Der Komet 4750 – Seite 3

Nr. 4750 9tai-noPostanschrift: rift : Postfach 2261 66930 Pirmasens Telefon 06331/5132-0 Telefax 06331/31480 30. Juli 1994 Der Komet nieue deep Gegründet 1883 Pilist KOMET 3 Druck- und Verlagshaus GmbH ba Winzeln, Molkenbrunner Straße 10 ep 66954 Pirmasens Welche Möglichkeiten hat der Selbständige, Jens MO Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer zu sparen? ATEOS28-10 Betriebsvermögen-Freibetrag von 500000 DM ab 1. 1. 1994 Dildos2 (nepnubleM e1efiew m Von Dr. Hans-L. Dornbusch (5) Schwiegereltern (6) Geschiedene Ehegatten = Steuerklasse IV Jahr für Jahr wird ein Vermögen im Wert von über (3) Neffen und Nichten 200 Mrd. DM vererbt. Den Erben winken aber nicht (4) Stiefeltern nur hohe Beträge, sondern auch erhebliche finan- zielle Einbußen, wenn der Erblasser sich nicht früh- zeitig Gedanken über die Gestaltungsmöglichkei- ten zur Minderung der steuerlichen Folgen ge- macht hat. Als Inhaber eines Betriebes kann er neuerdings so wurde es beschlossen im Rah- men des Standortsicherungsgesetzes vom 13. 9. 1993 auch einen Freibetrag auf Betriebsvermö- gen von 500000 DM berücksichtigen. Alle übrigen Erben und Beschenkten Grundsätzlich gilt: Je enger das Verwandtschafts- verhältnis mit dem Erblasser oder Schenker, um so weniger Steuern fallen an. So sind zum einen die steuerlichen Freibeträge nach der Steuerklasse gestaffelt. Dabei ist zu unterscheiden zwischen Nach dem Erbschaftsteuer- und Schenkungsteu- persönlichen und sachlichen Freibeträgen. Bei den ergesetz (ErbStG) wird nicht nur die Erbschaft als persönlichen Freibeträgen wird noch differenziert sogenannter Erwerb von Todes wegen, sondern zwischen den allgemeinen Freibeträgen und den auch die Schenkung unter Lebenden besteuert. besonderen Versorgungsfreibeträgen, bei den Die damit zur Anwendung kommenden Besteue- sachlichen Freibeträgen wiederum zwischen de- rungsregeln sind weitgehend identisch, allerdings nen für Hausrat einschließlich Kleidung, Kunstge- mit der einen bedeutsamen Ausnahme, daß die für eine Steuerfreistellung maßgeblichen Freibeträge bei Schenkungen alle zehn Jahre erneut in An- spruch genommen werden können. brištenepe te als auch für andere Erwerber. dele) stajeu912 Beispiel: Der Selbständige ist als Mitunterneh- mer an zwei Personengesellschaften beteiligt. Er schenkt seinem erstgeborenen Sohn einen Gesell- schaftsanteil und erklärt hierfür die Inanspruchnah- me des Freibetrages nach § 13 Abs. 2a EStG. Er stirbt 5 Jahre später und vererbt seinem zweitgebo- renen Sohn den anderen Gesellschaftsanteil. Da- für kann kein Freibetrag nach § 13 Abs. 2a EStG geltend gemacht werden. Außerdem ist zu beachten, daß die Steuerbefrei- ung im nachhinein entfällt, soweit übergegangenes Betriebsvermögen vom Erben innerhalb von fünf Jahren nach dem Erwerb ganz oder zum Teil ver- äußert wird. Dasselbe gilt bei Aufgabe des Be- triebes. Die Besteuerungssätze der nicht steuerbefreiten genstände sowie Sammlungen und denen für alle Schenkungen und Erbschaften sind nach Steuer- übrigen Gegenstände ausschließlich solche, die klassen gestaffelt. Je größer das Erbe oder die zum land- und forstwirtschaftlichen Vermögen, Schenkung und je entfernter das Verwandtschafts- zum Grundvermögen oder zum Betriebsvermögen verhältnis zwischen Erblasser und Erbe bzw. zwi- Die Höhe der Steuerbefreiung und auch der Be- gehören sowie Zahlungsmittel, Wertpapiere, Mün- steuerung hängt davon ab, welcher Erbschaftsteu- zen, Edelmetalle, Edelsteine und Perlen. Die steu- erklasse der Erbe oder Beschenkte zuzurechnen erklassenabhängigen Freibeträge (§§ 13, 16 und ist. Dabei unterscheidet der Gesetzgeber zwischen 17 ErbStG) sind der Tabelle 1 zu entnehmen. folgenden vier Steuerklassen (§ 15 Abs. 1 ErbStG): - Steuerklasse | (1) Ehegatten Außerdem gibt es seit dem 1. 1. 