Der Komet 4953 – Seite 4

4 Der Komet Steuersparmodell Geschäftswagen abanding are Fahrzeugkosten optimal absetzen Von Dr. Hans-Jürgen Richter Gerade für kleine und mittelständische Unter- nehmen und für Freiberufler machen sich die ste- tig steigenden Autokosten jetzt doch spürbar be- merkbar. Seit langem gehören die Ausgaben für den Geschäftswagen - neben Reise- und Bewir- tungskosten - überdies zu den häufigsten Streit- punkten mit den Finanzämtern. Da hilft nur eins: mit den richtigen Strategien konsequent und kompetent gegensteuern. Machen Sie Ihren Ge- schäftswagen systematisch zum Steuersparmo- dell! Prüfen Sie jetzt die folgenden Steuerspar- Tipps für Ihre individuelle Situation und setzen Sie sie gegebenenfalls noch im laufenden Jahr konkret um. Die genannten Strategien führen zu teilweise erheblicher endgültiger Steuererspar- nis im fünfstelligen Bereich. Da einige besonders lukrative Abschreibungsmethoden wie die An- sparabschreibung im nächsten Jahr mit dem Steuersenkungsgesetz modifiziert oder ganz ab- geschafft werden, kann sich schnelles Handeln noch in diesem Jahr jetzt wirklich lohnen. Mit dem Geschäftswagen von morgen schon heute Steuern sparen Ist Ihre Gewinnsituation im laufenden Jahr beson- ders gut, Ihr derzeitiger Geschäftswagen aber noch nicht vollständig abgeschrieben? Dann sollten Sie das interessante Instrument der Ansparabschrei- bung (§ 7g EStG) nutzen - damit reduzieren Sie Ih- ren Gewinn bereits im laufenden Jahr, selbst wenn Sie erst im nächsten oder übernächsten Jahr in ein neues Fahrzeug investieren wollen. So ergibt sich eine oft erhebliche endgültige Steuerersparnis - gilt für Freiberufler und Kleinunternehmen mit einem Betriebsvermögen bis maximal 400000 Mark. Die Ansparabschreibung funktioniert nach dem Prinzip einer Rücklage. Sie setzen die Hälfte der ge- planten Investitionssumme bereits für das laufende Jahr von der Steuer ab. Im Jahr der Investition lösen Sie diese Rücklage dann gewinnerhöhend auf und schreiben Ihren neuen Wagen wie üblich ab. Falls Sie Ihr Investitionsvorhaben letztlich doch nicht rea- lisieren, fällt zwar ein Strafzins in Höhe von 6% p.a. an. Dieser finanziert sich jedoch in aller Regel durch die Steuerersparnis im Jahr der Ansparabschrei- bung und den Liquiditätsgewinn auf Grund geringe- rer Vorauszahlungen. Außerdem - weiteres Einspa- rungspotenzial - sinken in den nächsten Jahren ja die Steuersätze. Ein Kaufvertrag muss bei Inanspruchnahme der Ansparabschreibung noch nicht vorliegen, Sie ha- ben lediglich Ihre Kaufabsicht glaubhaft zu machen. In Ihrer Steuererklärung benennen Sie einfach die vorgesehene Investition, den voraussichtlichen Zeit- punkt der Anschaffung sowie die geplante Investiti- onssumme. Kalkulations-Beispiel: Für das Jahr 2001 oder 2002 geplante Pkw-Neuanschaffung: DM 80000,- An- sparabschreibung 2000 (50% der geplanten Investi- tion): DM 40000,- Steuerersparnis 2000 (bei einem Steuersatz von 43%): DM 17200,- Zum richtigen Zeitpunkt eingesetzt, ist die An- sparabschreibung eines der effizientesten Instru- mente zur Gewinnsteuerung. Allerdings: Mit dem Steuersenkungsgesetz wird dieses Instrument im nächsten Jahr nun abgeschafft - eine Ansparab- schreibung können Sie daher nur noch im Jahr 2000 geltend machen. Die Anschaffung des neuen Fahr- zeugs bzw. die Auflösung der Rücklage muss nach dem Gesetz dann spätestens im Jahr 2002 erfolgen. So sparen Sie Steuern selbst mit Privatfahrzeugen Sogar mit Fahrzeugen in Privatbesitz oder überwie- gend privat genutzten Pkw können Sie Steuern spa- - Nr. 4953/20. 