Der Komet 4915 – Seite 3

Nr. 4915 nebuistee Postanschrift: Postfach 2261 66930 Pirmasens Telefon 06331/5132-0 Telefax 06331/31480 28. Februar 1999 Der Komet KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH Winzeln, Molkenbrunner Straße 10 66954 Pirmasens Gegründet 1883 bib Euro und Steuern Neues Einführungsschreiben des Bundesfinanzministeriums Zum 1. Januar 1999 ist der Euro eingeführt wor- den. Zu den steuerlichen Fragen der Euro-Ein- führung, insbesondere zur Verfahrensweise in der Übergangszeit, hat die Finanzverwaltung nunmehr im Rahmen eines sogenannten Euro- Einführungsschreibens Stellung genommen. Bewertung/Bilanzierung dings ist ein nachrichtlicher Ausweis in Euro mög- Durchschnittskurse in DM und nachrichtlich in Euro lich. Dies lässt die Finanzverwaltung aber nicht für durch das Bundesministerium der Finanzen monat- die Lohnsteuerbescheinigung zu, die auf der Lohn- lich bekanntgegeben. is lim. 8901 190 steuerkarte oder in den entsprechenden anderen Lohnsteuerbescheinigungen zu erteilen ist. Die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG und In der Übergangszeit bis zum 31. 12. 2001 gibt es die zugrundeliegenden Aufzeichnungen können für den Euro nur im bargeldlosen Zahlungsverkehr, auf Besteuerungszeiträume innerhalb der Übergangs- Bankkonten und in Verträgen. Bargeldlose Steuer- zeit wahlweise in DM oder Euro erstellt werden. Wur- zahlungen und Steuererstattungen können daher de einmal für den Euro optiert, ist ein Wechsel zur auch in Euro geleistet werden, und zwar sowohl im DM in den Folgejahren aber nicht mehr möglich (Bin- Überweisungswege als auch durch Scheckeinrei- dungswirkung). Der Übertrag in die Einkommen- chung. Die Finanzverwaltung rechnet intern in der Übergangszeit in DM weiter. Für die Umrechnung gel- ten genaue Umrechnungs- und Rundungsregeln. Rechnungswesen Das Rechnungswesen (z. B. Konten, Belege) kann ab dem 1. Januar 1999 auch in Euro geführt werden. Dabei ist es zulässig, nur bestimmte abgrenzbare Teile des Rechnungswesens auf den Euro umzustel- len (z. B. Finanzbuchhaltung in Euro/Lohn- und Ge- haltsbuchhaltung in DM). Der handelsrechtliche Jahresabschluss kann erst- mals für das nach dem 31. Dezember 1998 endende Geschäftsjahr wahlweise in DM oder Euro aufge- stellt werden. Für Geschäftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2001 enden, ist der Jahresabschluss in Euro aufzustellen. Die handelsrechtlichen Regelun- gen gelten auch für die Steuerbilanz, die Gewinn- und Verlustrechnung und beizufügende Anhänge, Lageberichte und Prüfungsberichte. steuer-Erklärung hat in DM zu erfolgen. Die amtlichen Lohnsteuertabellen weisen DM- Werte auf. Werden nichtamtliche Lohnsteuertabel- len in Euro erstellt, sind sie aus den amtlichen DM- Tabellen nach den Umrechnungs- und Rundungsre- geln cent-genau abzuleiten. Die Freibeträge auf den Lohnsteuerkarten sind als DM-Beträge ausgewiesen. Die Umsatzsteuer-Jahreserklärung kann unab- hängig von der in den Umsatzsteuer-Voranmeldun- gen verwendeten Währungseinheit in Euro oder DM abgegeben werden. Hat der Unternehmer in einer Rechnung für eine steuerpflichtige Lieferung oder sonstige Leistung den Steuerbetrag sowohl in Euro als auch in DM ge- sondert ausgewiesen, so schuldet er den Steuerbe- trag nur einmal. Der Vorsteuerabzug ist ebenfalls nur einmal zulässig. Für die Umrechnung von Werten in fremder Wäh- rung werden zur Berechnung der Umsatzsteuer und der abziehbaren Vorsteuerbeträge in DM oder Euro Die bei der Umrechnung von Ausleihungen, Forde- rungen, Verbindlichkeiten entstehenden Gewinne und Verluste sind grundsätzlich sofort erfolgswirk- sam zu erfassen. Gewinne oder Verluste aus der Umrechnung auf den Euro entstehen mit der Festle- gung des Umrechnungskurses am 1. Januar 1999. Nach allgemeinen steuerlichen Grundsätzen wer- den Verluste, die auf einer Änderung von Wechsel- kursen beruhen, jedoch regelmäßig bereits für das vor dem 1. Januar 1999 endende Wirtschaftsjahr zu berücksichtigen sein, da entsprechende Wertmin- derungen aufgrund des Imparitätssprinzips sofort ergebniswirksam werden. Die Realisierung findet unabhängig von dem Zeit- punkt statt, von dem an das Rechnungswesen oder der Jahresabschluss tatsächlich auf den Euro umge- stellt wird. Nach § 6 d EStG gibt es die Möglichkeit, Gewinne aus Umrechnungen von Ausleihungen, Forderun- gen und Verbindlichkeiten in eine den steuerlichen Gewinn mindernde Euro-Umrechnungsrücklage ein- zustellen. Zuschreibungen auf den Erinnerungswert für ak- tivierte Wirtschaftsgüter von 1 DM auf 1 Euro sind im Zeitpunkt der Umstellung gewinnerhöhend vorzu- nehmen. Aufwendungen für die Umstellung auf den Euro, die nicht aktiviert zu werden brauchen, zählen zu den sofort abzugsfähigen Betriebsausgaben. Bei der Umstellung des Rechnungswesens auf den Euro ist zu beachten, dass die Finanzverwaltun- für Landeswährungen der Drittstaaten und der EU- Euro-Einführungsschreiben des BMF: IVA 3-S gen einen Wechsel der Währungseinheit während Mitgliedstaaten, die nicht den Euro einführen, die 1904 - 229/98 vom 15. 