Der Komet 5016 – Seite 4
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KOLLMER
Der Komet
Euroglättung
zugunsten der Steuerzahler
Zur Umstellung der Steuergesetze auf den Euro
ab dem 1. Januar 2002 wurde bereits am 19. 12.
2000 das Gesetz zur Umrechnung und 
Glättung
steuerlicher Euro-Beträge (StEuglG) verabschie-
det (BGBI. 2000 | Seite 1790). Es soll die Um-
rechnung der in den einzelnen Steuergesetzen
und Verordnungen enthaltenen DM-Signalbeträ-
ge (Pauschbeträge, Freibeträge, Freigrenzen,
Höchstbeträge) auf Euro sicherstellen 
und aus
Praktikabilitätsgründen die Euro-Beträge glätten.
Deshalb spricht man vom Euroglättungsgesetz.
Dabei wurde darauf geachtet, eine mögliche
Schlechterstellung des Steuerpflichtigen zu ver-
meiden. In der Regel profitiert er sogar von der
Euroumstellung.
Nr. 5016/ 20. 12. 2001
OG TEMOX
Betriebsveräußerung (§ 16 Abs. 4 Satz 1 und 3
Häusliches Arbeitszimmer (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b wird auf 511.500 € aufgerundet.
EStG). Der Höchstbetrag von 2.400 DM, bis 
zu dem
unter bestimmten Voraussetzungen Aufwendungen EStG). Der Freibetrag für Gewinne aus Betriebsver-
für ein häusliches Arbeitszimmer als Betriebsausga- 
äußerungen wird von 100.000 DM auf 51.200 € und
be oder als Werbungskosten abzugsfähig ist, wird 
der Betrag, ab dem der Freibetrag wieder sinkt, von
300.000 DM auf 154.000 € angehoben.
deutlich auf 1.250 € angehoben.
Geringwertige Wirtschaftsgüter (§ 6 Abs. 2
Satz 1 EStG). Der Höchstbetrag für sofort steuerlich
absetzbare Wirtschaftgüter von 800 
DM (ohne
MWSt) wird auf 410 € aufgerundet.
Ansparabschreibung (§ 7g Abs. 3 und 7 EStG).
Der Höchstbetrag für Rücklagen auf künftige Investi-
tionen des Selbständigen von 300.000 DM bzw.
600.000 DM im Falle der Existenzgründung 
wird auf
154.000 € bzw. 307.000 € aufgerundet.
Sachbezüge (§ 8 Abs. 2 Satz 9 und § 8 Abs. 3
Satz 2 EStG). Die monatliche Freigrenze für kosten-
lose Sachbezüge wird von bisher 50 DM auf 50 €
fast verdoppelt, der jährliche Rabattfreibetrag für 
die
Belegschaft des Selbständigen jedoch von 2.400
DM geringfügig auf 1.224 € gesenkt.ibat
Bei der einfachen Umstellung erfolgt lediglich die
Umrechnung der bisherigen DM-Beträge in Euro-
Beträge nach Maßgabe der festgelegten Wechsel-
kurse, sodass sich überwiegend krumme 
Beträge
mit Nachkommastellen ergeben würden. Deshalb
wurde in den meisten Fällen bei formeller Umrech-
Entfernungspauschale (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4
nung anhand des amtlich festgelegten Euro-Kurses
(1 Euro = 1,95583 DM) auf den nächsten Euro ab- EStG). Die erst 2001 eingeführte Entfernungspau-
bzw. aufgerundet. Andererseits wurden auch materi- schale 
für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeits-
elle Änderungen durch Umrechnung im Verhältnis 2 stätte von 
0,70 DM für die ersten 20 km wird auf 0,36
DM zu 1 Euro oder aber Anhebungen der Signalbe- € aufgerundet 
und von 0,80 DM für jeden weiteren
träge vorgenommen. Darüber hinaus finden die seit 
Entfernungskilometer auf 0,40 € abgerundet. Der
In-Kraft-Treten des Steuer-Euroglättungsgesetzes steuerlich 
absetzbare Höchstbetrag von 10.000 DM
verabschiedeten Änderungen der Steuergesetzge- wird 
ersetzt durch 5.112 €.
bung wie insbesondere durch das Zweite Gesetz zur
Familienförderung und durch das Steueränderungs-
gesetz 2001 Berücksichtigung.
Welches sind nun die wichtigsten Freibeträge,
Pauschbeträge, Höchstbeträge und Freigrenzen in
Euro für den Selbständigen ab 1. Januar 2002?
Nachfolgend werden ihre Änderungen vor allem im
Einkommensteuergesetz sowie ergänzend im Soli-
daritätszuschlagsgesetz und Gewerbesteuergesetz
in der Reihenfolge ihrer Paragraphen abgehandelt.
