Der Komet 5371 – Seite 3

5371 30. Oktober 2011 3 Der Komet Fachzeitung für Schausteller und Marktkaufleute - - Gegründet 1883- 66930 Pirmasens, Postfach 2261 ISSN 0177-2422 Verlag und Druck: KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH 66954 Pirmasens, Molkenbrunner Str. 10 Telefon: 06331/5132-0, Fax: 06331/31480 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Internet: www.komet-pirmasens.de derkomet-fachzeitung.de derkomet.com Erscheinungsweise: 10., 20., 30. eines Monats Verlagsleitung: Rita Endres-Grimm, Klaus Endres Redaktion: Detlef Weide Telefon: 06331/5132-20 E-Mail: redaktion@komet-pirmasens.de Redaktionsschluss: 3., 13., 23. eines Monats Anzeigen: Birgit Jennewein, Martina Füger-Schmidt Telefon: 06331/5132-13 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Anzeigenschluss: 5., 15., 25. eines Monats Abweichungen sind möglich. Für den Inhalt des Anzeigenteils übernimmt der Verlag keine Haftung. Anzeigenpreisliste vom 1. Januar 2009 gültig. 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Mit dem Alterseinkünftegesetz (BGBI. 2004 IS. 1427) kam die Bundesregierung der Aufforderung des Bundesverfassungsgerichts nach, eine steuerliche Gleichbehandlung von Renten aus der gesetzli- chen Rentenversicherung und Beamtenpensionen herzustellen, und zwar mittels des Übergangs zur nachgelagerten Besteuerung. Das Grundkonzept der nachgelagerten Besteuerung sieht vor, dass in der Erwerbsphase Aufwendungen zur Altersvorsor- ge nach einer Übergangsphase voll steuerfrei blei- ben, und die daraus resultierenden Renten in der Auszahlungsphase nach einer Übergangsphase voll besteuert werden. Bemessungsgrundlage für den der Besteuerung unterliegenden Anteil der Rente ist der Jahresbetrag an Rentenzahlungen. Maßgebend für den prozentua- len Besteuerungsanteil der Rente ist das Jahr des Rentenbeginns und der für dieses Jahr in der Tabelle zu § 22 EStG aufgeführte Vomhundertsatz, wonach sich bis zum Jahr 2020 der steuerbare Anteil der Rente für jeden neu hinzukommenden Rentnerjahr- gang jährlich um zwei Prozentpunkte von 50 Prozent im Jahr 2005 bis 80 Prozent erhöht, danach nur noch um einen Prozentpunkt bis zur vollen Rentenbesteue- rung ab dem Jahr 2040. - Der Unterschiedsbetrag zwischen dem Jahresbetrag der Rente und dem der Besteuerung unterliegenden Anteil der Rente ist der steuerfreie Anteil der Rente. Dieser gilt ab dem Jahr, das dem Jahr des Rentenbeginns folgt, für die gesam- te Laufzeit des Rentenbezugs. Regelmäßige Renten- anpassungen führen nicht zu einer Neuberechnung des steuerfreien Anteils der Rente. Beispiel Der Selbstständige geht im September 2011 in Rente. Er erhält monatlich 2.000 Euro an Rente aus seiner be- rufsständischen Versorgungseinrichtung. Zum 1.7.2012 erfolgt eine Rentenanpassung auf 2.100 Euro und zum 1.7.2013 auf 2.200 Euro. Der steuerpflichtige Teil der Rente berechnet sich wie folgt: 2011 Bis Ende 2004 mussten Selbstständige, die Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung, aus der be- rufsständischen Versorgung, aus privaten Lebens- und Unfallversicherungen und/oder aus dem Verkauf ihres Betriebes beziehen, nur einen geringen Teil ihrer Rente versteuern. Steuerlich gehören diese Renten nämlich zu den sogenannten Leibrenten im Sinne von § 22 Nr.1 Satz 3 Buchst.a EStG, und diese wurden bis 2004 nur mit dem pauschalierten Ertragsanteil erfasst. Die im Einkommensteuergesetz (EStG) tabellierten Ertrags- anteile sollten die steuerliche Erfassung der Zinserträ- ge aus dem mit eigenen Beiträgen angesammelten Kapital sicherstellen, während der Rest als nicht steu- erpflichtiger Rückfluss oder Tilgungsanteil des einge- zahlten Kapitals angesehen wurde. Der Ertragsanteil war relativ gering - er betrug z.B. nach Vollendung des 60. Lebensjahres 32 Prozent und nach Vollendung des 65. Lebensjahres 27 Prozent der Rente - und der Tilgungsanteil entsprechend hoch. Für die Besteuerung dieser Art