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kraft überwiegend in Anspruch nehmen. Dies erspart den Eltern zukünftig umfangreichen Ermittlungs- und Erklärungsaufwand sowohl im Rahmen des Kinder- geldantrags gegenüber den Familienkassen als auch im Rahmen der Einkommensteuererklärung. In die- sem Zusammenhang wird auch auf die Anrechnung eigener Einkünfte und Bezüge beim Freibetrag für die Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in Berufs- ausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten volljährigen Kindes ab 2012 verzichtet. 3. Änderung bei der Berechnung der Entfernungspauschale Ab 2012 wird die Berechnung der Entfernungspau- schale vereinfacht. Bei Nutzung verschiedener Ver- kehrsmittel müssen die Kosten für öffentliche Ver- kehrsmittel nicht mehr für jeden einzelnen Tag belegt werden. Nur, wenn diese höher sind als die Entfer- nungspauschale für das gesamte Kalenderjahr, ist ein Nachweis erforderlich. Der Komet 5379/20. 1. 2012 zungen aus den Vorjahren und vereinfacht somit die den erstmaligen Abruf der elektronischen Lohnsteuer- Steuerpraxis für Bürger und Finanzamt erheblich. abzugsmerkmale verzögert sich aber aufgrund nicht 8. Änderung und Neufassung der Regelungen des vorhersehbarer technischer Schwierigkeiten. Der Ein- satz des elektronischen Abrufverfahrens ist derzeit zum 1. Januar 2013 geplant. Lohnsteuerabzugsverfahrens Das Lohnsteuerabzugsverfahren befindet sich im Um- bruch. Es ist derzeit noch durch Papierdokumente ge- 9. Steuerfreiheit der Sozialversicherungsrenten prägt. Der Arbeitnehmer hat dem Arbeitgeber die für an Empfänger, die als Verfolgte nach den Lohnsteuerabzug erforderlichen Besteuerungs- § 1 Bundesentschädigungsgesetz anerkannt sind merkmale (Lohnsteuerabzugsmerkmale) auf Papier Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung an mitzuteilen. Dies geschieht mit der immer noch gelten- Verfolgte im Sinne des § 1 des Bundesentschädi- den Lohnsteuerkarte 2010 oder der an ihrer Stelle gungsgesetzes (BEG) werden steuerfrei gestellt, vom Finanzamt ausgestellten Ersatzbescheinigung wenn sie auf Anrechnungszeiten zum Ausgleich von 2011. Das Papierverfahren wird durch ein elektroni- Schäden in der Sozialversicherung für Zeiten der Ver- sches Abrufverfahren abgelöst. Zukünftig soll der folgung bzw. auf Zeiten der Beschäftigung in einem Arbeitgeber die für den Lohnsteuerabzug benötigten Ghetto während der Verfolgungszeit beruhen. Zur Lohnsteuerabzugsmerkmale elektronisch bei der Fi- Kompensation von Nachteilen in der Altersversorgung nanzverwaltung abrufen können. Man spricht daher werden Personen, die nationalsozialistischem Unrecht von elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen ausgesetzt waren und als Verfolgte im Sinne des § 1 kurz ELSTAM oder auch elektronische Lohnsteuerkar- BEG anerkannt sind, sozialversicherungsrechtliche te. Voraussetzung für den Abruf ist, dass der Arbeit- Anrechnungszeiten gewährt. Bei den in Rede stehen- nehmer seinem Arbeitgeber einmalig sein Geburts- den Renten handelt es sich nicht um Entschädigungs- Mit der Vereinheitlichung der Prozentgrenzen bei ver- datum und seine steuerliche Identifikationsnummer oder Wiedergutmachungsleistungen, sondern um die billigter Wohnraumüberlassung auf 66 Prozent wird angibt und ihm mitteilt, ob es sich um das Haupt- oder Kompensation eines für die Verfolgten entstandenen die Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Ver- um ein Nebenarbeitsverhältnis handelt. Der Arbeitge- Nachteils in der Alterssicherung. pachtung vereinfacht. Beträgt die ortsübliche Miete ber muss sich authentifizieren und kann dann mit Hilfe 10. Mindestbeitrag von 60 Euro pro Jahr für die im bei auf Dauer angelegter Vermietung nicht weniger als dieser vom Arbeitnehmer erhaltenen Angaben die Rahmen der steuerlich geförderten