Der Komet 5396 – Page 9

5396/10. 7. 2012 Der Komet Steuerliche Abzugsfähigkeit berufsbedingter Umzugskosten des Selbstständigen 2012 Neue Höchstbeträge seit Jahresbeginn Von Dr. Hans-L. Dornbusch Flexibilität im Berufsleben ist heute eine Notwen- digkeit, für den Selbstständigen wie für seine Ar- beitnehmer. Niemand kann in Zukunft mehr damit rechnen, den Ort seines beruflichen Mittelpunktes ein Leben lang behalten zu können. Jeder muss sich auf wechselnde Orte seiner Berufstätigkeit ein- stellen. Das bringt natürlich auch häufigere Wohn- ortwechsel mit sich. Umzüge aber kosten Geld. Da sollte man wissen, welche Umzugskosten der Pri- vatwohnung sich steuerlich absetzen lassen. Kosten, die durch den Wechsel der Wohnung ent- stehen, können nur dann steuerlich geltend gemacht werden, wenn einwandfrei feststeht, dass der Umzug nahezu ausschließlich auf berufliche Gründe zurück- geht und private Gründe keine oder nur eine ganz untergeordnete Rolle spielen. Der Umzug muss also durch eine Betriebsverlegung, den Wechsel des Ortes der Berufstätigkeit oder sonstige Veränderungen im beruflichen Bereich veranlasst sein. Einen Wohnungs- wechsel erkennt das Finanzamt als beruflich veran- lasst an, wenn die Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte erheblich verkürzt wird, wenn dies ganz überwiegend im Interesse des Betriebes geschieht oder wenn eine Zweitwohnung im Rahmen einer be- ruflich veranlassten doppelten Haushaltsführung be- zogen oder aufgegeben wird. Für Arbeitnehmer ist die Abzugsfähigkeit der Um- zugskosten als Werbungskosten eindeutig geregelt (R 9.9 Abs. 2 LStR). Die gleichen Grundsätze gelten auch für den Betriebsausgabenabzug der Umzugskosten von Arbeitgebern. So werden für den beruflich veran- lassten Umzug Kosten bis zur Höhe der Beträge aner- kannt, die ein vergleichbarer Bundesbeamter nach dem Bundesumzugskostengesetz (BUKG vom 11.12.1990, BGBI. 1990 I S. 2682; zuletzt geändert am 5.02.2009, BGBl. I S. 160) erhalten würde. Die maẞ- geblichen Höchstbeträge für umzugsbedingte Auf- wendungen wurden mit dem BMF-Schreiben vom 23.02.2012 (DOK 2012/0161821) rückwirkend zum 1.01.2012 angehoben. - Zu den steuerlich abzugsfä- higen Umzugskosten gehören (§ 5 BUKG): 1. Beförderungsauslagen (§ 6 BUKG) - Hierunter fal- len die Aufwendungen für das Befördern des Um- zugsgutes. Als Beleg sollte die Rechnung der Spe- dition vorliegen. 2. Reisekosten (§ 7 BUKG) - Dazu zählen die Aufwen- dungen, die dem Selbstständigen und zu seinem Haushalt gehörende Personen für die Fahrt zum neuen Wohnort entstehen. Neben den Fahrtkosten sind dabei auch Tage- und Übernachtungsgeld ab- setzbar. Daneben können gegebenenfalls auch noch Reisekosten zur Suche und Besichtigung einer Wohnung oder zur Vorbereitung und Durch- führung des Umzugs angesetzt werden. 3. Mietentschädigung bei doppelten Mietzahlungen für die alte und die neue Wohnung (§ 8 BUKG) Darunter fallen die Miete für die alte Wohnung, wenn die Kündigungsfrist nicht eingehalten werden konnte (maximal 6 Monate) und die Miete für die neue Wohnung, wenn sie sofort gemietet werden musste, aber nicht genutzt werden konnte (maxi- mal 3 Monate). - 4. Wohnungsvermittlungsgebühren (§ 9 Abs. 1 BUKG) - Dazu zählen Wohnungsanzeigen und Maklerge- bühren. 