von Alterseinkünften war also das Lebensalter Im Jahr 2011 gilt ein Besteuerungsanteil von 62 %. entscheidend, das der Rentenberechtigte bei Beginn Der Rentner hat also folgende Rentenbeträge zu ver- des Rentenbezugs erreicht hatte. Ein einmal ermittelter steuern: Ertragswert galt für die gesamte Dauer des Renten- bezugs, vorausgesetzt die maßgeblichen Ertragsan- teile wurden vom Gesetzgeber nicht verändert. Die Ertragsanteilsbesteuerung der Renten ist seit Werbungskostenpauschbetrag dem 1. Januar 2005 Vergangenheit. Das Rentenein- zu versteuern trittsalter spielt in Zukunft keine Rolle mehr. Der System- 2012 wechsel zur vollen nachgelagerten Besteuerung erfolgt 6 x 2.000 Euro = über einen Zeitraum von 35 Jahren. Er begann im Jahr 6 x 2.100 Euro = 2005 und endet im Jahr 2040. Leibrenten, die auf steu- Summe erentlasteten Altersvorsorgebeiträgen beruhen, wurden im ersten Reformjahr 2005 einheitlich zu 50 Prozent der Besteuerung unterworfen. Das galt für alle Be- Werbungskostenpauschbetrag standsrenten und die im Jahr 2005 erstmals gezahlten zu versteuern Renten. Der steuerbare Anteil der Rente wird für jeden neu hinzukommenden Rentnerjahrgang bis zum Jahre 2020 in Schritten von 2 Prozent auf 80 Prozent und anschließend in Schritten von 1 Prozent bis zum Jahre 2040 auf 100 Prozent angehoben. - Zu den nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe 6 x 2.100 Euro aa EStG nachgelagert besteuerten Leibrenten gehören: 6 x 2.200 Euro = Renten aus den gesetzlichen Rentenversicherungen Summe Renten aus den landwirtschaftlichen Alterkassen Renten aus berufsständischen Versorgungseinrich- tungen 4 x 2.000 Euro = davon 62 % abzüglich davon 38 % Freibetrag abzüglich 8.000 Euro 4.960 Euro - 102 Euro 4.858 Euro 12.000 Euro 12.600 Euro 24.600 Euro -9.348 Euro - 102 Euro 15.150 Euro Der Freibetrag der Rente in Höhe von 9.348 Euro wird für die restliche Laufzeit der Rente festgeschrieben. Dieser absolute Betrag wächst nicht mehr mit der nor- malerweise alljährlichen Rentenerhöhung. 2013 abzüglich festgeschriebener Rentenfreibetrag abzüglich - Renten aus den entsprechend steuerlich begünstig- Werbungskostenpauschbetrag ten Leibrentenversicherungen. Der sich nach Maßgabe der gestuften Prozentsätze (z. B. im Jahr 2011: 62 %) für die Besteuerungsanteile ergebende steuerfrei bleibende Teil der Jahresbrutto- rente wird für jeden Rentnerjahrgang auf Dauer fest- geschrieben. Für die Berechnung des festzuschrei- benden Freibetrags wird grundsätzlich auf das erste Jahr des vollen Rentenbezugs nach Rentenbeginn abgestellt. Für jeden Rentenjahrgang wird damit nicht ein bestimmter Prozentsatz der individuellen Rente freigestellt, sondern ein fester Betrag ermittelt. Die Re- gelungen führen dazu, dass unter Berücksichtigung des Grundfreibetrages nach § 32a EStG in Höhe von 7.834 Euro, der Werbungskostenpauschale für wie- derkehrende Bezüge nach § 9a Nr.3 EStG in Höhe von 102 Euro und des Sonderausgabenabzugs bis maxi- mal 2.800 Euro für die einkommensabhängigen und zu versteuern 12.600 Euro 13.200 Euro 25.800 Euro - 9.348 Euro -102 Euro 16.350 Euro Ist der Selbstständige verheiratet und hat weder er noch sein Ehepartner sonstige Einkünfte, fällt keine Steuer an, weil das zu versteuernde Einkommen unter dem Grundfreibetrag für Verheiratete von derzeitig 15.668 Euro zuzüglich Sonderausgabenabzug von angenommen 1.000 Euro je Ehepartner für die Kran- ken- und Pflegeversicherung liegt. Ist der Selbstän- dige ledig, reicht der Grundfreibetrag von 7.834 Euro und der Sonderausgabenabzug zwar nicht aus, die Steuer ganz zu vermeiden, doch sie fällt gering aus. Wer also nur von Leibrenten lebt, zahlt wenig oder gar keine Steuern. Doch normalerweise sind die Renten des Selbständigen nicht so hoch, und er hat noch andere Einkünfte zur Bestreitung seines Lebensunter- haltes im Alter. Wie die steuerliche Behandlung dann aussieht, veranschaulicht das nachfolgende Beispiel: