Der Komet 4815 – Seite 3 https://komet-archiv.de/archive/4772/3 Automatisch erkannter Originaltext. Frakturschrift, historische Schreibweisen und Erkennungsfehler können vom Scan abweichen. Zitate bitte am Bild prüfen. Nr. 4815 Postanschrift: Postfach 2261 66930 Pirmasens Telefon 06331/5132-0 Telefax 06331/31480 20. Mai 1996 Der Komet Gegründet 1883 KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH Winzeln, Molkenbrunner Straße 10 66954 Pirmasens 3 ога 051) MG Steuerliche Abzugsfähigkeit von Versicherungsbeiträgen für Selbständige Von Dr. H.-L. Dornbusch beruflich genutzte Pkw, muß eine Aufteilung nach dem Nutzungsverhältnis erfolgen. - Beiträge zu Unfallversicherungen; dazu gehört auch die Fluggast-Unfallversicherung. lex Insgesamt ergeben sich somit folgende steuerlich berücksichtigungsfähige Vorsorgeaufwendungen: Vorsorgeaufwendungen Grundhöchstbetrag Der Selbständige hat wie jedermann ein elementa- res Interesse daran, sich gegen die Hauptrisiken des Lebens wie Krankheit, Alter und Invalidität zu Beiträge zu bestimmten Lebensversicherungen. versichern. Das ist für ihn jedoch mit hohen Kosten Im Gesetz werden folgende Versicherungen auf Vorwegabzug verbunden, weil er im Gegensatz zum sozialversi- den Erlebens- und Todesfall aufgezählt: cherungspflichtigen Arbeitnehmer, dessen Bei- (1) Risikoversicherung auf den Todesfall, tragsleistungen zur Hälfte vom Arbeitgeber getra- (2) Rentenversicherung ohne Kapitalwahlrecht, gen werden, die Versicherungsbeiträge voll aus (3) Rentenversicherung mit Kapitalwahlrecht nach Aufzuwendender Vor- seinem verfügbaren Einkommen aufzubringen hat. frühestens 12 Jahren und gegen laufende Beitrags- sorgehöchstbetrag Diese Aufwendungen gehören einkommensteuer- leistung, rechtlich zu den sogenannten Vorsorgeaufwen- (4) Kapitalversicherung gegen laufende Beitrags- dungen, die in bestimmten Grenzen steuerlich leistungen mit Sparanteil bei einer Laufzeit von abzugsfähig sind. Nicht mehr zu den Vorsorgeauf- mindestens 12 Jahren. wendungen gehören dagegen seit Jahresbeginn Hälftiger Höchstbetrag Steuerwirksamer Vor- sorgehöchstbetrag Familienstand Alleinstehende Verheiratete 6000 DM 12000 DM 2610 DM 2610 DM 5220 DM 5220 DM 11220 DM 22440 DM 9915 DM 19830 DM Wer den steuerlichen Höchstbetrag an Vorsor- Dazu gehören auch die Berufsunfähigkeitsversi- geaufwendungen von 9915 DM für Alleinstehende die Bausparbeiträge, deren einkommensteuerliche cherung, die Ausbildungsversicherung sowie die und 19830 DM für Verheiratete ausschöpfen Berücksichtigung im Rahmen der Neuregelung der Aussteuerversicherung, wenn sie wie eine Lebens- möchte, muß also Vorsorgeaufwendungen von Wohneigentumsförderung gestrichen wurde. versicherung nach Maßgabe der vorgenannten Be- 11220 DM bzw. 22440 DM im Jahr tätigen. Zur optimalen Gestaltung des Versicherungs- dingungen ausgestaltet sind. Beiträge zu fonds- Wie sich der das zu versteuernde Einkommen schutzes ist es wichtig, die derzeitige Regelung der gebundenen Lebensversicherungen sind vom Son- mindernde Vorsorgeaufwand errechnet, soll nun- steuerlich berücksichtigungsfähigen Versicherungs- derausgabenabzug ausgeschlossen. Darüber hin- mehr an einigen Beispielen erläutert werden. Sie beiträge zu beachten. Dabei geht es um Beiträge aus werden folgende Versicherungen nicht begün- sind ausschließlich auf Verheiratete abgestellt, da an Versicherungen, die dem privaten Bereich des stigt: Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht für Alleinstehende in der Regel keine steuerlich Selbständigen zuzuordnen sind. Soweit es sich um gegen Einmalbeitrag, Rentenversicherung mit Ka- ausschöpfbare Versicherungslücke besteht. Beiträge zu betrieblich bzw. beruflich bedingten pitalwahlrecht gegen laufende Beitragsleistungen, Beispiel 1. Ein verheirateter Selbständiger führt Versicherungen handelt, stellen diese natürlich Be- bei denen das Kapitalwahlrecht vor Ablauf von 12 für seine nicht berufstätige Ehefrau und für sich an triebsausgaben oder Werbungskosten dar und Jahren nach Vertragsabschluß ausgeübt werden die gesetzliche Rentenversicherung jeweils Beiträ- sind somit in unbegrenzter Höhe abzugsfähig. Die kann, und Kapitalversicherungen gegen laufende ge in Höhe von 10000 DM ab. An Kranken-, Unfall- privaten Versicherungen zählen dagegen nicht alle Beitragsleistungen, die Sparanteile enthalten, mit und Haftpflichtversicherungsbeiträgen leistet er zu den steuerlich begünstigten. So sind z. B. Sach- einer Vertragsdauer von weniger als 12 Jahren. 