Angesprochen werden alle Signalwerte, die bedeut-
sam sind für den Selbständigen, auch in seiner Ei-
genschaft als Arbeitgeber, Bezieher von Kapital- und
Mieteinkünften, Bezieher von Alterseinkünften, Un-
terhaltsleistender und dergleichen mehr.
Abfindungen (§ 3 Nr. 9 Sätze 1 und 2 EStG). Die
altersabhängigen Höchstbeträge für steuerfreie Ab-
findungen des Arbeitgebers bis 16.000 DM, 20.000
DM und 24.000 DM werden ersetzt durch 8.181 €,
10.226 €, und 12.271 €.
Übergangsgelder und -beihilfen (§ 3 Nr. 10
EStG). Steuerfreie Übergangsgelder und Über-
gangsbeihilfen des Arbeitgebers bis 24.000 DM wer-
den ersetzt durch 12.271 €. Eheschließungs- und
Geburtsbeihilfen (§ 3 Nr. 15 EStG) Steuerfreie Zu-
wendungen des Arbeitgebers bei Eheschließung
und Geburt eines Kindes bis 700 DM werden ersetzt
durch 358 €.
Aufwandsentschädigung (§ 3 Nr. 26 EStG). Der
Freibetrag für Einnahmen aus nebenberuflichen Tä-
tigkeiten z. B. als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher
und Betreuer von 3.600 DM wird geringfügig auf
1.848 € angehoben.
Sachprämien und Trinkgelder (§ 3 Nr. 38 und 51
EStG). Der Betrag, bis zu dem Sachprämien und
Trinkgelder steuerfrei vereinnahmt werden können,
wird von 2.400 DM geringfügig auf 1.224 € gesenkt.
Geschenke (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG). Die
Freigrenze für Geschenke an Personen, die nicht Ar-
beitnehmer des Selbständigen sind, wird von 75 DM
auf 40 € aufgerundet.
Verpflegungsmehraufwendungen (§ 4 Abs. 5
Nr. 5 EStG). Die Pauschbeträge für Verpflegungs-
mehraufwendungen in Höhe von 46 DM, 20 DM und
10 DM werden auf 24 €, 12 € und 6 € geringfügig
angehoben.
Versorgungsfreibetrag (§ 19 Abs. 2 Satz 1
EStG). Der Freibetrag für steuerfreie Versorgungs-
bezüge wird von 6.000 DM geringfügig auf 
3.072 €
angehoben.
Sparer-Freibetrag (§ 20 Abs. 4 EStG). Der Spa-
rer-Freibetrag in Höhe von 3.000 DM / 6.000 DM (Le-
dige / Verheiratete) wird geringfügig auf 1.550 € /
3.100 € angehoben.
Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG). Der
maximale steuerfreie Altersentlastungsbetrag von
3.720 DM wird geringfügig auf 1.908 € angehoben.
Einkünfte des Kindes (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG) Der
Grenzbetrag eigener Einkünfte von Kindern, 
ab dem
Kinderfreibeträge und Kindergeld entfallen, wird von
14.040 DM geringfügig auf 7.188 € angehoben.
Kinderfreibetrag (§ 32 Abs. 6 Satz 1 1. Halbsatz
EStG). Der Kinderfreibetrag in Höhe von 3.456 DM/
6.912 DM (Ledige / Verheiratete) wird deutlich auf
1.824 € / 3.648 € angehoben.
Freibetrag für den Betreuungs- und Erzie-
hungs- oder Ausbildungsbedarf (§ 32 Abs. 6 Sät-
ze 1 und 2 EStG). Der Betreuungsfreibetrag von
1.512 DM / 3.024 DM (Ledige / Verheiratete) wird
ausgeweitet um den Tatbestand des Erziehungs-
oder Ausbildungsbedarfs und auf 1.080 € / 2.160 €
deutlich aufgestockt.
Arbeitnehmer-Pauschbetrag (§ 9a Satz 1 Nr. 1
EStG). Die Werbungskostenpauschale für Arbeit-
nehmer von 2.000 DM wird deutlich auf 1.044 € an-
Haushaltsfreibetrag (§ 32 Abs. 7 EStG). Der
gehoben. bau doans M briwno
Pauschbetrag für Kapitalvermögen (§ 9a Satz 1 Haushaltsfreibetrag in Höhe von 5.616 DM wird dras-
Nr. 2 EStG). Der Pauschbetrag für Einnahmen aus tisch auf 2.340 
€ gesenkt und auf Berechtigte im
Kapitalvermögen wird von 100 DM/200 DM (Ledige / Veranlagungszeitraum 
2001 beschränkt.
Grundfreibetrag 
(§ 32a Abs. 1 Nr. 1 
EStG). Der
Verheiratete) auf 51 € / 102 € abgerundet.
