Der Komet 5337 – Seite 3

5337 Der Komet Fachzeitung für Schausteller und Marktkaufleute Gegründet 1883- 66930 Pirmasens, Postfach 2261 ISSN 0177-2422 Verlag und Druck: KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH 66954 Pirmasens, Molkenbrunner Str. 10 Telefon: 06331/5132-0, Fax: 06331/31480 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Internet: www.komet-pirmasens.de derkomet-fachzeitung.de derkomet.com Erscheinungsweise: 10., 20., 30. eines Monats Verlagsleitung: Rita Endres-Grimm, Klaus Endres Redaktion: Detlef Weide Telefon: 06331/5132-20 E-Mail: redaktion@komet-pirmasens.de Redaktionsschluss: 3., 13., 23. eines Monats Anzeigen: Birgit Jennewein, Martina Füger-Schmidt Telefon: 06331/5132-13 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Anzeigenschluss: 5., 15., 25. eines Monats Abweichungen sind möglich. Für den Inhalt des Anzeigenteils übernimmt der Verlag keine Haftung. Anzeigenpreisliste vom 1. Januar 2009 gültig. 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Die private Nutzung eines ansonsten betrieblich ge- nutzten Kraftfahrzeuges durch den Selbstständigen ist für jeden Kalendermonat mit 1 Prozent des inländi- schen Listenpreises zum Zeitpunkt der Erstzulassung - zuzüglich der Kosten für Sonderausstattungen und einschließlich der Umsatzsteuer- als geldwerter Vor- teil zu versteuern. Die Anwendung der 1-Prozent-Re- gelung ist auf Fahrzeuge des notwendigen Betriebs- vermögens, deren betriebliche Nutzung also mehr als 50 Prozent beträgt, beschränkt. Andernfalls kann die private Nutzung nur noch anhand der tatsächlichen Aufwendungen ermittelt werden. Allerdings setzt der Ansatz der anteiligen tatsächlichen Kosten für Privat- fahrten voraus, dass die gesamten für den Pkw ent- standenen Aufwendungen durch Belege und das Verhältnis der privaten zu den betrieblichen Fahrten durch ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch nachge- wiesen werden (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Sätze 2 und 3 sowie § 8 Abs. 2 Satz 2 EStG). Es genügt nicht, wenn das Fahrtenbuch für einen repräsentativen Zeitraum geführt wird. Der Selbststän- dige muss für das ganze Jahr, in dem er die tatsächli- chen Kosten für Privatfahrten ansetzen will, das Fahr- tenbuch lückenlos führen, und das jedes Jahr aufs Neue. Das Fahrtenbuch muss Datum und Kilometer- stand zu Beginn und am Ende jeder beruflich beding- ten Fahrt mit Route, Zweck und Ziel der Reise sowie den Namen eventuell aufgesuchter Geschäftspartner enthalten. Für Privatfahrten sowie Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte genügen die Kilometeran- gaben. Gehört das Fahrzeug zum notwendigen Betriebs- vermögen und wird darauf verzichtet, die tatsächli- chen Kosten für die betriebliche Nutzung des Pkw steuerlich geltend zu machen, kommt die 1-Prozent- Methode zur Anwendung. Der Selbstständige muss dann die private Nutzung seines Pkw mit monatlich 1 Prozent des Brutto-Listenpreises als Betriebseinnah- me versteuern. Wenn er beispielsweise ein Auto fährt, das zum Zeitpunkt der Erstzulassung brutto (einschl. Extras MwSt., aber ohne Händlerrabatte) 25.000 Euro gekostet hat, beträgt der jährliche private Nut- zungsanteil 3.000 Euro. Der ursprüngliche Listenpreis des Pkw bleibt auch maßgeblich, wenn ein gebrauch- ter Wagen erworben wird. Ist der betriebliche Nutzungsanteil sehr hoch, sollte ein Fahrtenbuch geführt werden, weil sonst der priva- te Nutzungsanteil zu hoch besteuert wird. Liegen die tatsächlichen Kosten für die private Nutzung aber nur geringfügig unter dem Wert nach der 1-Prozent- Methode, lohnt sich die zeitaufwendige Führung eines Fahrtenbuches kaum. In der Mehrzahl der Fälle wird die 1-Prozent-Methode vorzuziehen sein, weil der so ermittelte Wert der privaten Nutzung unter den tat- sächlichen Kosten liegt. Dabei ist auch von Bedeu- tung, in welchem Verhältnis die tatsächlichen Kosten des Pkw zum Listenpreis stehen. Ist