Der Komet 4691 – Seite 3

Nr. 4691 onelma19-us -longanan teb nedo Postanschrift: S ngill Postfach 2261 6780 Pirmasens Telefon 06331/5132-0 Telefax 06331/31480 negi iede 10. Dezember 1992 Der Komet G000 Gegründet 1883 KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH Molkenbrunner Straße 10 6780 Pirmasens 17 (Winzeln) Steuerliche Abzugsfähigkeit von Vorsorgeaufwendungen für Selbständige 1993 Mebnode. Wesentliche Verbesserung durch das Zinsabschlagsgesetz Von Dr. Hans-L. Dornbuschgau Privat-, Familien-, Kraftfahrzeug-, Jagd- und Tier- dürfen Versicherungsbeiträge bis zu einem Betrag haftpflichtversicherung; ist jedoch eine betriebliche von 6000 DM für Alleinstehende und 12000 DM für Ende September 1992 hat das Parlament das Veranlassung gegeben, wie z. B. bei der Berufs- zusammenveranlagte Ehegatten als Vorwegabzug Zinsabschlagsgesetz verabschiedet. Darin ent- haftpflichtversicherung, sind die Beiträge Betriebs- geltend gemacht werden (§ 10 Abs. 3 Nr. 2 EStG). halten ist auch eine wesentliche Aufstockung ausgaben und keine Sonderausgaben; ist eine be- Versicherungsbeiträge, die den Grundhöchstbe- des sogenannten Vorwegabzugs für Versiche- triebliche und private Veranlassung gegeben, wie trag und den Vorwegabzug übersteigen, sind rungsbeiträge, der vor allem Selbständigen zu- z. B. bei der Kfz-Versicherung für privat und beruf- schließlich noch zur Hälfte, höchstens jedoch bis gute kommt, sowie eine geringfügige Anhebung lich genutzte Pkw, muß eine Aufteilung nach dem zu 50% des Grundhöchstbetrages, steuerlich ab- des sogenannten Grundhöchstbetrages, der al- Nutzungsverhältnis erfolgen. bziehbar (§ 10 Abs. 3 Nr. 3 EStG). len Steuerpflichtigen, also auch den Selbständi- gen, zugute kommt, und zwar mit Wirkung ab 1. Januar 1993. Der Selbständige hat wie jedermann ein elementa- res Interesse daran, sich gegen die Hauptrisiken des Lebens wie Krankheit, Alter und Invalidität zu versichern. Das ist für ihn jedoch mit hohen Kosten verbunden, weil er im Gegensatz zum sozialversi- cherungspflichtigen Arbeitnehmer, dessen Beitrags- leistungen zur Hälfte vom Arbeitgeber getragen werden, die Versicherungsbeiträge voll aus seinem Beiträge zu Unfallversicherungen; dazu gehört Insgesamt ergeben sich somit folgende steuerlich auch die Fluggast-Unfallversicherung. berücksichtigungsfähige Vorsorgeaufwendungen: Beiträge zu bestimmten Lebensversicherungen. Im Gesetz werden folgende Versicherungen auf Vorsorgeaufwendungen den Erlebensfall- und Todesfall aufgezählt: (1) Risikoversicherung auf den Todesfall, (2) Rentenversicherung ohne Kapitalwahlrecht, (3) Rentenversicherung mit Kapitalwahlrecht nach Hälftiger Höchstbetrag frühestens 12 Jahren und gegen laufende Beitrags- leistung, led pee8, neftgör ed Vorwegabzug Grundhöchstbetrag Aufzuwendender Familienstand Alleinstehende Verheiratete 6000 DM 12000 DM 2610 DM 5220 DM 2610 DM MO 5220 DM verfügbaren Einkommen aufzubringen hat. Diese (4) Kapitalversicherung gegen laufende Beitrags- Vorsorgehöchstbetrag 11220 DM 22440 DM leistungen mit Sparanteil bei einer Laufzeit von Steuerwirksamer Vorsorgehöchstbetrag mindestens 12 Jahren. Aufwendungen gehören einkommensteuerrecht- lich mit den Bausparbeiträgen zu den sogenannten Vorsorgeaufwendungen, die in bestimmten Gren- zen steuerlich abzugsfähig sind. Zunächst zu den Versicherungsbeiträgen: 9915 DM 19830 DM Ten Beispiel 1: Ein verheirateter Selbständiger führt für seine nicht berufstätige Ehefrau und für sich an die gesetzliche Rentenversi- cherung jeweils Beiträge in Höhe von 10000 DM ab. An Kranken-> insgesamt betragen seine Aufwendungen für die Renten-, Kran- ken-, Unfall- und Haftpflichtversicherung also 27000 DM. Der das Unfall- und Haftpflichtversicherungsbeiträgen leistet er 7000 DM; Dazu gehören auch die Berufsunfähigkeitsversi- cherung, die Ausbildungsversicherung sowie die Wer den steuerlichen Höchstbetrag an Vorsorge- Aussteuerversicherung, wenn sie wie eine Lebens- aufwendungen von 9915 DM für Alleinstehende versicherung nach Maßgabe der vorgenannten Be- und 19830 DM für Verheiratete ausschöpfen möch- 1. Versicherungsbeiträge dingungen ausgestaltet