7000 DM; insgesamt betragen seine Aufwendun- versicherungen wie Brand-, Hausrats- und Kasko- Die steuerliche Abzugsfähigkeit der genannten gen für die Renten-, Kranken-, Unfall- und Haft- versicherungen ausgenommen. Auch die Rechts- Versicherungsbeiträge ist jedoch immer dann aus- pflichtversicherung also 27000 DM. Der das zu schutzversicherung gehört nicht dazu. Berücksich- geschlossen, wenn sie in wirtschaftlichem Zusam- versteuernde Einkommen mindernde Versiche- tigungsfähig sind nur die im Einkommensteuerge- menhang mit steuerfreien Einnahmen stehen oder rungsaufwand errechnet sich wie folgt: setz (EStG) aufgezählten Versicherungsarten. nicht an Sozialversicherungsträger bzw. nicht an Vorwegabzug nach § 10 Abs. 3 Dabei handelt es sich ausnahmslos um Personen- Versicherungsunternehmen mit Sitz in einem Mit- Nr. 2 EStG versicherungen. лагаоли Versicherungsarten gliedstaat der EG gezahlt werden oder wenn die Grundhöchstbetrag nach Versicherungsansprüche der Tilgung bzw. Siche- § 10 Abs. 3 Nr. 1 EStG rung eines Darlehens dienen, dessen Finanzie- Hälftiger Höchstbetrag nach § 10 Bedeutsam sind folgende als Vorsorgeaufwendun- rungskosten Betriebsausgaben oder Werbungs- Abs. 3 Nr. 4 EStG (27000 DM gen berücksichtigungsfähige Versicherungsbeiträ- kosten sind (§ 10 Abs. 2 EStG). ge (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG, Abschn. R 88 und H 88 ESTR): Abzugsbeträge side elb new -Pflichtbeiträge und freiwillige Beiträge an die ge- Hinsichtlich der Höhe der abzugsfähigen Versiche- setzliche Rentenversicherung; Pflichtbeiträge zu rungsbeiträge ist die Höchstbetragsregelung für einer berufsständischen Versorgungseinrichtung. Vorsorgeaufwendungen nach § 10 Abs. 3 Nr. 1 Pflichtbeiträge und freiwillige Beiträge an eine gesetzliche Krankenkasse; Beiträge an eine priva- te Krankenversicherung; dazu gehören auch Bei- träge für Krankentagegeld- und Krankenhaustage- geldversicherungen. Beiträge zur Pflegeversicherung. ./. 12000 DM ./. 5220 DM = 9780 DM; davon 50% = 4890 DM; davon höchstens abzugsfähig 50% von 5220 DM = 2610 DM) 12000 DM 5220 DM 2610 DM 19830 DM EStG zu beachten. Diese sogenannten Grund- Ergebnis: Steuerlich berücksichtigungsfähig sind höchstbeträge sind abhängig vom Familienstand. Versicherungsbeiträge in Höhe von 22440 DM, die Kinder werden nicht berücksichtigt. Seit 1993 be- das zu versteuernde Einkommen um 19830 DM laufen sie sich auf 2610 DM für Alleinstehende und mindern. Der übersteigende Versicherungsauf- Iwand von 4560 DM bleibt steuerlich unberück- sichtigt. 5220 DM für zusammenveranlagte Ehegatten. Vor Anwendung der Grundhöchstbetragsrege- Mlung dürfen Versicherungsbeiträge bis zu einem Beispiel 2. Ein verheirateter Selbständiger führt Beiträge zu Haftpflichtversicherungen, z. B. zur Betrag von 6000 DM für Alleinstehende und 12000 Renten-, Kranken-, Unfall- und Haftpflichtversiche- Privat-, Familien-, Kraftfahrzeug-, Jagd- und Tier- DM für zusammenveranlagte Ehegatten als Vor- rungsbeiträge von 18000 DM ab. Der das zu ver- haftpflichtversicherung; ist jedoch eine betriebliche wegabzug geltend gemacht werden (§ 10 Abs. 3 steuernde Einkommen mindernde Versicherungs- Veranlassung gegeben, wie z. B. bei der Berufs- Nr. 2 EStG). Versicherungsbeiträge, die den aufwand errechnet sich wie folgt: haftpflichtversicherung, sind die Beiträge Betriebs- Grundhöchstbetrag und den Vorwegabzug über- Vorwegabzug nach § 10 Abs. 3 ausgaben und und keine Sonderausgaben; ist eine steigen, sind schließlich noch zur Hälfte, höchstens Nr. 2 EStG betriebliche und private Veranlassung gegeben, jedoch bis zu 50% des Grundhöchstbetrages, Grundhöchstbetrag nach § 10 Abs. 3 Nr. 1 EStG wie z. B. bei der Kfz-Versicherung für privat und steuerlich abziehbar (§ 10 Abs. 3 Nr. 4 EStG). 12000 DM 5220 DM