Der Komet 5578 – Seite 8

8 Der Komet Verringern Sie Ihre Steuervorauszahlungen für 2017 Alle drei Monate ist Ihre Einkommensteuervoraus- zahlung fällig. Die Kenntnis über Zahlungszeitpunkt und Höhe kann Kosten sparen. Außerdem sollten Sie wissen, wie Sie Ihre Vorauszahlungsbeträge reduzieren können. Selbständige müssen nach § 37 Einkommensteuer- gesetz (EStG) Einkommensteuer-Vorauszahlungen leisten. Das Finanzamt setzt die vierteljährliche Vorauszahlungen mit einem Vorauszahlungsbe- scheid - Steuerbescheid unter Vorbehalt der Nach- prüfung (§ 164 Abs. 1 Satz 2 Abgabenordnung) - fest. Steuerzahlungstermine Die Zahlungstermine sind jeweils der 10. März, Juni, September und Dezember. Bis zu fünf Tagen später darf die Vorauszahlung eingehen, danach erhebt das Finanzamt Säumniszuschläge. Fällt der 10. Tag des betreffenden Monats auf einen Samstag, Sonntag oder Feiertag, verschiebt sich der Vorauszahlungstermin auf den folgenden Werktag, wie am 10. Juni, 10. September und 10. Dezember 2017. Das gleiche gilt für den letzten Tag der fünftägigen Schonfrist - wie am 17. Juni, am 16. September und am 16. Dezember 2017. So fallen im Jahre 2017 die Vorauszahlungstermine und Schon- fristtermine auf folgende Tage: ⚫ 10. und 15. März ⚫ 12. und 19. Juni ⚫11. und 18. September 11. und 18. Dezember Um Säumniszuschläge zu vermeiden, wird dem Finanzamt oft eine Einzugsermächtigung erteilt. Das ist aber nicht unbedingt der kostengünstigste Weg. Über die optimale Finanzierungsstrategie der alle drei Monate fälligen Einkommensteuern sollten Sie unbedingt mit Ihrem Steuerberater sprechen. Legen Sie jeweils einen höheren Betrag gutverzinslich an oder müssen Sie zur Begleichung der Steuerschuld einen Kredit aufnehmen, sollten Sie auf jeden Fall den letztmöglichen Zahlungstermin wählen, um Ihre Zinsgutschrift zu maximieren bzw. Ihre Kreditzinsen zu minimieren. Von Dipl.-Volkswirt Hans-Ludwig Dornbusch Bei den Lohnsteuer-Voranmeldungen für Ihre Arbeit- nehmer, die monatlich jeweils bis zum 10. Tag erfolgen müssen, ist dieser Spareffekt weniger ausgeprägt, weshalb hier das Einzugsermächtigungsverfahren angemessen ist. Darüber hinaus muss der Selbständige die vierteljähr- lichen, halbjährlichen oder jährlichen Vorauszahlungster- mine der Gewerbesteuer sowie die monatlichen, viertel- jährlichen oder jährlichen Vorauszahlungstermine der Umsatzsteuer beachten. Für alle diese Zahlungstermine gibt es eine Schonfrist von fünf Werktagen. Bemessungsgrundlage für die Höhe der Vorauszahlung Die Höhe der Vorauszahlungen richtet sich grundsätz- lich nach der aus der letzten Einkommensteuer-Veran- lagung resultierenden Einkommensteuerschuld, die das Finanzamt unter Anrechnung von Steuerabzugsbeträ- gen errechnet hat. Würde die Vorauszahlung weniger als 400 Euro im Kalenderjahr bzw. 100 Euro im viertel- jährlichen Vorauszahlungszeitraum betragen, wird keine Vorauszahlung festgesetzt (§ 37 Abs. 5 Satz 1 EStG). Können Sie glaubhaft machen, dass die Einkommen- steuerschuld im Vorauszahlungsjahr niedriger als im Jahr der letzten Veranlagung ausfallen wird, so gilt diese niedrigere voraussichtliche Einkommensteuer-schuld als Bemessungsgrundlage für die Vorauszahlungen. Entscheidende Bedeutung