Der Komet 5299 – Seite 4

re. Bei der linearen Abschreibungsmethode beträgt der Abschreibungssatz 12,5 %. Das ergibt einen jähr- lichen Abschreibungsbetrag von 2.500 Euro. Bei der degressiven Abschreibungsmethode beträgt der höchste zulässige Abschreibungsbetrag 25 %, weil das Zweieinhalbfache des linearen Abschreibungssat- zes mit 31,25 % die Höchstgrenze von 25 % über- steigt. Daraus errechnen sich folgende Abschreibungs- beträge: - 1. Jahr (25% von 20.000 Euro Anschaffungskosten) 5.000 Euro - 2. Jahr (25% von 15.000 Euro Restwert) 3.750 Euro - 3. Jahr (25% von 11.250 Euro Restwert) 2.813 Euro USW. Der Komet Bei der Sonderabschreibung ist zu berücksichtigen, dass sich die Abschreibung nach Ablauf des fünfjähri- gen Begünstigungszeitraumes der Sonderabschrei- bung nach dem Restwert und der Restnutzungsdauer des Wirtschaftsgutes bemisst. Den deutlich höheren Abschreibungswerten der ersten Jahre stehen also geringere Abschreibungsbeträge der Folgejahre gegenüber. 1. Beispiel Ein Selbstständiger hat im Januar 2009 ein Wirtschafts- gut zum Preis von 10.000 Euro gekauft. Die Nutzungs- dauer beträgt 10 Jahre. Gewählt wird die lineare Ab- schreibung, und zwar in Kombination mit der Sonder- abschreibung, die mit dem vollen Betrag im Jahr der Anschaffung in Anspruch genommen werden soll. Die jährlichen Abschreibungsbeträge berechnen sich wie folgt: Wichtig ist außerdem zu wissen, dass von der degres- siven zur linearen Abschreibungsmethode ein Wech- sel möglich ist, nicht aber umgekehrt von der linearen zur degressiven Abschreibungsmethode (§ 7 Abs. 3 Anschaffungskosten EStG). Wer also möglichst hohe Abschreibungsbeträ- Linearer Abschreibungsbetrag 1. Jahr ge in den Anfangsjahren erzielen möchte und deshalb die degressive Abschreibung vorzieht, sollte dann auf die lineare Abschreibungsmethode umsteigen, wenn der degressive Abschreibungsbetrag den linearen Ab- schreibungsbetrag auf den Restwert unterschreitet. Beispiel Bei Fortführung des vorgenannten degressiven Ab- schreibungsbeispiels ergibt sich folgende Entwick- lung der Abschreibungsbeträge: - 4. Jahr (25% von 8.437 Euro Restwert) 2.109 Euro - 5. Jahr (25% von 6.328 Euro Restwert) 1.582 Euro -6. Jahr (25% von 4.746 Euro Restwert) 1.187 Euro Der lineare Abschreibungsbetrag auf den Restwert ab dem 6. Jahr betrüge dagegen 4.746 Euro: 3 = 1.582 Euro. Für die restlichen 3 Jahre Nutzungsdauer wäre in diesem Fall ein Wechsel der Abschreibungsmetho- de im 6. Jahr empfehlenswert. Entstehen nachträgliche Anschaffungs- oder Herstel- lungskosten für Wirtschaftsgüter, die linear oder de- gressiv abgeschrieben werden, so erhöhen diese den für die AfA maßgeblichen Restwert, und die Restnut- zungsdauer ist unter Berücksichtigung des verbesser- ten Zustands der Wirtschaftsgüter neu zu schätzen (Abschn. R 44 Abs.10 EStR). Beispiel Für ein 2006 angeschafftes bewegliches Wirtschafts- gut zum Kaufpreis von 10.000 Euro mit einer betriebs- gewöhnlichen Nutzungsdauer von 10 Jahren, das de- gressiv abgeschrieben worden ist, werden im dritten Jahr nach der Anschaffung nachträgliche Anschaf- fungs- oder Herstellungskosten von 3.000 Euro aufge- wendet. Ab dem Jahr 2009 beträgt die neu geschätz- te Restnutzungsdauer 9 Jahre, also 2 Jahre mehr als ohne nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungs- kosten. Die Abschreibungsberechnung sieht dann wie folgt aus: - Anfängliche Anschaffungskosten - AfA der ersten 3 Jahre (30 % des jeweiligen Buchwertes) - Buchwert am Ende des 3. Jahres - Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten im 4.Jahr - Bemessungsgrundlage der AfA für das 4. Jahr (10%) Sonderabschreibungsbetrag 1. Jahr (20%) 10.000 Euro ./. 1.000 Euro ./. 2.000 Euro 4.000 Euro 3.000 Euro Linearer Abschreibungsbetrag 2.-5. Jahr (40%) ./. Restbetrag für die AfA in den Folgejahren Ergebnis: AfA-Betrag 1. Jahr AfA-Betrag 2.-5. Jahr je AfA-Betrag 6.-10. Jahr je 2. Beispiel 3.000 Euro 1.000 Euro 600 Euro Ein Selbstständiger hat im Januar 2009 ein Wirtschafts- gut zum Preis von 10.000 Euro gekauft. Die Nutzungs- dauer beträgt 10 Jahre. Gewählt wird die degressive Abschreibung, und zwar in Kombination mit der Son- derabschreibung, die zur Hälfte im Jahr der Anschaf- fung und zur Hälfte im Jahr danach in Anspruch ge- nommen werden soll. Die jährlichen Abschreibungs- beträge berechnen sich wie folgt: Anschaffungskosten Degressiver Abschreibungsbetrag 1. Jahr (25%) Sonderabschreibungsbetrag 1. Jahr 10.000 Euro ./. 2.500 Euro (10 %) Degressiver Abschreibungsbetrag 2. Jahr (25% auf 6.500 Euro Restwert) Sonderabschreibungsbetrag 2. Jahr ./. 1.000 Euro ./. 1.625 Euro ./. 1.000 Euro (10 %) Degressiver Abschreibungsbetrag 3. Jahr (25% auf 3.875 Euro Restwert) usw. Ergebnis: AfA-Betrag 1. Jahr AfA-Betrag 2.Jahr AfA-Betrag 3.Jahr AfA-Betrag 4. Jahr 10.000 Euro AfA-Betrag 5. Jahr USW. ./. 968 Euro 3.500 Euro 2.625 Euro 968 Euro 722 Euro 546 Euro 5299/30. 10. 2009 Sparsam starten und stoppen Sprit sparen einfach gemacht! 808 03 358 SW 10:48 A START STOP 19.5 6051 1185.8 QID AKWI 1298 Autofahren in der Stadt - für viele eine stressige Angelegenheit. Denn bei dem hohen Verkehrsauf- kommen ist jederzeit höchste Konzentration gefor- dert, man muss seine Augen praktisch überall haben. Zu allem Überfluss geht der Verkehr häufig nur sehr schleppend voran, sodass bei den meis- ten der Spritverbrauch durch das viele Stop-and- go sowie zahlreiche Halts an der Ampel kräftig in die Höhe steigt. Autofahrer können dies vermei- den, in dem sie vorausschauend fahren und bei Stopps, die 20 Sekunden oder länger dauern, den Motor abstellen. Noch einfacher funktioniert das Ganze, wenn am Fahrzeug die automatische Sprit- sparbremse eingebaut ist: Diese ermöglicht unter anderem das Start-Stopp-System mit Bremsener- gie-Rückgewinnung und damit sparsameres und schadstoffärmeres Fahren. Wenn man beispiels- weise im Stau oder an einer Ampel hält und die Kupplung löst, schaltet sich der Motor aus. Zum Weiterfahren wird einfach wieder eingekuppelt. Zusätzliches Sparpotenzial ermöglicht zudem die Gangempfehlung in der serienmäßigen Multifunk- tionsanzeige „Plus". Sie weist den Fahrer darauf hin, wann er am besten in den nächsten Gang schaltet. (GP/Foto: VW) Kindergeld während der Ausbildung Kindergeld wird einem volljährigen Kind bis zum 25. Lebensjahr gezahlt, wenn es sich in der Berufsausbil dung befindet. Die Ausbildung endet laut Rechtspre chung des Bundesfinanzhofs (BFH) mit der Ablegung der Prüfung und Bekanntgabe des Prüfungsergeb- nisses. Was aber ist, wenn der Prüfling die erste Prü fung nicht besteht und sich auf eine Wiederholung vorbereitet? Hierüber hatte laut dem Bund der Steuer- ./. 6.570 Euro 4. Abschreibungsmethode nach der Gewinnerwar- zahler der BFH zu entscheiden. Im Streitfall war das 3.430 Euro + 3.000 Euro 6.430 Euro Für das 4. Jahr betragen die AfA nicht mehr 30%, son- dern nur noch 25 % von 6.430 Euro, in den darauf fol- genden 8 Jahren jeweils 25 % des Restwertes. 3. Sonderabschreibungen Selbstständige, deren Betriebsvermögen nicht mehr als 235.000 Euro beträgt oder - falls sie ihren Gewinn durch Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG er- tung ausrichten Ausbildungsverhältnis nach dem Nichtbestehen der ersten Prüfung beendet worden. Der Auszubildende bereitete sich aber selbstständig auf die Wiederho lungsprüfung vor. Entgegen der Auffassung der Fami lienkasse entschied der BFH, dass die Berufsausbil Wirtschaftsgüter des beweglichen Anlagevermögens sind über mehrere Jahre abzuschreiben. Die damit verbundenen steuerlichen Ersparnisse verteilen sich also auf die Nutzungsdauer, die der Abschreibung zu- grunde liegt. Mit der Wahl der Abschreibungsmethode dung nicht nur dann verlängert wird, wenn das Aus lässt sich der Zeitpunkt des steuermindernden bildungsverhältnis bis zur Wiederholungsprüfung fort Effektes in gewissem Rahmen steuern: in Jahren mit hohem Gewinn soll die Abschreibung möglichst hoch sein, da sie den zu versteuernden Gewinn mindert. Wegen der Steuerprogression bedeutet ein Abschrei- bungsbetrag von 1.000 Euro bei einem Gewinn von als beispielsweise bei einem Gewinn von 30.000 Euro. Nutzen Sie die gesetzlichen Spielräume zum Steuer- sparen. Wird im Jahr der Anschaffung und im Jahr danach ein vergleichsweise hoher Gewinn erwartet, sollte auf Folgendes geachtet werden: gesetzt wird. Vielmehr reiche es aus, dass sich das Kind ernsthaft und nachhaltig auf die Wiederholungs- III R 85/08). (wid) prüfung vorbereitet (BFH, Urteil vom 2. April 2009, Az: schaftsgüter (Sofortabschreibung) anwenden. Werden höhere Gewinne erst in späteren Jahren er wartet, sollte folgendermaßen vorgegangen werden: - betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer möglichst lang wählen und, wenn sinnvoll, durch nachträgliche Anschaffungskosten verlängern, mitteln - deren Betriebsgewinn 100.000 Euro nicht 100.000 Euro eine wesentlich größere Steuerersparnis redaktion@komet-pirmasens.de übersteigt, können auf neue bewegliche Wirtschafts- güter des Anlagevermögens neben der linearen oder degressiven Abschreibung im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und in den 4 folgenden Jahren zu- sätzlich eine 20prozentige Sonderabschreibung vor- nehmen (§ 7g Abs. 5 und 6 EStG). Voraussetzung ist jedoch, dass das Wirtschaftsgut (fast) ausschließlich betrieblich genutzt wird. Das erkennt die Finanzver- waltung nur dann an, wenn der außerbetriebliche Nut- zungsanteil 10 % nicht übersteigt. Weitere Vorausset- zung für die Begünstigung ist, dass das Wirtschafts- gut nach seiner Anschaffung mindestens ein Jahr im Betrieb verbleibt. betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer möglichst kurz wählen, - degressiv abschreiben, gesamte Sonderabschreibung im ersten Jahr oder in den ersten beiden Jahren nutzen, - bei kleineren Anschaffungen auf den Nettopreis achten und Ausnahmeregel für geringwertige Wirt- -linear abschreiben, - Sonderabschreibung auf fünf Jahre verteilen oder gar nicht in Anspruch nehmen, - geringwertige Wirtschaftsgüter auch über die gesamte Nutzungsdauer abschreiben.