5. Auslagen für die Beschaffung von Kochherden und Öfen (§ 9 Abs. 3 BUKG) - Die Aufwendungen für einen Kochherd sind bis zu einem Betrag von 230,09 Euro absetzbar. Bei Einzug in eine Mietwoh- nung können zudem Aufwendungen für die An- schaffung von Öfen bzw. Heizgeräten bis zu 163,61 Euro pro Zimmer abgesetzt werden. Dies gilt allerdings nur insoweit, als die Anschaffung des Kochherdes und der Öfen beim Bezug der Woh- nung notwendig waren. 6. Auslagen für zusätzlichen Unterricht der Kinder (§ 9 Abs. 2 BUKG) - Kosten für zusätzlichen Unterricht der Kinder aufgrund des Umzugs sind bis zu 40 Prozent des im Zeitpunkt der Beendigung des Um- zugs maßgebenden Endgrundgehalts der Besol- dungsgruppe A 12 des Bundesbesoldungsgeset- zes für jedes Kind. Das sind seit 1.1.2012: 1.657 Euro. Davon werden 50 % - das sind 828,50 Euro in voller Höhe und darüber hinausgehende Aufwendungen zu drei Vierteln erstattet. Insgesamt müssen also Kosten bis zu 1.933,17 Euro angefallen sein und nachgewiesen werden, um den Höchstbe- trag von 1.657 Euro steuerlich absetzen zu können. 7. Pauschvergütung für sonstige Umzugsauslagen (§ 10 Abs. 1 BUK) - Darüber hinaus kann der Selbst- ständige für sonstige Umzugsauslagen eine Pauschvergütung von derzeitig 657 Euro für Ledi- ge, 1.314 Euro für Verheiratete und 289 Euro für jede weitere im Haushalt des Selbstständigen lebende Person, wie insbesondere Kinder. Dem Verheirateten gleichgestellt ist der Verwitwete, der Geschiedene und der Ledige, der eine der in § 10 Abs. 2 BUKG genannten Personen allem unterkunftsbedürftige und unterhaltsbedürftige Verwandte - in der neuen Wohnung aufgenommen hat. Und schließlich wird ein Zuschlag in Höhe von 50% der gesamten Pauschvergütung gewährt (§ 10 Abs. 6 BUKG), wenn der letzte Umzug nicht mehr als 5 Jahre zurückliegt. - das sind vor Beim Ansatz von sonstigen Umzugskosten gibt es eine Besonderheit. Es ist zulässig, dass anstelle der Pauschbeträge höhere Einzelkosten nachgewiesen werden. Angesetzt werden können: Auslagen für Schönheitsreparaturen in der alten Wohnung. Voraussetzung ist, dass diese Arbeiten laut Mietvertrag beim Auszug durchgeführt werden mussten. Beispiel Ein Selbstständiger, der verwitwet ist und 3 Kinder hat, die noch bei ihm wohnen, muss zum zweiten Mal innerhalb von 5 Jahren aus beruflichen Grün- den seinen privaten Wohnsitz verlegen. Er kann für sonstige Umzugskosten folgende Pauschvergü- tung geltend machen: Grundbetrag für Verheiratete Zusatzbetrag für 3 Kinder (289 Euro x 3) Grundbetrag + Zusatzbetrag 1.314,00 Euro 867,00 Euro 2.181,00 Euro Darauf Zuschlag wegen zweimaligen Umzugs von 50 % 1.090,50 Euro Pauschvergütung insgesamt 3.271,50 Euro 9 Trinkgeldzahlungen an das Umzugspersonal. Auslagen für das Ändern, Abnehmen und Anbrin- gen von Vorhängen, Rollos, Vorhangstangen und Zugvorrichtungen sowie für Neuanschaffungen auf- grund der Größe der Fenster und Türen in der neuen Wohnung. ■ Auslagen für den Abbau, das Abnehmen, Anschlie- Ben und Anbringen von Herden, von Öfen sowie von in der bisherigen Wohnung verwendeten haus- wirtschaftlichen Geräten, Beleuchtungskörpern und anderen Einrichtungsgegenständen. Auslagen für den Einbau eines Wasserenthärters für Geschirrspülmaschinen. Auslagen für das Ändern und Erweitern von Elek- tro-, Gas- oder Wasserleitungen, wenn dies zum Anschluss der schon in der alten Wohnung benutz- ten Geräte notwendig ist. Auslagen für Ersatz oder Ändern von Rundfunk- und Fernsehantennen. Auslagen für die Aufgabe und für den Wiederan- schluss eines schon in der bisherigen Wohnung