Altersvorsorge 66 Prozent, wird grundsätzlich ohne Totalüberschuss- benötigten ELSTAM für den Lohnsteuerabzug elektro- mittelbar zulageberechtigten Personen prognose die Einkünfteerzielungsabsicht unterstellt nisch bei der Finanzverwaltung abrufen. Die gesam- Um Rückforderungen von Zulagen bei der Riester- und die Vermietung einer Wohnung als vollentgeltlich ten lohnsteuerlichen Verfahrensregelungen wurden Förderung wegen einer schleichenden Änderung der angesehen. Streitigkeiten hinsichtlich der bislang an den dauerhaften Betrieb dieses neuen Verfahrens Zulageberechtigung weitgehend zu vermeiden, ist bei nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs und der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale ange- mittelbar Zulageberechtigten ab dem Jahr 2012 die Auffassung der Finanzverwaltung bei einem Mietzins passt. Die gesetzlichen Voraussetzungen für den Zahlung eines Mindestbeitrags von 60 Euro vorgese- zwischen 56 Prozent und 75 Prozent der ortsüblichen Lohnsteuerabzug nach dem neuen Verfahren sind hen. Die Riester-Förderberechtigten werden von den Miete vorzunehmenden Totalüberschussprognose damit geschaffen. Der ursprünglich im Kalenderjahr Anbietern von Altersvorsorgeverträgen in Kürze über 2012 vorgesehene Starttermin für das neue Verfahren die Neuregelung informiert. (hwa) der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale und - Wird fortgesetzt 4. Vereinheitlichung der Prozentgrenzen bei verbilligter Wohnraumüberlassung werden hierdurch vermieden. 5. Ermittlung der zumutbaren Belastung und des Spendenabzugsvolumens Zukünftig werden die abgeltend besteuerten Kapital- erträge nicht mehr bei der Berechnung der zumutba- ren Belastung sowie des Höchstbetrages beim Spen- denabzug berücksichtigt. Insoweit entfällt künftig die Notwendigkeit, abgeltend besteuerte Kapitalerträge nur für diese Zwecke in der Einkommensteuererklä- rung anzugeben. 6. Übertragung der Freibeträge für Kinder Nach bisheriger Rechtslage kann bei geschiedenen oder getrennt lebenden Eltern der Kinderfreibetrag auf einen Elternteil übertragen werden, wenn der andere Elternteil seiner Unterhaltspflicht dem Kind gegenüber nicht nachkommt. Die Möglichkeit, sich den Kinder- freibetrag des anderen Elternteils übertragen zu las- sen, wird nunmehr um die Fälle erweitert, in denen der andere Elternteil mangels Leistungsfähigkeit nicht unterhaltspflichtig ist. Die Erweiterung der Übertra- gungsmöglichkeit des Kinderfreibetrages wirkt sich auch auf die Übertragung des Behinderten-Pauschbe- trages aus. Künftig kann sich der Elternteil, der ein behindertes Kind betreut und für dessen Unterhalt überwiegend allein aufkommt, neben dem Kinderfrei- betrag auch den Behinderten-Pauschbetrag des Kin- des in voller Höhe übertragen lassen. Neu ist auch, dass künftig der Elternteil, bei dem das Kind nicht wohnt, die Übertragung des Freibetrages für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf eigenen Betreuungsaufwand hat. Gesetzliche Änderungen in der Altersversorgung ab 2012 Mit einigen wichtigen Änderungen in der privaten und betrieblichen Altersversorgung wartet das neue Jahr 2012 auf. So wird die Rente mit 67 stufenweise einge- führt. Um in den Genuss der Leistungen aus Alters- vorsorgeverträgen, die ab 2012 geschlossen werden, zu kommen, muss der Versicherte mindestens 62 Jah- re alt sein. Denn die gesetzliche Vorgabe für das Min- destalter des Leistungsbeginns ist von 60 Jahre auf 62 Jahre heraufgesetzt worden. Die Neuregelung gilt laut der OVB Vermögensberatung AG für Riester- und Rü- rup-Renten, private Renten- und Lebensversicherun- gen sowie betriebliche Altersvorsorgeprodukte. Den garantierten Mindestzinssatz für Lebens- und Rentenversicherungen senkt der Bundesfinanzminis- ter mit Wirkung zum 1. Januar 2012 von aktuell 2,25 Prozent auf 1,75 Prozent. Der mögliche Sonderausga- benabzug bei der Basisrente wird 2012 wieder erhöht. Die Rürup-Rente bietet auch Selbstständigen die Möglichkeit, staatlich gefördert fürs Alter vorzusorgen. Im kommenden Jahr beträgt der Sonderausgabenab- zug 74 Prozent der für die Basisrente geleisteten Bei- träge. So kann ein alleinstehender Steuerzahler bis maximal 14.800 Euro vom geförderten Höchstbeitrag in Höhe von 20.000 Euro als Sonderausgaben geltend machen. Für Verheiratete verdoppelt sich die abzugs- fähige Sonderausgabe entsprechend. Spätestens zum 21. Dezember 2012 sind Versicherungen ver- pflichtet, gleiche Tarife für Männer und Frauen anzu- bieten, so dass die Policen dann für beide Geschlech- ter das gleiche kosten. wid/niza Steuervereinfachung ung - ab sofort Steuern sparen Mit der Steuererklärung für das gerade begonnene brauchern die Möglichkeit Steuern zu sparen: Bereits des Kindes auf den anderen Elternteil verhindern Jahr 2012 können Verbraucher gleich mehrfach spa- für 2011 steigt nämlich der Arbeitnehmerpauschbe- kann, wenn er Kinderbetreuungskosten trägt oder ren: Ob die Betreuungskosten aus beruflichen oder trag von 920 Euro auf 1.000 Euro. Rund 55.000 weite- privaten Gründen anfallen, spielt ab 2012 nämlich re steuerpflichtige Arbeitsnehmer können sich damit keine Rolle mehr. Eltern können die Kinderbetreu- das Sammeln von Belegen sparen. ungskosten somit einfacher absetzen. Eine Seite der „Anlage Kind" zur Einkommensteuererklärung fällt durch die Neuregelung weg. Es entfällt dann auch die aufwendige Einkommensüberprüfung bei volljährigen Kindern unter 25 Jahren für Kindergeld und Kinderfrei- beträge. Eltern bekommen also auch dann weiter vol- les Kindergeld, wenn ihr Kind während der ersten Be- rufsausbildung oder des Erststudiums hinzuverdient. Darüber hinaus wird die Vergleichsberechnung bei der Entfernungspauschale vereinfacht: Wer für den Arbeitsweg abwechselnd Busse oder Bahnen und das Auto nutzt, muss die Kosten dann nicht mehr für jeden Tag einzeln belegen. Das Finanzamt vergleicht künftig nur noch die Jahreskosten. 7. Erstattungsüberhänge bei den Sonderausgaben Die steuerliche Berücksichtigung von erstatteten Ba- siskranken- und gesetzlichen Pflegeversicherungsbei- trägen oder Kirchensteuern wird ab dem Jahr 2012 vereinfacht. Erfolgen derartige Erstattungen, ist der Erstattungsbetrag mit den im Veranlagungszeitraum getätigten gleichartigen Aufwendungen zu verrech- nen. Der Differenzbetrag ist dann als Sonderausgabe zu berücksichtigen. Sind die Erstattungen höher als die Aufwendungen, ergibt sich ein sog. Erstattungs- überhang. Dieser wird bislang im Jahr der ursprüngli- chen Zahlung dergestalt berücksichtigt, dass das Ein- kommen des Steuerpflichtigen entsprechend erhöht wird. Hierzu muss der alte bereits bestandskräftige Das Steuervereinfachungsgesetz greift laut ARAG- Steuerbescheid geändert werden. Die Neuregelung vermeidet dieses „Wiederaufrollen" der Steuerfestset- Experten aber auch schon jetzt sofort und bietet Ver- Auch für Unternehmen ändert sich einiges: Sie kön- nen durch die geplante erleichterte elektronische Rechnungsstellung pro Jahr rund 4 Mrd. Euro Büro- kratiekosten sparen. Damit fallen im Bereich der Rech- nungsstellung etwa die Hälfte der Bürokratiekosten weg. Für die deutsche Wirtschaft wird diese Erleich- terung bereits ab 2011 gelten. EU-weit müsste die Re- gelung bis 2013 umgesetzt werden. Die stärkere Nut- zung elektronischer Formulare soll weitere Entlastun- gen bringen. Außerdem werden im Steuervereinfa- chungsgesetz bundeseinheitliche Standards für eine zeitnahe Betriebsprüfung festgelegt. Lange Zeiträume zwischen der Entstehung der Steuern und einer Be- triebsprüfung sollen so künftig vermieden werden. Dies stellt laut ARAG-Experten einen wichtigen Beitrag zur Rechts- und Planungssicherheit dar. (wid)