kommt damit der Frage zu, welche Tatbestände zu einer Verminderung der Ein- kommensteuer-Vorauszahlungen führen können. Wann kann man einen Herabsetzungs antrag zur Vorauszahlung stellen? Grundsätzlich sind natürlich alle nachhaltigen Minderun- gen auf der Betriebseinnahmenseite und Erhöhungen auf der Betriebsausgabenseite geeignet, eine Kürzung der Einkommensteuer-Vorauszahlungen zu beantragen. Voraussetzung ist jedoch, der Finanzverwaltung kann die Einnahmenminderung und/oder Ausgabenerhöhung plausibel dargelegt werden. Darüber muss kein detaillierter Rechnungsnachweis geführt werden. Das ist in aller Regel auch gar nicht möglich. Es genügt normalerweise, wenn für den Eintritt des gewinnmindernden Ereignisses kon- krete Anhaltspunkte geliefert und bezüglich der Gewinn- Pauschbeträge für Sachentnahme (Eigenverbrauch) 2017 Vorbemerkungen • Die Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben werden auf der Grundlage der vom Statistischen Bun- desamt ermittelten Aufwendungen privater Haushalte für Nahrungsmittel und Getränke festgesetzt. • Sie beruhen auf Erfahrungswerten und bieten dem Steuerpflichtigen die Möglichkeit, die Warenentnah- men monatlich pauschal zu verbuchen. Sie entbinden ihn damit von der Aufzeichnung einer Vielzahl von Ein- zelentnahmen. • Diese Regelung dient der Vereinfachung und lässt keine Zu- und Abschläge zur Anpassung an die indivi- duellen Verhältnisse (z. B. individuelle persönliche Ess- oder Trinkgewohnheiten, Krankheit oder Urlaub) zu. Gewerbezweig Bäckerei Fleischerei/Metzgerei Gaststätten aller Art a) mit Abgabe von kalten Speisen • Der jeweilige Pauschbetrag stellt einen Jahreswert für eine Person dar. Für Kinder bis zum vollendeten 2. Lebensjahr entfällt der Ansatz eines Pauschbetrages. Bis zum vollendeten 12. Lebensjahr ist die Hälfte des jeweiligen Wertes anzusetzen. Tabakwaren sind in den Pauschbeträgen nicht enthalten. Soweit diese entnom- men werden, sind die Pauschbeträge entsprechend zu erhöhen (Schätzung). • Die pauschalen Werte berücksichtigen im jeweiligen Gewerbezweig das allgemein übliche Warensortiment. • Bei gemischten Betrieben (Fleischerei/Metzgerei oder Bäckerei mit Lebensmittelangebot oder Gast- statten) ist nur der jeweils höhere Pauschbetrag der entsprechenden Gewerbeklasse anzusetzen. Jahreswert für eine Person ohne Umsatzsteuer ermäßigter voller Steuersatz insgesamt Steuersatz € € € 1,142 835 381 811 1,056 1,019 b) mit Abgabe von kalten und warmen Speisen Getränkeeinzelhandel 1.584 1,658 99 283 Cafe und Konditorei 1,106 602 Milch, Milcherzeugnisse, Fettwaren und Eier (Eh.) Nahrungs- und Genussmittel (Eh.) 553 74 1,069 639 Obst, Gemüse, Südfrüchte und Kartoffeln (Eh.) 258 221 1,523 1,646 2,075 3,242 382 1,708 627 1,708 479 (hwa/aus BMF-Schreiben vom 15.12.2016) 5578/30.7.2017 auswirkungen Überschlagsrechnungen vorgelegt werden. Gewinnminderungen auf der Einnahmenseite können bei- spielsweise durch einen Rückgang der Kundenzahl oder durch außergewöhnliche Forderungsausfälle eintreten. Doch in den meisten Fällen wird die Gewinnminderung nicht durch eine Einnahmenminderung sondern durch eine Ausgabenerhöhung entstehen. Kosten, durch die sich die Vorauszahlungen reduzieren können Nur