3. 2000 de gelegt hat, sollen ihm hieraus keine steuerliche Nachteile entstehen." Der 5-Jahres-Zeitraum gilt übrigens nur für Ne wagen. Für Gebrauchtwagen gibt es keinen solche ren. Prüfen Sie folgende legale Möglichkeiten, die „Normalwert". Gebrauchte können sie je nach vo aussichtlicher Nutzungsdauer - in der Regel inne Sie auch kombiniert einsetzen können: Steuersparmodell 1: Betriebliche Zuordnung. halb von höchstens drei Jahren - abschreiben. B Sie erwerben den Wagen eines Familienangehöri- besonders hoher Kilometerleistung (über 500 gen, z. B. der Ehefrau, auf Ihre Rechnung als Freibe- p.a.) können Sie auch kürzere Abschreibungsfrist rufler oder Gewerbetreibender und nutzen diesen geltend machen. Bei Pkw-Kauf im 2. Halbjahr ist d Pkw zu mindestens 10 Prozent (§ 15 UstG) auch zu Abschreibungsbetrag im laufenden Jahr um 50% betrieblichen Zwecken. In diesem Fall können Sie - reduzieren. Das bedeutet: Bei Kauf vor dem 30. Ju wenn Sie selbst Umsatzsteuer zahlen - die Hälfte können Sie bei einem Wagen im Wert von 70.0 der Mehrwertsteuer aus Erwerbs- und Unterhalts- Mark immerhin 7000 Mark mehr absetzen. Nur für Neufahrzeuge: Bei guter Gewinnsituati kosten für diesen Wagen von Ihrer eigenen Umsatz- steuerschuld abziehen. Bei einem Wagen zum Net- ist es sinnvoll, die degressive Abschreibungsmeth tokaufpreis von DM 70000 sind dies immerhin 5600 de zu wählen, damit können Sie eine höhere A Mark allein für die Anschaffung. Sollte es sich um fangsabschreibung geltend machen (im Mome ein Zweit- oder Drittfahrzeug eines Einzelunterneh- noch 30 Prozent des Anschaffungspreises, wird mers oder Freiberuflers handeln, ist die betriebliche Zuge des Steuersenkungsgesetzes ab 2001 a Nutzung allerdings mit Fahrtenbuch nachzuweisen. 20 Prozent abgesenkt). Wenn Sie auf Grund hoh Die private Nutzung dieses Wagens bleibt übri- Gewinne ein hohes Abschreibungsvolumen erz gens umsatzsteuerfrei, wenn der Wagen nach dem len wollen: Zur Zeit können Sie ein Neufahrze durch eine degressive Abschreibung in Verbindu 31. März 1999 angeschafft worden ist. - Steuersparmodell 2: Dienstfahrten. Familienan- mit der Sonderabschreibung (siehe nächster Punk gehörige setzen ihren Privatwagen gelegentlich bereits im Anschaffungsjahr zur Hälfte absetze auch zu betrieblichen Zwecken als Dienstfahrzeug Und wenn nach drei Jahren die Abschreibung (z. B. für Besorgungen) ein. Pro gefahrenem Kilome- beträge durch die Degression zu gering werde ter können Sie dafür auch innerhalb der Familie DM wechseln Sie zur dann vorteilhafteren linearen A 0,52 steuerfrei auszahlen. Bedingung für die Aner- schreibungsmethode . kennung: formal korrekte, unterschriebene Abrech- nung mit genauem Fahrtziel und -zweck sowie Kilo- meterzahl. Sonstige Belege (z. B. Tank- und Park- quittungen) vorsichtshalber aufheben. - Etwaige Unfallkosten und Schäden, die im Zusammenhang mit solchen Dienstfahrten entstehen, können Sie steuerfrei ersetzen und alle Kosten selbst als Be- triebsausgaben absetzen. - - Sonderabschreibung - lukrativ bei guter Gewinnsituation Kleine und mittlere Unternehmen (Betriebsverm gen nicht über 400.000 Mark) und Freiberufler du fen die