Der Komet 5234 – Seite 11

523410. 1. 2008 VOLKSFEST wir haben HERZ und ein GESICHT! Der Komet Größter Spitzenverband der Schausteller und Marktkaufleute HOUDT Mitglied Weltunion der Großmärkte (WUWM) Europäische Schausteller-Union (ESU) Europaverband der Selbständigen-BVD/CEDI http://www.bsmev.de E-Mail: info@bsmev.de BSM Bundesverband Deutscher Schausteller und Marktkaufleute e. V. A Hauptgeschäftsstelle: Adenauerallee 48 53113 Bonn Telefon (0228) 2240 26 +221959. Fax (0228) 22 1936 Zuordnung der Steuerberatungskosten zu den Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Kosten der Lebensführung jeb 11 epnA Auszug aus einem Rundschreiben des Bundesfi- ben oder Einnahmen, die Anfertigung von Zusam- Steuerfachliteratur zur Ermittlung der Einkünfte und nanzministeriums vom 21. Dezember 2007: Durch menstellungen, die Aufstellung von Bilanzen oder des Einkommens, Beratungsgebühren für einen das Gesetz zum Einstieg in ein steuerliches Sofort- von Einnahmenüberschussrechnungen, die Beant- Rechtsstreit, der sowohl die Ermittlung von Einkünf- programm vom 22. Dezember 2005 wurde der Ab- wortung der sich dabei ergebenden Steuerfragen, zug von Steuerberatungskosten als Sonderausga- soweit es sich nicht um Nebenleistungen nach § 12 ben ausgeschlossen. Steuerberatungskosten sind Nr. 3 EStG handelt und die Kosten der Beratung. Zur nur noch zu berücksichtigen, wenn sie Betriebsaus- Ermittlung der Einkünfte zählt auch das Ausfüllen gaben oder Werbungskosten darstellen. Im Einver- des Vordrucks Einnahmenüberschussrechnung nehmen mit den obersten Finanzbehörden der Län- (EÜR). rung. ten als auch z. B. den Ansatz von außergewöhnlichen Belastungen umfasst, ist im Rahmen einer sachge- rechten Schätzung eine Zuordnung zu den Betriebs- ausgaben, Werbungskosten oder Kosten der Le- bensführung vorzunehmen. Dies gilt auch in den Fällen einer Vereinbarung einer Pauschalvergütung nach § 14 der StBGebV. Bei Beiträgen an Lohnsteu- erhilfevereine, Aufwendungen für steuerliche Fachli- teratur und Software wird es nicht beanstandet, wenn diese Aufwendungen i.H.v. 50 Prozent den Be- triebsausgaben oder Werbungskosten zugeordnet zur Einkunftsermittlung. Die hierauf entfallenden werden. Dessen ungeachtet ist aus Vereinfachungs- Kosten sowie Aufwendungen, die die Beratung in Ta- gründen der Zuordnung des Steuerpflichtigen bei rif- oder Veranlagungsfragen betreffen oder im Zu- Aufwendungen für gemischte Steuerberatungskos- sammenhang mit der Ermittlung von Sonderausga- ten bis zu einem Betrag von 100 Euro im Veranla- ben und außergewöhnlichen Belastungen stehen, gungszeitraum zu folgen. der gilt für die Zuordnung der Steuerberatungskos- 3. Zuordnung zu den Kosten der Lebensführung. ten zu den Betriebsausgaben, Werbungskosten Das Übertragen der Ergebnisse aus der jeweiligen oder den nicht abziehbaren Kosten der Lebensfüh- Einkunftsermittlung in die entsprechende Anlage zur Einkommensteuererklärung und das übrige Aus- 1. Begriffsbestimmung. Steuerberatungskosten füllen der Einkommensteuererklärung gehören nicht umfassen alle Aufwendungen, die in sachlichem Zu- sammenhang mit dem Besteuerungsverfahren ste- hen. Hierzu zählen insbesondere solche Aufwen- dungen, die dem Steuerpflichtigen durch die Inan- spruchnahme eines Angehörigen der steuerbera- tenden Berufe zur Erfüllung seiner steuerlichen sind als Kosten der privaten Lebensführung gemäß § 6. Zuordnung der Steuerberatungskosten bei Pflichten und zur Wahrung seiner steuerlichen 12 Nr. 1 EStG steuerlich nicht zu berücksichtigen. Zu Körperschaften. Auf Körperschaften findet § 12 Rechte entstehen Dazu gehören auch