Ehegatten-Unterhaltsleistungen (§ 10 Abs. 1 jedem Steuerpflichtigen zustehende Grundfreibe-
Nr. 1 Satz 1 EStG). Der Höchstbetrag der als Son- trag in Höhe von 14.093 
DM wird geringfügig auf
derausgaben abziehbaren Unterhaltsleistungen an 7.235 
€ angehoben.
den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden
Ehegatten wird von 27.000 DM auf 13.805 € ge-
glättet.
Außergewöhnliche Belastungen (§ 33a Abs. 1
EStG). Der Höchstbetrag für den Abzug von Unter-
haltsleistungen in Höhe von 14.040 DM wird gering-
Aus- und Weiterbildungskosten (§ 10 Abs. 1 Nr. fügig auf 7.188 € angehoben, ebenso der Betrag der
7 EStG). Der Höchstbetrag der als Sonderausgaben anrechnungsfreien 
Einkünfte unterhaltener Perso-
steuerlich abziehbaren Aus- und Weiterbildungskos- nen von 1.200 
DM auf 624 €.
Ausbildungsfreibeträge 
(§ 
33a Abs. 2 EStG).
ten in einem nicht ausgeübten Beruf von 1.800 DM
bzw. 2.400 DM bei auswärtiger Unterbringung wird Da der Ausbildungsbedarf eines Kindes ab dem
1.1.2002 
im Rahmen des Familienleistungsaus-
auf 920 € bzw. 1.227 € abgerundet.
Hauswirtschaftliche Beschäftigungsverhält- gleichs berücksichtigt wird, entfallen die bisherige
nisse (§ 10 Abs. 1 Nr. 8 EStG). Der Höchstbetrag Ausbildungsfreibeträge 
von 1.800 DM, 2.400 DM
der als Sonderausgaben abziehbaren Aufwendun- und 4.200 
DM. Anerkannt wird nur noch der Sonder-
gen für hauswirtschaftliche Beschäftigungsverhält- bedarf eines sich in 
Berufsausbildung befindenden,
nisse von 18.000 DM entfällt.
auswärtig untergebrachten volljährigen Kindes in
Höhe von 924 €. Der anrechnungsfreie Betrag für
eigene Einkünfte des Kindes von 3.600 DM wird
leicht angehoben auf 1.848 €.
Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 3 EStG). Die
Höchstbeträge für abziehbare Vorsorgeaufwendun-
gen, also der Grundhöchstbetrag von 2.610 DM /
5.220 DM (Ledige / Verheiratete) wird auf 1.334 € /
2.668 € abgerundet und der Vorwegabzug von 6.000
DM/12.000 DM (Ledige / Verheiratete) auf 3.068 €/
6.136 € aufgerundet. Großspenden (§ 10b Abs. 1
EStG). Der Abzugsbetrag von 50.000 DM für Groß- angehoben.
spenden wird ersetzt durch 25.565 €.
Mitgliedsbeiträge und Spenden an politische
Parteien (§ 10b Abs. 2 EStG). Die Höchstbeträge
für den Abzug von Mitgliedsbeiträgen und Spenden
an politische Parteien von 3.000 DM/6.000 DM (Le-
dige / Verheiratete) werden auf 1.534 € / 3.068 €
aufgerundet.
Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c Abs. 1
und 4 EStG). Der Sonderausgaben-Pauschbetrag
von 108 DM / 216 DM (Ledige / Verheiratete) wird
drastisch auf 36 € / 72 € herabgesetzt.
Haushaltshilfe (§ 33a Abs. 3 EStG). Die Höchst-
beträge für abzugsfähige Aufwendungen durch Be-
schäftigung von Haushaltshilfen werden von 1.200
DM bzw. 1.800 DM auf 624 € bzw. 924 € geringfügig
Behinderten-Pauschbeträge (§ 33b Absatz 3
EStG). Die nach dem Grad der Behinderung gestaf-
felten Pauschbeträge von 600 DM bis 2.760 DM wer-
den auf volle 10 € nach oben gerundet auf 310 € bis
1.420 €. Für Blinde und Behinderte, die infolge der
Behinderung auf ständige Hilfe angewiesen sind, er-
höht sich der Pauschbetrag geringfügig von 7.200
DM auf 3.700 €.
Hinterbliebenen-Pauschbetrag (§ 33b Abs. 4
EStG). Der Hinterbliebenen-Pauschbetrag in Höhe
von 720 DM wird auf 370 € aufgerundet
.
Verlustrücktrag (§ 10d Abs. 1 Satz 1 EStG). Der Pflege-Pauschbetrag (§ 33b Abs. 6 EStG). Der
höchstzulässige Verlustrücktrag von 1 Millionen 
DM Pflege-Pauschbetrag für die persönliche häusliche