sind. Beiträge zu fonds- te, muß also Vorsorgeaufwendungen von 11220 DM Zur optimalen Gestaltung des Versicherungsschut- gebundenen Lebensversicherungen sind vom Son- bzw. 22440 DM im Jahr tätigen. zes ist es wichtig, die derzeitige Regelung der steu- derausgabenabzug ausgeschlossen. Darüber hin- Wie sich der das zu versteuernde Einkommen min- erlich berücksichtigungsfähigen Versicherungsbei- aus werden folgende Versicherungen nicht begün- dernde Vorsorgeaufwand errechnet, soll nunmehr träge zu beachten. Dabei geht es um Beiträge an stigt: Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht an einigen Beispielen erläutert werden. Dabei wird Versicherungen, die dem privaten Bereich des Selb- gegen Einmalbetrag, Rentenversicherung mit Ka- zunächst unterstellt, daß der Selbständige keine ständigen zuzuordnen sind. Soweit es sich um Bei- pitalwahlrecht gegen laufende Beitragsleistungen, Bausparbeiträge, die ebenfalls zu den Vorsorge- träge zu betrieblich bzw. beruflich bedingten Ver- bei denen das Kapitalwahlrecht vor Ablauf von 12 aufwendungen rechnen, aber anders als Versiche- sicherungen handelt, stellen diese natürlich Be- Jahren nach Vertragsabschluß ausgeübt werden rungsbeiträge behandelt werden, steuerlich gel- triebsausgaben oder Werbungskosten dar und sind kann, und Kapitalversicherungen gegen laufende tend macht. somit in unbegrenzter Höhe abzugsfähig. Die pri- Beitragsleistungen, die Sparanteile enthalten, mit vaten Versicherungen zählen dagegen nicht alle zu einer Vertragsdauer von weniger als 12 Jahren. den steuerlich begünstigten. So sind z. B. Sachver- Die steuerliche Abzugsfähigkeit der genannten sicherungen wie Brand- Hausrats- und Kaskoversi- Versicherungsbeiträge ist jedoch immer dann aus- cherungen ausgenommen. Auch die Rechtsschutz- geschlossen, wenn sie in wirtschaftlichem Zusam- versicherung gehört nicht dazu. Berücksichtigungs- menhang mit steuerfreien Einnahmen stehen oder fähig sind nur die im Einkommensteuergesetz (EStG) nicht an Sozialversicherungsträger bzw. nicht an aufgezählten Versicherungsarten. Dabei handelt inländische Versicherungsunternehmen gezahlt Gefräßige Steuerschlange Steuereinnahmen in Deutschland es sich ausnahmslos um Personenversicherungen. werden oder wenn die Versicherungsansprüche causa der Tilgung bzw. Sicherung eines Darlehens die- a) Versicherungsarten Bedeutsam sind folgende als Vorsorgeaufwendun- nen, dessen Finanzierungskosten Betriebsausga- gen berücksichtigungsfähige Versicherungsbeiträ- ben sind (§ 10 Abs. 2 EStG ). ge (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG, Abschn. 88 EStR): b) Abzugsbeträge -Pflichtbeiträge und freiwillige Beiträge an die ge- Hinsichtlich der Höhe der abzugsfähigen Versiche- setzliche Rentenversicherung; Pflichtbeiträge zu rungsbeiträge ist die Höchstbetragsregelung für einer berufsständischen Versorgungseinrichtung. Vorsorgeaufwendungen nach § 10 Abs. 3 Nr. 1 Pflichtbeiträge und freiwillige Beiträge an eine EStG zu beachten. Diese sogenannten Grund- gesetzliche Krankenkasse; Beiträge an eine priva- te Krankenversicherung; dazu gehören auch Bei- träge für Krankentagegeld- und Krankenhaustage- geldversicherungen. höchstbeträge sind abhängig vom Familienstand. Kinder werden nicht berücksichtigt. Ab 1993 belau- fen sie sich auf 2610 DM für Alleinstehende und 5220 DM für zusammenveranlagte Ehegatten. Bitte umblättern in Mrd. DM (1992-1995: Schätzungen) In unterstrichenen Jahren gab es: Steuererhöhung Steuersenkung 1993 +Mehrwert- 1995 1992 Tabaksteuer steuer 1994 Steuererhöhungen angekündigt 729 Mineralöl-, BebiVersicherungsteuer, Solidaritätszuschlag 1991 662 Abschaffung Lohnsummen-365 1980 steuer Mineralölsteuer, 370 Einkommen- steuer 773 832 889 steuer 1988 488 1990 1989 Einkommen- 567 536 OEinkommen- Mineralöl- steuer Versicherung-, 1981 Tabak- Kfz-Steuer 1982 (Diesel) 1986 1983 379 1985 1984 387 415 437 Mehrwertsteuer Tabak-, Schaumwein- Branntweinsteuer - Beiträge zu Haftpflichtversicherungen, z. B. zur Vor Anwendung der Grundhöchstbetragsregelung 9865Globus nov Cep 469 1987 452 Einkommen steuer 13: leigaled "ab 1990 Gesamtdeutschland