zusätzliche Betriebsausgaben führen zu einer Ver- minderung der Einkommensteuer-Vorauszahlungen. Es muss sich also um Ausgaben handeln, die erstmalig anfallen oder sich im laufenden Veranlagungsjahr we- sentlich erhöhen. Aufwendungen eines Betriebes, die nennenswerte Mehrausgaben gegenüber der letzten Veranlagung zur Folge haben können, sind: • Abfindungen, die betrieblich veranlasst sind, wie z.B. für die Freigabe von Räumen zur betrieblichen Nutzung • Abschreibungen für neue Betriebsgegenstände und -räume ⚫ Baukostenzuschüsse, die bei Erstanmietung von Be- triebsräumen zu zahlen sind • Finanzierungskosten für Betriebskredite (Zinsen, Disa- gio, Abschlussgebühren, usw.) • Fortbildungskosten Instandhaltungskosten für die Betriebsräume • Kraftfahrzeugaufwendungen für berufliche Zwecke • Mieterhöhungen für Betriebsräume • Personalkosten (Neueinstellungen, Gehaltserhöhungen) • Reisekosten (Geschäftsreisen, berufliche Informations- reisen) ⚫ Schadensersatzleistungen, wenn ihr Rechtsgrund in der beruflichen Tätigkeit liegt und diese nicht von der Berufshaftpflichtversicherung übernommen werden • Umzugskosten bei Betriebsverlegung Sonstige Gründe für einen Herabsetzungsantrag Um einen Herabsetzungsantrag der Einkommensteuer- Vorauszahlungen zu rechtfertigen, sind grundsätzlich alle Möglichkeiten zur Senkung der Einkommensteuer- schuld geeignet, die das Einkommensteuergesetz bietet, außer ihre Berücksichtigung ist gesetzlich aus- geschlossen, wie (§ 37 Abs. 3 Sätze 4ff. EStG): ⚫ die nicht in Versicherungsbeiträgen bestehenden Sonderausgaben nach § 10 EStG, abziehbare Spen- den nach § 10b EStG, außergewöhnliche Belastungen nach § 33 EStG und außergewöhnliche Belastungen in besonderen Fällen nach § 33a EStG, soweit sie ins- gesamt 600 Euro nicht übersteigen; ⚫ die Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne nach § 34a EStG; ⚫ die Verluste aus Vermietung und Verpachtung nach § 21 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, die in der sogenannten Anlaufphase bis zum Ende des Jahres der Fertig-stel- lung, Anschaffung oder Nutzungsaufnahme entstehen. Sie sollten allerdings nur dann einen Antrag auf Her- absetzung der Vorauszahlungen stellen, wenn tatsäch- lich eine wesentliche Minderung der Einkommensteuer- schuld im laufenden Veranlagungsjahr zu erwarten ist. Die Nutzung der vielfältigen gesetzlichen Möglichkei- ten, deren finanzielle Bedeutung sehr unterschiedlich ist, sollte sich deshalb auf die vergleichsweise geringe Anzahl von Steuertatbeständen mit hoher Entlastungs- wirkung beschränken. Hier sind neben den Kostenstei- gerungen im Bereich der Betriebsausgaben vor allem Veränderungen der Familienverhältnisse - Beispiel: Verheiratete werden nach der günstigeren Splitting- tabelle besteuert - sowie Einnahmenminderungen und Ausgabenerhöhungen im Bereich nicht selbstän- diger Einkunftsquellen zu nennen. Letztere sind über- wiegend Einkünfte aus Kapitalvermögen, wo Ver- schlechterungen der Vermögenserträge und/oder Verminderungen der Vermögenssubstanz eintreten können, sowie Einkünfte aus Vermietung und Verpach- tung, wo Mietausfälle und/oder Aufwandszuwächse für Modernisierung und Instandhaltung deutlich zu Buche schlagen können.