Der Komet 3683 – Seite 28

Seite 28 »DER KOMET« PIRMASENS Nr. 368 WAS MAN ZUM JAHRESENDE WISSEN MUSS. Steuertips für das bevorstehende Jahresende Bis zum 31. Dezember 1964 hat jeder Steuerzahler noch Gelegenheit, seine Einkommensteuer oder Lohnsteuer für das Jahr 1964 durch entsprechende Maßnahmen zu verringern. Nach Ablauf des Jah- res ist es in der Regel dazu zu spät. Im folgenden sollen die noch bestehenden Möglichkeiten der Steuerersparnis besprochen werden, soweit sie von allgemeiner Bedeutung sind. Für die meisten Steuerzahler, gleichgültig ob selbständig oder unselbständig, stehen die Son- derausgaben im Mittelpunkt des Interesses. Die Sonderausgaben können bekanntlich vom Gesamt- betrag der steuerpflichtigen Einkünfte abgezogen werden und führen zu einer echten Steuererspar- nis. Man muß dabei zwischen unbeschränkt und beschränkt abzugsfähigen Sonderausgaben unter- scheiden. In unbeschränkter Höhe können insbe- sondere Schuldzinsen, Kirchensteuer, Vermögens- steuer und der abzugsfähige Teil (ein Drittel oder ein Viertel) der Vermögensabgabe des Lastenaus- gleichs abgezogen werden. Zu den beschränkt ab- zugsfähigen Sonderausgaben gehören vor allem Beiträge und Versicherungsprämien zu Sozial- versicherungen und Lebensversicherungen sowie Beiträge an Bausparkassen zur Erlangung von Baudarlehen. Durch Leistung solcher Beiträge und Einzahlungen kann das steuerpflichtige Ein- kommen und damit die Einkommensteuer bzw. Lohnsteuer wesentlich herabgedrückt werden. Als Beiträge an Bausparkassen zur Erlangung von Baudarlehen gelten solange das Darlehen noch nicht zugeteilt ist die vertraglich festge- legten Raten, alle Sonderzahlungen, die Abschluß- gebühr sowie die gutgeschriebenen Zinsen ; Bei- träge, die nach dem 8. März 1964 und nach Ablauf von vier Jahren seit Vertragsabschluß geleistet werden, können nur insoweit abgezogen werden, als sie das Eineinhalbfache der in den ersten vier . Jahren geleisteten Beiträge nicht übersteigen. Voraussetzung für die Geltendmachung der Bau- sparleistungen als Sonderausgaben ist allerdings, daß keine Wohnungsbauprämie beantragt wird. Es gibt entweder das eine oder das andere. Bis zu welcher Höhe können nun die beschränkt abzugsfähigen Sonderausgaben steuerlich berück- sichtigt werden? Diese Frage kann insbesondere für Bezieher mittlerer und höherer Einkommen von entscheidender Bedeutung sein. Für 1964 gel- ten folgende Höchstbeträge: 1100 DM für den Steuerpflichtigen selbst, weitere 1100 DM für die Ehefrau und 500 DM für jedes Kind, für das ein Kinderfreibetrag gewährt wird. Wenn der Steuer- pflichtige oder seine Ehefrau mindestens vier Mo- nate vor Jahresende das 50. Lebensjahr vollendet hat, so werden diese Beträge verdoppelt. Die genannten Höchstbeträge bedeuten, daß bis zu dieser Höhe die tatsächlich geleisteten Sonder- ausgaben voll abgezogen werden können. Ein et- waiger Mehrbetrag kann doch teilweise abgezo- gen werden, und zwar zur Hälfte, höchstens je- doch bis zu 50 % des jeweils maßgebenden (ein- fachen bzw. doppelten) Höchstbetrages. Für Versicherungsbeiträge besteht ein zusätz- licher Höchstbetrag von 500 DM für jeden Ehe- gatten. Auf diesen zusätzlichen Höchstbetrag wer- den jedoch bei Arbeitnehmern etwaige Beitrags- anteile des Arbeitgebers zur Rentenversicherung angerechnet. Beispiel: Ein 45 jähriger Steuerzahler (nicht Arbeitnehmer). verheiratet, ein Kind, hat im Jahr 1964 4900 DM beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben gelei- stet. Davon sind die Versicherungsprämien mit 900 DM und (1100+1100+500 DM) 2700 DM voll