12. 1998. (van/BdSt) eines Wirtschaftsjahres grundsätzlich nicht zulässt. Außerdem besteht eine Bindungswirkung: Wurde beim Rechnungswesen oder bei Teilen des Rech- nungswesens zum Euro optiert, ist ein Wechsel zur DM insoweit in den Folgejahren nicht mehr möglich. Steuererklärungen Familienbesteuerung: Bescheide vorsichtshalber offenhalten Angesichts der nicht endenden Debatte um die Be- fristgerecht Einspruch eingelegt werden, damit der Bei Steuererklärungen und Steueranmeldungen steuerung von Familien mit Kindern, empfiehlt der Steuerfall »offen« bleiben kann, bis der Gesetzgeber sieht es so aus, dass in der Übergangszeit nur für Bund Steuerzahler den Betroffenen, ihre Steuerbe- den Kinderlastenausgleich neu regelt. Umsatzsteuer-Voranmeldungen, Umsatzsteuer-Jah- scheide vorsichtshalber offen zu halten. Hinter- reserklärungen und Lohnsteuer-Anmeldungen die grund: Das Bundesverfassungsgericht hatte in meh- Möglichkeit der Abgabe in Euro oder in DM besteht. reren Entscheidungen die Verfassungswidrigkeit Andere Steuererklärungen und andere Steueran- der Besteuerung von Ehepaaren mit Kindern festge- meldungen sind für Besteuerungszeiträume inner- halb der Übergangszeit in DM einzureichen. Achtung: Die Länder Hessen, Thüringen und Rheinland-Pfalz haben angekündigt, Steuererklä- rungen ab 1999 generell in Euro zuzulassen. Für Besteuerungszeiträume nach Ablauf der Übergangszeit ist für sämtliche Steuererklärungen und Steueranmeldungen die Angabe in Euro zwin- gend vorgeschrieben. Ferner empfiehlt sich ein Einspruch, wenn ein Ehepaar einen Einkommensteuerbescheid - zum Beispiel für das Jahr 1997 - erhält, ohne dass darin die genannten Vorläufigkeitsvermerke aufgeführt stellt. Dabei wurden zum einen die Höhe der Kinder- sind. Der Einspruch muss allerdings innerhalb eines freibeträge in den Jahren 1985, 1987 und 1988 für Monats nach Erhalt des Bescheides schriftlich beim verfassungswidrig erklärt (Az: 2 BvR 1220/93 u.a.). Finanzamt eingehen und den Antrag enthalten, den Zum anderen wurden hinsichtlich des Haushaltsfrei- Bescheid wegen des Kinderfreibetrages, der Kinder- betrages und des steuerlichen Ansatzes von Kinder- betreuungskosten und des Haushaltsfreibetrages betreuungskosten verfassungswidrig Benachteili- für vorläufig zu erklären. Zur Begründung kann auf gungen von Ehepaaren gegenüber Unverheirateten die Entscheidung des Bundesverfassungsgerichtes festgestellt (Az: 2 BvR 1057/91 u.a.). b. verwiesen werden. Beim Offenhalten sollten die Steuerzahler zu- Ehegatten, die die Einkommensteuererklärung Die Steuerfestsetzungen erfolgen für Besteue- nächst prüfen, ob vorliegende Einkommensteuerbe- 1998 erstellen, rät der Bund der Steuerzahler, Kin- rungszeiträume innerhalb der Übergangszeit stets scheide der vergangenen Jahre hinsichtlich des Kin- derbetreuungskosten und den Haushaltsfreibetrag in DM. Auch hier haben einige Bundesländer einen derfreibetrages, des Haushaltsfreibetrages und der in der Anlage Kinder geltend zu machen. Der Bund nachrichtlichen Ausweis von Euro-Werten in Aus- Kinderbetreuungskosten einen sogenannten Vor- der Steuerzahler geht davon aus, dass für diese sicht gestellt. läufigkeitsvermerk enthalten. Er ist am Ende des je- Punkte dann im Steuerbescheid automatisch ein Steuerbescheinigungen (z. B. Lohnsteuerbe- weiligen Steuerbescheides zu finden. Ist dies der Vorläufigkeitsvermerk erteilt wird. In einigen Bun- scheinigung, Kapitalertragssteuerbescheinigung, Fall, dann bleibt ein etwaiger Rechtsanspruch ge- desländern sind die Finanzämter bereits entspre- Anzeige gemäß § 33 ErbStG, Freistellungsauftrag) wahrt. Sollte das Finanzamt die Vorläufigkeitsver- chend angewiesen worden. sind in der Übergangszeit in DM auszustellen. Aller- merke jedoch künftig aufheben, muss hiergegen (wid)