die damit den der Privatsphäre zuzurechnenden Aufwendun- EStG keine Anwendung. Den Körperschaften im zwangsläufig verbundenen und durch die Steuerbe- gen zählen auch die Steuerberatungskosten, die: Sinne des § 1 Abs. 1 Nr. 1 bis 3 KStG entstehende ratung veranlassten Nebenkosten wie Fahrtkosten - durch haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse Steuerberatungskosten sind in vollem Umfang als zum Steuerberater und Unfallkosten auf dem Weg veranlasst sind, Betriebsausgaben abziehbar. Für Körperschaften, zum Steuerberater. - im Zusammenhang mit der Inanspruchnahme die auch andere als gewerbliche Einkünfte erzielen, Steuerberatungskosten sind u.a. auch Beiträge haushaltsnaher Dienstleistungen oder der steuerli- ist zwischen einkunftsbezogenen und nicht ein- zu Lohnsteuerhilfevereinen, Aufwendungen für chen Berücksichtigung von Kinderbetreuungskos- kunftsbezogenen Aufwendungen zu unterscheiden. Steuerfachliteratur und sonstige Hilfsmittel (z. B. ten stehen, Software). Nicht zu den Steuerberatungskosten zäh- - die Erbschaft- oder Schenkungsteuer, len u.a. Rechtsanwaltskosten, die der Steuerpflichti- - das Kindergeld oder ge aufwendet, um die Zustimmung seines geschie- - die Eigenheimzulage betreffen. denen oder dauernd getrennt lebenden unbe- 4. Zuordnung zur Betriebs-/Berufssphäre oder schränkt steuerpflichtigen Ehegatten zum begrenz- zur Privatsphäre. Steuerberatungskosten, die für ten Realsplitting zu erlangen oder die für die Vertei- Steuern entstehen, die sowohl betrieblich/beruflich digung in einem Steuerstrafverfahren anfallen. als auch privat verursacht sein können, sind anhand 2. Zuordnung zu den Betriebsausgaben/Wer- ihrer Veranlassung den Aufwendungen nach Gebüh- bungskosten. Steuerberatungskosten sind als Be- ren für verbindliche Auskünfte nach § 89 Abs. 3 bis 5 triebsausgaben oder Werbungskosten abzuziehen, AO). Als Aufteilungsmaßstab dafür ist grundsätzlich wenn und soweit sie bei der Ermittlung der Einkünfte die Gebührenrechnung des Steuerberaters heran- anfallen oder im Zusammenhang mit Betriebssteu- zuziehen. Den einzelnen Einkunftsarten zuzuordnenden Steu- erberatungskosten sind als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abziehbar. 7. Anwendungszeitpunkt. Steuerberatungskosten, die den Kosten der Lebensführung zuzuordnen sind, sind ab dem 1. Januar 2006 nicht mehr als Sonder- ausgaben zu berücksichtigen. Maßgebend dafür ist der Zeitpunkt des Abflusses der Aufwendungen (§ 11 Abs. 2 Satz 1 EStG). Werden Steuerberatungskos- ten für den Veranlagungszeitraum 2005 vorschuss- weise (§ 8 StBGebV) bereits in 2005 gezahlt, so sind sie dem Grunde nach abziehbar. Eine spätere Rück- zahlung aufgrund eines zu hohen Vorschusses min- ern (z. B. Gewerbesteuer, Umsatzsteuer, Grundsteu- 5. Zuordnung gemischt veranlasster Aufwendun- dert die abziehbaren Aufwendungen des Veranla- er für Betriebsgrundstücke) oder Investitionszula- gen. Entstehen dem Steuerpflichtigen Aufwendun- gungszeitraumes 2005. Ein bereits bestandskräfti- gen für Investitionen im einkünfterelevanten Bereich gen, die unter Berücksichtigung der Ausführungen ger Bescheid ist nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO zu stehen. Die Ermittlung der Einkünfte umfasst die zu den Rdnrn. 3 und 4 sowohl betrieblich/beruflich Rdnr. 3 oder 4 zuzuordnen (z. B. Grundsteuer, Kraft- Kosten der Buchführungsarbeiten und der Überwa- als auch privat veranlasst sind, wie z. B. Beiträge an fahrzeugsteuer, Zweitwohnungssteuer, ändern. chung der Buchführung, die Ermittlung von Ausga- Lohnsteuerhilfevereine, Anschaffungskosten für (BMF/BSM-Presseinformation)