abzugsfähig. Der Restbetrag von 1300 DM kann noch zur Hälfte, also mit 650 DM abgezogen wer- den. Gesamtbetrag der abzugsfähigen Sonderaus- gaben also 4250 DM. Wäre der Steuerzahler oder seine Ehefrau mindestens 50 Jahre alt, so würde sich der maßgebende Höchstbetrag auf 2 ×2700= 5400 DM erhöhen. In diesem Fall könnten die tat- sächlich geleisteten Sonderausgaben von 4900 DM voll abgezogen werden. Für Beiträge an Bausparkassen zur Erlangung von Baudarlehen kann, wie oben schon angedeu- tet, an Stelle der Steuervergünstigung auch Woh- nungsbauprämie in Anspruch genommen werden. Diese beläuft sich, je nach Kinderzahl, auf 25, 27, 30 oder 35 % der eingezahlten Beträge, höchstens jedoch auf 400 DM pro Kalenderjahr. Langfristiges Sparen wird durch eine Prämie be- lohnt, die 20-30 % der Sparleistungen beträgt, jedoch durch Höchstbetrag begrenzt ist. Spar- leistungen, für die die Prämie in Anspruch ge- nommen wird, müssen auf fünf Jahre festgelegt werden. Die vorzeitige Rückzahlung, Abtretung oder Beleihung ist jedoch unschädlich, wenn der Prämiensparer nach Vertragsabschluß stirbt oder völlig erwerbsunfähig wird. Die Rückzahlung, Abtretung oder Beleihung nach Ablauf von zwei Jahren seit dem Beginn der Festlegungsfrist ist unschädlich, wenn der Prämiensparer nach dem Vertragsabschluß heiratet. In diesem Fall wird also die Festlegungsfrist auf mindestens zwei Jahre abgekürzt. Größere Erhaltungsaufwendungen für Mietwohn- grundstücke, die nicht zu einem Betriebsvermö- gen gehören, können auf Antrag auf zwei bis fünf Jahre gleichmäßig verteilt werden. Wer ein Gewerbe betreibt oder einen freien Beruf ausübt, hat natürlich noch mancherlei andere Möglichkeiten der Steuerersparnis. Solche Steuer- pflichtige können durch entsprechende Maßnah- men den zu versteuernden Gewinn aus Gewerbe- betrieb oder aus selbständiger Arbeit reduzieren. Es handelt sich dabei zwar vielfach nicht um echte Steuerersparnisse, sondern um Gewinnver- lagerungen. Aber auch dieser Erfolg ist meistens willkommen, denn zunächst bringt er auf jeden Fall eine spürbare Steuererleichterung. Eine et- waige Mehrbelastung in den folgenden Jahren drückt vorerst nicht, und meistens findet sich dann später wieder eine Möglichkeit, um die Mehrbelastung auszugleichen bzw. weiter hinaus- zuschieben. Zu den beliebtesten Möglichkeiten gehört die Be- wertungsfreiheit für geringwertige Wirtschafts- güter. Steuerpflichtige mit ordnungsmäßiger Buch- führung können bewegliche, abnutzbare Wirt- schaftsgüter des Anlagevermögens, die einer selb- ständigen Bewertung und Nutzung fähig sind und nicht mehr als 600 DM kosten, so z. B. kleine Ma- schinen, Geräte, Werkzeuge, Einrichtungsgegen stände, Fahrräder usw., im Jahr der Anschaffung sofort voll abschreiben. Die Grenze von 600 DM gilt auch für gebraucht angeschaffte Wirtschafts güter. Auch die Anschaffung anderer Gegenstände kann unter Umständen zu einer merklichen Steuerermäßigung führen, denn auch bei An schaffung kurz vor Jahresende kann immerhin eine Abschreibung in Höhe eines halben Jahres- betrages vorgenommen werden. Dabei ist auch zu beachten, daß alle angeschafften beweglichen Wirtschaftsgüter nach der degressiven Methode abgeschrieben werden können, also auch solche mit einer Nutzungsdauer von weniger als zehn Jahren. Desweiteren sei erinnert an dringende Instandsetzungen, an Rückstellungen für nach- zuzahlende Gewerbesteuer, für Garantieverpflich- tungen und Pensionsverpflichtungen. Für Gewerbetreibende, die dem Personenkreis der Vertriebenen, Ostzonenflüchtlinge und poli tisch Verfolgten