Der Komet 5381 – Seite 3

5381 10. Februar 2012 3 Der Komet Fachzeitung für Schausteller und Marktkaufleute - Gegründet 1883 - 66930 Pirmasens, Postfach 2261 ISSN 0177-2422 Verlag und Druck: KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH 66954 Pirmasens, Molkenbrunner Str. 10 Telefon: 06331/5132-0, Fax: 06331/31480 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Internet: www.komet-pirmasens.de derkomet-fachzeitung.de derkomet.com Beteiligungsverhältnisse: Die Firma KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH ist 100%ige Tochter der Klaus Endres GmbH & Co. KG Postfach 2261, 66930 Pirmasens Erscheinungsweise: 10., 20., 30. eines Monats Verlagsleitung: Rita Endres-Grimm, Klaus Endres Redaktion: Detlef Weide Telefon: 06331/5132-20 E-Mail: redaktion@komet-pirmasens.de Redaktionsschluss: 3., 13., 23. eines Monats Anzeigen: Birgit Jennewein, Martina Füger-Schmidt Telefon: 06331/5132-13 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Anzeigenschluss: 5., 15., 25. eines Monats Abweichungen sind möglich. Für den Inhalt des Anzeigenteils übernimmt der Verlag keine Haftung. 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Nachdruck, auch auszugswei- se nur mit Genehmigung des Verlages Auszüge aus dem Redaktionsteil im Internet unter www. komet-pirmasens.de/derkomet/online.html Offizielles Organ: Deutscher Schaustellerbund e. V., Berlin Bundesverband Deutscher Schausteller und Marktkaufleute e.V., Bonn Anzeigenschluss für die nächste Ausgabe: Dienstag, 14. Februar Versandtag: 17. Februar Kinder im Einkommensteuerrecht 2012 Neuregelungen durch das Steuervereinfachungsgesetz 2011 Von Dr. Hans-L. Dornbusch Kinder kosten Geld. Wie weit der Staat diese Ausgaben in Form von Steuervergünstigungen anerkennt, ist vie- len Eltern nicht bekannt. Da kindabhängige Vergünstigungen vielfach nur auf Antrag gewährt werden, kann diese Unkenntnis gegebenenfalls den Verzicht auf erhebliche Steuerersparnisse zur Folge haben. In jüngster Zeit sind eine Vielzahl von Veränderungen in den Förderungsdetails vorgenommen worden. Besonders her- vorzuheben ist das gerade erst verabschiedete Steuervereinfachungsgesetz 2011 vom 1. November 2011 (BGBI. 2011 I S. 2131), das sowohl den Familienlastenausgleich als auch die Kinderbetreuungskosten als auch den Ausbildungsfreibetrag tangiert. Von der Öffentlichkeit fast unbemerkt wurde aus Steuervereinfa- chungsgründen die Berücksichtigung von eigenen Einkünften der Kinder bei der Gewährung von kindabhän- gigen Steuervergünstigungen weitgehend aufgehoben. 1. Berücksichtigungsfähige Kinder a) Kindbegriff Als Kinder im einkommensteuerlichen Sinne gelten: - Kinder, die im ersten Grad mit dem Steuerpflichti- gen verwandt sind (§ 32 Abs. 1, Nr. 1 EStG). Das sind vor allem leibliche eheliche und nicht ehe- liche Kinder sowie Adoptivkinder. - Pflegekinder (§ 32 Abs. 1 Nr. 2 EStG). b) Alter der Kinder durch das Kindergeld nach § 66 Abs. 1 EStG oder den Kinderfreibetrag und den Freibetrag für Betreuung und Erziehung oder Ausbildung nach § 32 Abs. 6 EStG bewirkt (§ 31 EStG). Wird die gebotene steuerli- che Freistellung durch das Kindergeld nicht voll erreicht, sind bei der Veranlagung zur Einkommen- steuer die Freibeträge nach § 32 Abs. 6 EStG abzuzie- hen und mit dem Kindergeld zu verrechnen. a) Kindergeld (1) Kinder, die das 18. Lebensjahr noch nicht volledet Das Kindergeld (§ 66 Abs. 1 EStG) beträgt seit haben (§ 32 Abs. 3 EStG). (2) Kinder, die das 18. Lebensjahr, aber noch nicht das 21. Lebensjahr vollendet haben und arbeitslos sind (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG), und zwar seit 1. Januar 2012 unabhängig von eigenen Ein- künften (§ 32 Abs. 4 Sätze 2ff EStG neu; Steuerverein- fachungsgesetz 2011). Bis 2011 durften die eigenen Einkünfte der Kinder 8.004 Euro im Kalenderjahr nicht überschreiten (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG alt). (3) Kinder, die das 18. Lebensjahr, aber noch nicht das 25. Lebensjahr vollendet haben (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG), wenn sie - für einen Beruf ausgebildet werden oder - sich in einer Übergangszeit von höchstens vier Monaten befinden, die zwischen zwei Ausbil- dungsabschnitten oder einem Ausbildungsab- schnitt und dem Wehrdienst, Zivildienst oder einer vergleichbaren gemeinnützigen Tätigkeit liegen oder - eine Berufsausbildung mangels Ausbildungsplat- zes nicht beginnen oder fortsetzen können oder - ein freiwilliges soziales Jahr oder ein freiwilliges ökologisches Jahr oder einen Freiwilligendienst leisten, und zwar seit 1. Januar 2012 unabhängig von eigenen Einkünften (§ 32 Abs. 4 Sätze 2ff EStG neu; Steuervereinfachungsgesetz 2011). Bis 2011 durften die eigenen