab 1. Januar 1996 12 Pfennig (bisher 23 Pfennig) Für eine Einheit kann man ...so lange im City- bereich (bis 20 km) telefonieren in dieser Zeit... (werktags) Freizeittarif 5 Uhr-9 Uhr Vormittagtarif 18000 DM 9 Uhr-12 Uhr 9600 DM Privater Nutzungsanteil (12% von 80000 DM) Beriebsausgabenanteil (36000 DM-9600 DM) 26 400 DM Ergebnis: Die Listenpreismethode für zwei Wagen führt zu ei- nem deutlich höheren Betriebsausgabenabzug als die Gesamtko- stenmethode für einen Wagen. Werden beide Fahrzeuge zum weit überwiegen- den Teil betrieblich genutzt, kann es natürlich im Einzelfall auch sinnvoll sein, die Gesamtkosten- methode mit detaillierter Fahrtenbuchführung zu Nachmittagtarif 12 Uhr 18 Uhr Freizeittarif Ab 1.1.1996 bisher So teuer wird ein So teuer wird 6-Minuten- Ortsgespräch ein 3-Minuten- Ferngespräch (Citybereich) (über 200 km)" 2,5 Minuten bisher 12 bzw. 0,36 DM 0,23 DM 6 Minuten. 1,5 Minuten bisher 6 Minuten 0,48 DM 0,23 DM 1,08 DM 1,15 bzw. 2,07 DM 1,15 DM 1,5 Minuten 0,48 DM bisher 6 Minuten 0,23 DM 2.5 Minuten 0,36 DM 1,08 DM 18 Uhr-21 Uhr bisher 12 Minuten 0,23 DM 4 Minuten 0,24 DM bisher 12 Minuten 0,23 DM 4 Minuten bisher 12 Minuten 0,24 DM 0,24 DM 0,23 DM 1,15 DM Region 200 50 bis 200 km Mondscheintarif 21 Uhr-2 Uhr Nachttarif 2 Uhr 5 Uhr gilt nicht im Citybereich "weitere Tarifzonen: Region 50 20 bis 50 km 10,96 DM 1,15 DM 1,92 DM 2,07 DM 1,80 DM 2,07 DM Globus 2875 die Einnahmen gleichzeitig lediglich um 1,1 Pro- zent auf 127,7 Milliarden DM erhöhten, stieg das kommunale Finanzierungsdefizit um 1,7 Milliarden DM auf 9,6 Milliarden DM. Die Gemeinden deckten es durch die Aufnahme von Krediten in Höhe von 3,3 Milliarden DM sowie durch die Entnahme aus Rücklagen und durch kurzfristige Kassenmittel ab. Auf der Ausgabenseite wiesen die sozialen Lei- stungen in Höhe von 29 Milliarden DM infolge der ungünstigen Situation am Arbeitsmarkt mit 10,4 Prozent die mit Abstand höchste Zuwachsrate auf. Mäßige Tarifabschlüsse und Einsparungen im Per- sonalbereich führten bei den Personalausgaben dagegen nur zu einem geringen Anstieg von 2,1 Prozent auf 36,8 Milliarden DM. Die laufenden Sachausgaben lagen mit 25,6 Milliarden DM um 2,6 Prozent und auch die Zinszahlungen in Höhe von 5,2 Milliarden DM um 2,1 Prozent über den entsprechenden Vorjahresbeträgen. Die Gemeinden reduzierten ihre Sachinvestitio- nen erneut um 5 Prozent auf 23,2 Milliarden DM. Dabei gingen die Bauinvestitionen um 5,8 Prozent und der Erwerb von Sachvermögen um 1,8 Prozent (hw) zurück.