angehören, gibt es noch zusätz liche Möglichkeiten, und zwar die Sonderabschrei bung für Fabrikgebäude und Lagerhäuser sowie die Steuerbegünstigung des nicht entnommenen Gewinns. Aufwendungen mindern nur dann das Einkom- men 1964, wenn sie tatsächlich in diesem Jahr d. h. bis zum 31. Dezember 1964, geleistet sind. Das gilt ausnahmslos für alle Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen, ferner für die Einkunftsarten nichtselbständige Arbeit, Ka- pitalvermögen, Vermietung und Verpachtung und für sonstige Einkünfte. Für Steuerpflichtige mit Einkünften aus Gewerbebetrieb oder aus selb- ständiger Arbeit gilt dies, wenn der Gewinn als Überschuß der Einnahmen über die Ausgaben (§ 4 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes) errech- net wird. Bei bilanzierenden Steuerpflichtigen ist der Tag der Bezahlung von geringer Bedeutung da sie Schulden, Rückstellungen und Rechnungs- abgrenzungsposten in der Bilanz ausweisen. Bei Preissteigerungen, die seit dem letzten Bilanzstichtag für vertretbare Wirtschaftsgüter eingetreten sind, können Steuerpflichtige, die den Gewinn auf Grund ordnungsmäßiger Buchfüh- rung nach § 5 EStG ermitteln, eine Rücklage für Preissteigerungen bilden (§ 74 EStDV). Für be- stimmte Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens ausländischer Herkunft (Waren des volkswirt- schaftlich vordringlichen Bedarfs) ist ein Bewer- tungsabschlag möglich (§ 80 EStDV). Zum Jahreswechsel kann auch geprüft werden, ob auf Grund der verkürzten Aufbewahrungs- fristen bestimmte Bücher und Belege vernichtet Dr. Niediek werden können. Höchster Monatsbeitrag: DM 168.-! Neue Beitragsklassen in der freiwilligen Rentenversicherung Für freiwillig Weiterversicherte in der sozialen Rentenversicherung werden voraussichtlich mit Wirkung vom 1. 1. 1965 an die Beitragsklassen Q und R neu geschaffen. Sie kosten DM 161,- und DM 168, Für die Beitragsentrichtung zur freiwilligen Wei- terversicherung gibt es nun insgesamt 17 Klassen, nämlich A-R. Eine Marke der Klasse A kostet DM 14,-. Die Preise für die Marken der Klassen B bis G er- höhen sich jeweils um DM 14,-, so daß die Marke der Klasse G DM 98,- kostet. Von der Beitrags- klasse H bis zur Beitragsklasse R betragen die Preisunterschiede jeweils DM 7,-. Diese Marken kosten somit zwischen DM 105,- und DM 168,-. Beitragsmarken der Klassen A-H gelten für Versicherungszeiten vom 1. Januar 1957 an; Mar- ken der Klasse J (bzw. K-L-M-N) sind gültig für Versicherungszeiten vom 1. Jan. 1959 (bzw. 1960- 1961-1962-1963) an; Marken der Klasse O und P können für Versicherungszeiten vom 1. Jan. 1964 an verwendet werden, während die neuen Mar- ken Q und R erst für Versicherungszeiten nach dem 31. Dezember 1964 gelten. Die Beitragsmarken sind mit dem Aufdruck des Verkaufskalenderjahres versehen. Auf diese Weise wird eine zeitliche Kontrolle der Markenverwen- dung ermöglicht. Diese Einrichtung ist für den freiwillig Versicherten insofern von Bedeutung, als freiwillig geleistete Beiträge unwirksam sind, wenn sie nach Ablauf von zwei Jahren nach Schluß des Kalenderjahres, für das sie gelten sol- len, entrichtet werden. Wer in der freiwilligen sozialen Rentenversiche- rung Beiträge leistet, kann zur Erzielung späterer höherer Rentenleistungen zusätzlich Beiträge zur sogenannten Höherversicherung (HV) leisten. - Diese Beiträge werden durch besondere Beitrags- marken mit dem Aufdruck „HV" entrichtet. Für diese Marken gelten die gleichen Beitragsklassen und Bestimmungen wie für die freiwillige Wei- terversicherung. Es können somit vom 1. 1. 1965