vorhandenen Telefonanschlusses. Auslagen für das Umschreiben von Ausweispapie- ren und die Ummeldung von Kraftfahrzeugen. Dazu zählen auch die Kosten für den Kauf und das An- bringen der neuen Kennzeichen. Abschließend sei nochmals darauf hingewiesen, dass die dargestellte Umzugskostenvergütung sich auf inländische Umzüge bezieht. Für Auslandsumzüge gelten Sondervorschriften (vgl. §§ 13f. BUKG). Transeuropäische Verkehrsnetze Strategisch ausbauen, Finanzierung sichern! Die Mobilität von Gütern und Personen ist unverzicht- bar für den Wirtschaftsstandort Europa. Allein im Güterverkehr ist bis 2025 mit einem Verkehrswachs- tum von 70 Prozent zu rechnen. Um das zu schultern, müssen die Hauptverkehrsachsen der EU von Nord nach Süd und Ost nach West dringend weiter ausge- baut werden. Das Problem: Knappe Kassen in allen EU-Mitgliedstaaten. Zehn Hauptverkehrsachsen bis 2030 ... Bis zum Jahr 2030 will die EU zehn prioritäre Achsen innerhalb des europäischen Verkehrsnetzes ausbauen, soge- nannte „Korridore". Diese Streckenabschnitte sollen sich auf mindestens drei EU-Mitgliedstaaten erstre- cken, den grenzüberschreitenden Fernverkehr umfas- sen und wenigstens drei von vier Verkehrsträgern be- inhalten. Bis 2020 sollen so 89.500 km Straße, 94.000 km Zugstrecke, 11.250 km Binnenwasserstraße, 210 Binnenhäfen, 294 Seehäfen und 366 Flughäfen zum Teil ausgebaut und vor allem miteinander verbunden worden sein. Sechs der geplanten Korridore verlaufen durch Deutschland, das damit zugleich wichtigstes Transitland ist: für den Personen- und Güterverkehr etwa von Straßburg über München bis an die Donau oder von Warschau über Berlin und die Niederlande bis nach Liverpool. und 1.500 Milliarden Euro Finanzierungsbe- darf. Die Kosten für den bedarfsgerechten Ausbau des EU-weiten Verkehrsnetzes werden bis 2030 auf 1,5 Billionen Euro geschätzt. Allein um die wichtigsten Lücken zu schließen und die größten Engpässe zu beseitigen werden bis 2020 voraussichtlich 250 Milliar- den Euro gebraucht. Im EU-Haushalt sollen dafür 31,7 Milliarden Euro für die Jahre 2014 bis 2020 bereitge- stellt werden - bei Weitem nicht ausreichend! Weite- res Kapital soll privat mobilisiert werden, doch über Höhe und Ausgestaltung einer solchen Privatfinanzie- rung herrscht bislang Unklarheit. Strategisch planen, prioritäre Projekte finanzie- ren! Die Verkehrsinfrastruktur muss künftig sehr viel strategischer geplant werden. Die Strecken der trans- europäischen Netze (TEN-V) sollten in die nationale Infrastrukturplanung aufgenommen werden. Denn in der Regel sind Projekte von „europäischem Interesse" gleichzeitig Projekte im nationalen Interesse. Gerade die Exportnation Deutschland würde enorm von einer Verbesserung des grenzüberschreitenden Verkehrs profitieren. Die bisherige Finanzierungsstruktur könn- te grundsätzlich beibehalten werden. Der Bundesver- kehrswegeplan sollte sich wie die TEN-V an den Hauptverkehrsströmen orientieren und daraus das prioritär auszubauende und zu unterhaltende Kern- netz ableiten. Das setzt einen besseren Dialog zwischen Mitglied- staaten und EU-Kommission voraus. Denn bislang plant und vor allem finanziert der Bund weitgehend unabhängig von Brüssel. Ziel muss aber ein gemein- samer europäischer Ansatz sein, der von Deutschland mitgetragen wird. (DIHK) EAS Euro Attractions Show 13445.5 Euro Attractions Show 9.-11. Oktober 2012 Messe Berlin www.IAAPA.org/EAS