der Wagen z. B. bereits voll abgeschrieben, wird die 1-Prozent-Metho- de sich allerdings häufig nachteilig auswirken. Dann können die monatlich als privater Nutzungsanteil ge- genzurechnenden 1 Prozent des Brutto-Listenpreises höher ausfallen als die tatsächlichen Kosten, der steu- erliche Ansatz als Betriebsausgaben also auf den Null- Wert schrumpfen. Die jährlichen Gesamtaufwendungen für das Fahr- zeug müssen jedoch in jedem Falle ermittelt werden, um die betrieblich bedingten Fahrtkosten zu berech- nen. Dazu gehören zunächst die Pkw-Anschaffungs- kosten, die sich zusammensetzen aus: - Kaufpreis - Aufwendungen für Sonderausstattungen -Überführungskosten - Zulassungsgebühren 3 Die Anschaffungskosten sind auf die Gesamtnutzungs- dauer zu verteilen und abzuschreiben. Für Neuwagen geht die Finanzverwaltung von einer fünfjährigen „be- triebsgewöhnlichen“ Nutzungsdauer aus. Der jährli- che Abschreibungsbetrag (AfA) beläuft sich danach auf 20 Prozent der Anschaffungskosten. Macht der Selbstständige eine niedrigere Nutzungsdauer und damit einen höheren Abschreibungsbetrag geltend, so hat er dies entsprechend seinem Kraftfahrzeugtyp und seiner Jahresfahrleistung nachzuweisen. Vor allem bei Kauf eines Gebrauchtwagens wird meist von einer kürzeren Nutzungsdauer auszugehen sein, der jährliche Abschreibungssatz also höher ausfallen. Neben den abschreibbaren Anschaffungskosten fallen an weiteren laufenden Aufwendungen an: ol - Kraftfahrzeugsteuer - Beiträge zur Kraftfahrzeughaftpflichtversicherung - Beiträge zur Kraftfahrzeugrechtsschutzversicherung - Beiträge zu Kraftfahrervereinigungen (z. B. ADAC) - Kraftstoffkosten - Kosten für Öl Wartungskosten Reparaturkosten - Pflegekosten - TÜV-Gebühren - Aufwendungen für eine Garage Beispiel: Der Selbstständige hat sich im Januar 2010 einen neuen Wagen gekauft, der zum notwendigen Betriebsvermögen gehört. Die Anschaffungskosten einschließlich 19 Prozent MwSt. betragen insgesamt 23.800 Euro. Seine laufenden Aufwendungen für den Neuwagen machen im Jahr 5.500 Euro aus. Nach dem Fahrtenbuch werden insgesamt 30.000 km zu- rückgelegt, davon 10.000 km privat. Der als Betriebs- ausgaben absetzbare berufliche Nutzungsanteil be- rechnet sich wie folgt: (1) Gesamtkosten methode - AfA (20% von 20.000 Euro Anschaffungskosten ohne MwSt.) - Laufende Aufwendungen - Jahresgesamtkosten - Kosten pro Kilometer 0,32 Euro baiws (heter 4.000 Euro 5.500 Euro 9.500 Euro - Privater Nutzungsanteil (0,32 Euro x 10.000 km) Betriebsausgabenanteil (2) Listenpreismethode 3.200 Euro 6.300 Euro - Privater Nutzungsanteil (12 % von 23.800 Euro Anschaffungskosten einschl. MwSt.) 2.856 Euro - Betriebsausgabenanteil (9.500 Euro - 2.856 Euro) 6.644 Euro Ergebnis: Die Listenpreismethode führt zu einem höheren Betriebsausgabenabzug. Eine zeitaufwen- dige Fahrtenbuchführung lohnt sich nicht. Je nied- riger der private Nutzungsanteil, desto eher emp- fiehlt sich die Anwendung der Gesamtkostenme- thode. 2. Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb Eine Besonderheit stellen jedoch die Kosten für Fahr- ten zwischen Wohnung und Betrieb dar (Abschn. R 23 Abs. 1 EStR). Durch Entscheidung des Bundesverfas- sungsgerichts vom 9. Dezember 2008 zur Entfernungs- pauschale wurde die zwischenzeitliche Einschränkung der Abzugsfähigkeit dieser Kosten auf Fahrten ab dem 21. Entfernungskilometer wieder aufgehoben und rückwirkend die vor 2007 anzuwendende Rechtslage wieder hergestellt. Danach sind die Fahrtkosten zwi- schen Wohnung und Betrieb zwar ebenfalls Betriebs- ausgaben, dürfen aber normalerweise nicht mit den tatsächlichen Kosten, sondern nur pauschal mit 0,30 Euro pro km für die einfache Entfernung zwischen Wohnung und Betrieb abgezogen werden (§ 4 Abs. 5 Nr. 6 i.V.m. § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG). Das sind für die Hin- und Rückfahrt pro gefahrenen km also 0,15 Euro. Außerdem ist die Abzugsfähigkeit auf eine Hin-