1994 auf Be- etriebsvermögen einen Freibetrag von 500000 DM (§ 13 Abs. 2a EStG). Geht nach dem 31. 12. 1993 (2) Kinder (eheliche, nichteheliche, adoptierte) und im Erbwege oder im Wege der vorweggenomme- Stiefkinder es el yenuidas (3) Enkelkinder, soweit es sich dabei um Abkömm- linge verstorbener Kinder oder Stiefkinder handelt Steuerklasse II (1) Enkel, soweit es sich dabei um Abkömmlinge noch lebender Kinder oder Stiefkinder handelt, und Urenkel (009 ind (2) Eltern und Großeltern bei Erbschaften Steuerklasse III (1) Eltern und Großeltern bei Schenkungen (2) Geschwister Tabelle 1 Freibeträge Steuer- klassen Persönliche Freibeträge Allgemeine Versorgungs- Freibeträge freibeträge I Nr. 1 I Nr. 2 bis 5 Jahre 6-10 Jahre 11-15 Jahre 16-20 Jahre 21-27 Jahre Sachliche Freibeträge Sonstige Hausrat Gegenstände 250 000 DM 250 000 DM 40 000 DM 5000 DM 90000 DM 40 000 DM 5000 DM 90000 DM 50000 DM I Nr. 3 III 10000 DM IV 3000 DM 50 000 DM1) 40 000 DM1) 30 000 DM1) 20 000 DM1) 10000 DM1) 40 000 DM 5000 DM 40 000 DM 5000 DM 10000 DM 2.000 DM 2000 DM 2000 DM 1) Übersteigt der steuerliche Erwerb 150 000 DM, ist der Ver- sorgungsfreibetrag um den diese Grenze übersteigenden Be- trag zu kürzen. nen Erbfolge Betriebsvermögen unentgeltlich auf einen Nachfolger über, so bleiben bis zu 0,5 Mio. DM steuerlich außer Ansatz. Zum Betriebsvermö- gen gehören auch Teilbetriebe und Gesellschafts- anteile. Besteht das übergegangene Betriebsver- mögen in einem Gesellschaftsanteil, wird der Frei- betrag nicht gekürzt; er kann also mehrfach zum Zuge kommen, wenn die Mitunternehmeranteile von mehreren Mitunternehmern einer Personenge- sellschaft (z. B. Ehegatten-GbR) unentgeltlich auf dieselbe Person übergehen. Beispiel: Der Selbständige und sein Ehepartner sind je zur Hälfte an einer OHG beteiligt. Sie über- tragen ihre Gesellschaftsanteile unentgeltlich auf ihren Sohn. Sowohl der Mitunternehmeranteil des Selbständigen als auch der seines Ehepartners bleiben bis zu einem Freibetrag von 500000 DM außer Ansatz. Sind mehrere Personen Erben von Betriebsver- mögen, ist der Freibetrag beim einzelnen Erben anteilig zu berücksichtigen. Die Aufteilung erfolgt grundsätzlich entsprechend der Erbquote, es sei denn, der Erblasser hätte schriftlich eine andere Aufteilung verfügt. Wird bei einer vorweggenommenen Erbfolge ein Freibetrag gewährt, so schließt dies für weitere Übergänge von Betriebsvermögen desselben Über- gebers in den folgenden 10 Jahren einen weiteren Freibetrag aus, auch wenn er nicht voll ausge- schöpft wurde. Das gilt sowohl für bereits Bedach- schen Schenker und Beschenkten, desto höher ist der Steuersatz auf den nach Abzug der Freibeträ- ge verbleibenden steuerpflichtigen Betrag. Der Steuersatz (§ 19 ErbStG) beginnt bei 3% in Steuer- klasse I und endet bei 70% in Steuerklasse IV. Wie hoch die Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer im konkreten Fall ausfällt, ist aus Tabelle 2 abzulesen. Wenn der Selbständige über ein größeres Ver- mögen verfügt und er bereits eine klare Vorstellung davon hat, wer es eines Tages erben soll, dann Tabelle 2 Steuerpflichtiger Betrag bis III Steuerklassen I || IV 50000 DM 75000 DM 100000 DM 3 % 6% 11 % 20% 3,5% 7% 12,5% 22% 4 % 8% 14 % 24 % 125000 DM 150000 DM 4,5 % 9% 15,5 % 26 % 5 % 10 % 17% 28 % 200 000 DM 250 000 DM 300 000 DM 400000 DM 500 000 DM 600 000 DM 700 000 DM 800 000 DM 900000 DM 1000000 DM 5,5 % 11 % 18,5 % 30% 6% 6,5 % 12% 20 % 32% 13 % 21,5 % 34 % 7% 14 % 23 % 36 % 7,5% 15 % 24,5 % 38 % 8 % 8,5% 16.% 26% 40 % 17 % 27,5 % 42 % 9% 18% 29 % 44 % 9,5 % 19 % 30,5% 46 % 10% 20% 32 % 48 % 2000000 DM 11 % 22% 34 % 50% 3000000 DM 12 % 24 % 36 % 52 % 4000000 DM 13 % 26% 38 % 54 % 6000 000 DM 14 % 28 % 40 % 56 % 16 % 30% 43 % 58% 18% 33 % 46 % 60% 21 % 36% 50% 62% 25% 40 % 55% 64 % 30% 45% 60% 67 % über 100 Mio. DM 35 % 50% 65% 8000 000 DM 10000000 DM 25 000 000 DM 50 000 000 DM 100 000 000 DM 70%