Der Komet 5307 – Seite 3

5307 Der Komet Fachzeitung für Schausteller und Marktkaufleute - Gegründet 1883 - 66930 Pirmasens, Postfach 2261 ISSN 0177-2422 Verlag und Druck: KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH 66954 Pirmasens, Molkenbrunner Str. 10 Telefon: 06331/5132-0, Fax: 06331/31480 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Internet: www.komet-pirmasens.de derkomet-fachzeitung.de derkomet.com Erscheinungsweise: 10., 20., 30. eines Monats Verlagsleitung: Rita Endres-Grimm, Klaus Endres Redaktion: Detlef Weide Telefon: 06331/5132-20 E-Mail: redaktion@komet-pirmasens.de Redaktionsschluss: 3., 13., 23. eines Monats Anzeigen: Birgit Jennewein, Martina Füger-Schmidt Telefon: 06331/5132-13 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Anzeigenschluss: 5., 15., 25. eines Monats Abweichungen sind möglich. Für den Inhalt des Anzeigenteils übernimmt der Verlag keine Haftung. Anzeigenpreisliste vom 1. Januar 2009 gültig. 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Nachdruck, auch auszugswei- se nur mit Genehmigung des Verlages Auszüge aus dem Redaktionsteil im Internet unter www. komet-pirmasens.de/derkomet/online.html Offizielles Organ: Deutscher Schaustellerbund e. V., Berlin Bundesverband Deutscher Schausteller und Marktkaufleute e.V., Bonn 20. Januar 2010 Steuerliche Berücksichtigung von Vorsorgeaufwendungen Neuregelung ab 1. Januar 2010 durch das Bürgerentlastungsgesetz Von Dr. Hans L. Dornbusch 3 Der Selbstständige hat wie jedermann ein elementares Interesse daran, sich gegen die Hauptrisiken des Lebens wie Krankheit, Alter und Invalidität zu versichern. Das ist für ihn jedoch mit hohen Kosten verbunden, weil er im Gegensatz zum sozialversicherungspflichtigen Arbeitnehmer, dessen Beitrags- leistungen zur Hälfte vom Arbeitgeber getragen werden, die Versicherungsbeiträge voll aus seinem ver- fügbaren Einkommen aufzubringen hat. Diese Aufwendungen gehören einkommensteuerrechtlich zu den so genannten Vorsorgeaufwendungen, die in bestimmten Grenzen steuerlich abzugsfähig sind. Mit dem Gesetz zur verbesserten steuerlichen Berücksichtigung von Vorsorgeaufwendungen (Bürgerent- lastungsgesetz Krankenversicherung) vom 16.7.2009 (BGBl. I S. 1959) hat der Gesetzgeber zum 1. Ja- nuar 2010 die steuerliche Berücksichtigung von Beiträgen insbesondere zur Kranken- und Pflegever- sicherung deutlich verbessert. Die steuerliche Abzugsfähigkeit der genannten Ver- sicherungsbeiträge ist allerdings immer dann ausge- schlossen, wenn sie in wirtschaftlichem Zusammen- hang mit steuerfreien Einnahmen stehen oder nicht an Sozialversicherungsträger bzw. nicht an Versiche- rungsunternehmen mit Sitz in einem Mitgliedstaat der EG gezahlt werden (§ 10 Abs. 2 EStG). Im Jahr 2005 trat das Alterseinkünftegesetz (BGBI. 2004 I S. 1427) in Kraft. Seither können in der Erwerbsphase Beiträge für eine angemessene Altersversorgung bei der Ein- kommensteuer als Sonderausgabe abgezogen wer- den, während die auf Beiträgen beruhenden Renten erst bei Auszahlung steuerlich erfasst werden. Zu den steuerlich berücksichtigungsfähigen Altersaufwen- dungen gehören (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG): Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung Beiträge an berufsständische Versorgungswerke, die eine den gesetzlichen Rentenversicherungen vergleichbare Leistung erbringen Beiträge an landwirtschaftliche Alterskassen Beiträge zugunsten einer eigenen kapitalgedeckten Altersversorgung, bei der die erworbenen Anwart- schaften nicht beleihbar, nicht vererblich, nicht über- tragbar, nicht veräußerbar und nicht kapitalisierbar sind. Diese Versicherung darf nur als monatliche lebenslange Leibrente und nicht vor Vollendung des 60. Lebensjahres ausgezahlt werden. Alterssicherung ermöglicht. Dieser Betrag liegt weit oberhalb des Höchstbetrages zur gesetzlichen Ren- tenversicherung (2010: 19,9 % von 66.000 Euro = 13.134 Euro). Als Vorsorgeaufwendungen zu berücksichtigen sind nur die aus eigenen Mitteln getätigten tatsächli- chen Altersvorsorgeaufwendungen. Von dem berück- sichtigungsfähigen Betrag wiederum sind im Kalen- derjahr 2010 nur 70 % als Altersvorsorgeaufwendun- gen steuerlich abzugsfähig. Dieser Prozentsatz steigt weiter in den Folgejahren jährlich um 2 Prozentpunk- te, bis im Jahr 2025 der vollständige Abzug der Alters- vorsorgeaufwendungen erreicht ist. Beispiel Ein lediger Selbstständiger zahlt im Jahr 2010 freiwilli- ge Beiträge in die gesetzliche Rentenversicherung von 4.000 Euro. Zusätzlich hat er noch eine Leibrentenver- sicherung abgeschlossen und dort Beiträge in Höhe von 3.000 Euro eingezahlt. Sein Sonderausgabenab- zug beträgt: 4.000 Euro 3.000 Euro 7.000 Euro 20.000 Euro 7.000 Euro 4.900 Euro Beitrag Gesetzliche Rentenversicherung Beitrag Lebensversicherung Beitrag insgesamt Abzugsfähiger Höchstbetrag Zu berücksichtigen somit Davon 70 % (Sonderausgabenabzug) Wäre der Selbstständige Arbeitnehmer sähe die Rech- nung anders aus: Gesetzliche Rentenversicherung Arbeitgeberbeitrag A Da eine sofortige vollständige Steuerfreistellung der Altersvorsorgebeiträge die öffentlichen Haushalte überfordert hätte, sieht das Alterseinkünftegesetz Arbeitnehmerbeitrag SH einen schrittweisen Übergang bis zum Jahr 2025 vor. 12 Das Volumen der abziehbaren Aufwendungen für Al- Gutersvorsorgebeiträge ist in § 10 Abs. 3 EStG geregelt od und beträgt maximal 20.000 Euro und bei zusammen veranlagten Ehegatten das Doppelte. Damit wird je- dem ein einheitliches Vorsorgevolumen eingeräumt, Abzugsfähiger Höchstbetrag das den steuerunbelasteten Aufbau einer adäquaten Zu berücksichtigen somit Gesetzliche Rentenversicherung Beitrag Lebensversicherung Beitrag insgesamt Wir gratulieren dem LSM 4.000 Euro dsaj268 aus 4.000 Euro 3.000 Euro 11.000 Euro 20.000 Euro 11.000 Euro zu seinem 40. Landesverbandstag in Stuttgart und wünschen den Delegierten eine erfolgreiche Tagung! Der Komet Verlag + Redaktion