Einkünfte der Kinder 8.004 Euro im Kalenderjahr nicht überschreiten (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG alt). (4) Arbeitslose Kinder unter 21 Jahren und sich in der Berufsausbildung befindende Kinder unter 25 Jahren werden über das 21. und 25. Lebensjahr hinaus berücksichtigt (§ 32 Abs. 5 EStG), wenn sie 1.1.2010 für erste und zweite Kinder jeweils 184 Euro, für dritte Kinder 190 Euro und ab dem vierten Kind jeweils 215 Euro monatlich. - Das Kindergeld wird bei den Arbeitnehmern unter bestimmten Voraussetzun- gen vom Arbeitgeber mit dem Lohn ausbezahlt. Der Arbeitgeber seinerseits kann die Kindergeldzahlungen mit seinen Lohnsteuerzahlungen verrechnen. Und noch ein Hinweis: Bis zum Jahr 2011 musste der Steu- erpflichtige darauf achten, dass die Einkünfte seiner über 18 Jahre alten Kinder die kritische Grenze von 8.004 Euro nicht überschritt, weil dann die Kindergeld- zahlung bzw. die Berücksichtigung des steuerlichen Kinderfreibetrages wie auch des Freibetrags für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf zugunsten des betreffenden Kindes komplett entfiel (§ 2 Abs. 2 Satz 2 BKGG alt; § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG alt). Diese Einschränkung wurde mit dem Steuerver- einfachungsgesetz vom 1. November 2011 (BGBI. 2011 I S. 2131) ab 1. Januar 2012 aufgehoben. b) Kinderfreibetrag Für berücksichtigungsfähige Kinder erhält der Steuer- pflichtige einen Freibetrag (§ 32 Abs. 6 EStG) von jeweils 2.184 Euro (Alleinstehende) bzw. 4.368 Euro (zusammen veranlagte Ehegatten), der das sächliche Existenzminimum des Kindes abdecken soll. Sind die Voraussetzungen für eine Zusammenveranlagung der Eltern nicht erfüllt, wird ein Kinderfreibetrag von 4.368 Euro nur gewährt, wenn der andere Elternteil verstor- ben bzw. nicht unbeschränkt einkommensteuerpflich- tig ist oder der Steuerpflichtige das Kind allein adop- tiert bzw. in Pflege genommen hat. - Dauernd getrennt lebenden oder geschiedenen Ehegatten sowie Eltern eines unehelichen Kindes wird der Kinderfreibetrag - den gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zivil- von 4.368 Euro grundsätzlich je zur Hälfte gewährt. dienst geleistet haben, - sich an Stelle des gesetzlichen Grundwehrdiens- tes freiwillig für eine Dauer von nicht mehr als drei Jahren zum Wehrdienst verpflichtet oder eine vom gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zivildienst befreiende Tätigkeit als Entwicklungshelfer im Sin- ne des § 1 Entwicklungshelfergesetz ausgeübt haben. (5) Kinder jeden Alters, die wegen körperlicher, geisti- ger oder seelischer Behinderung außerstande sind, sich selbst zu unterhalten; Voraussetzung ist, dass die Behinderung vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetreten ist (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG). c) Steuerpflichtigkeit der Kinder Kinder können nur berücksichtigt werden, wenn sie unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind, d. h. ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthaltsort in der Bundesrepublik Deutschland haben. Ist das nicht der Fall, können Kinderfreibeträge nur insoweit abge- zogen werden, als sie nach den Verhältnissen des Wohnsitzstaates des Kindes notwendig und ange- messen sind (§ 32 Abs. 6 Satz 4 EStG). 2. Familienleistungsausgleich Die steuerliche Freistellung eines Einkommensbetra- ges in Höhe des Existenzminimums eines Kindes wird Auf Antrag kann er jedoch auch auf einen Elternteil übertragen werden, wenn der andere Elternteil dem Antrag zustimmt oder seiner Unterhaltsverpflichtung nicht im Wesentlichen nachkommt oder und das ist neu ab 2012 - mangels Leistungsfähigkeit nicht unter- haltspflichtig ist (§ 32 Abs.6 EStG neu; Steuervereinfa- chungsgesetz 2011 vom 1. November 2011; BGBI. 2011 I S. 2131). c) Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf Zusätzlich zum Kinderfreibetrag gibt es einen Freibe- trag für Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbil- dungsbedarf (§ 32 Abs. 6 EStG), der sich seit 1. Janu- ar 2010 auf 1.320 Euro (Alleinstehende) bzw. 2.640 Euro (zusammen veranlagte Ehegatten) für jedes zu berücksichtigende Kind beläuft. Sind die Vorausset- zungen für eine Zusammenveranlagung der Eltern nicht erfüllt, gilt dasselbe wie bei den Kinderfreibeträ- gen: Der Freibetrag von 2.640 Euro wird nur gewährt, wenn der andere Elternteil verstorben bzw. nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist oder der Steuerpflichtige das Kind allein adoptiert bzw. in Pfle- ge genommen hat; dauernd getrennt lebenden oder geschiedenen Ehegatten sowie Eltern eines uneheli- chen Kindes wird der Freibetrag von 2.640 Euro grundsätzlich je zur Hälfte gewährt. Auf Antrag kann