Sonderabschreibung nach § 7g EStG s 1999 nur noch kombiniert mit einer vorangegang nen Ansparabschreibung (siehe oben) einsetze Nur Existenzgründer können das Instrument au unabhängig nutzen. Steuersparmodell 3: Entnahme. Ein steuerlich bereits voll abgeschriebenes Fahrzeug kann auf Immerhin: Bei Anschaffung eines neuen G dem freien Markt durchaus noch ordentliche Preise erzielen - der erzielte Betrag ist in voller Höhe steu- schäftswagens können Sie so 20% Extra-Abschr erpflichtig. Steuerlich meist günstigere Möglichkeit: bung auf die Investitionssumme von der Steuer a Sie entnehmen das Fahrzeug aus dem Betriebsver- setzen . Zusätzliche 20% bedeutet in Verbindung mögen in Ihren Privatbesitz und verschenken oder der degressiven Abschreibungsvariante: Bereits verkaufen es an einen Familienangehörigen. Den ersten Jahr setzen Sie das Fahrzeug so zur Hä aktuellen Marktwert können Sie in diesem Fall von der Steuer ab. Das lohnt sich vor allem bei ein schätzen - je niedriger Ihre Schätzung, umso niedri- überdurchschnittlich guten Gewinnsituation. Ist ger auch die darauf zu zahlende Einkommens- und Gewinnsituation im laufenden Jahr nicht ganz Umsatzsteuer. Ihre Schätzung sollte allerdings gut , können Sie sich mit der Sonderabschreibu Vorsicht: Die Finanzämter akzeptieren die S durch Fakten (Schwacke-Liste, Wertgutachten eines aber auch bis zu fünf Jahre Zeit lassen. Autohändlers) für die Finanzbeamten nachvollzieh- derabschreibung allerdings nur bei Vorlage ein Fahrtenbuchs, da das Fahrzeug in dem Jahr, in d bar sein. die Sonderabschreibung geltend gemacht wird, mindestens 90% betrieblich genutzt werden mu Auf der sicheren Seite sind Sie, wenn Sie ein Fa tenbuch zumindest im Jahr der Sonderabsch bung tatsächlich auch führen. Jetzt noch schnell kürzere Abschreibungszeiträume nutzen Der Regel-Abschreibungszeitraum für neue Ge- schäftswagen soll schon bald von z. Zt. noch fünf Der Countdown läuft: Die Möglichkeit der Sond Jahren (20 Prozent p.a.) auf acht Jahre (12,5% p.a.) verlängert werden. Die Abschreibungstabellen wer- den demnächst veröffentlicht. Der Bund der Steuer- abschreibung gibt es nur noch für im Jahr 2000 zahler sieht in diesen Plänen eine „Steuererhöhung angeschaffte Investitionsgüter, weil dieses Inst durch die Hintertür". Möglicher Ausweg: Neuan- ment mit dem Steuersenkungsgesetz 2001 ab schaffungen vorziehen, denn solange die neuen schafft wird. Wer jedoch spätestens im Jahr 2000 AfA-Tabellen vom Bundesfinanzministerium noch vestiert, kann die 20% Sonderabschreibung da nicht offiziell veröffentlicht sind, gilt noch die 20%- immerhin noch zwischen 2000 und 2004 einsetz Regel für den gesamten Abschreibungszeitraum des Wagens. Hierzu ein Zitat aus einem Schreiben des Bun- desfinanzministeriums an die obersten Finanzbe- hörden der Länder:,,Für den Zeitpunkt der erstmali- gen Anwendung neuer oder aktualisierter AfA-Tabel- len gilt grundsätzlich deren Abschlussdatum. Eine vorzeitige Anwendung kommt aus Gründen der Rechtssicherheit nicht in Betracht. In den Fällen, in denen ein Steuerpflichtiger abnutzbare Wirtschafts- güter in dem Zeitraum zwischen dem Abschlussda- tum und der Veröffentlichung der AfA-Tabelle herge- stellt oder angeschafft und seiner Kalkulation die Nutzungsdauer nach der alten AfA-Tabelle zu Grun- Das ist sicher! bau 000 (Fortsetzung fo Der Komet Alle 10 Tage neu 36x im Jahr