Der Komet 5412 – Page 13

5412/20. 12. 2012 Der Komet 13 Präsidium und Hauptgeschäftsführung des BSM wünschen den Lesern des ,,Komet" ein frohes Weihnachtsfest und ein glückliches neues Jahr! Neuerungen ab 1. Januar 2013 vorhaben sind in der Diskussion wie z. B. das Steuer- 147 Abs. 3 Satz 1 AO, § 14b Abs. 1 Satz 1 UStG). abkommen Schweiz, das Gesetz zum Abbau der kal- ten Progression und ein Gesetz zur Gebäudesanie- rung. Einige Bundesländer haben darüber hinaus angekündigt, selbst eine Vereinfachung des Unter- nehmensteuerrechts initiieren zu wollen. Arbeitnehmer ist dies spätestens mit der Übermittlung der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung möglich. steuern. Am 25.10.2012 hat der Deutsche Bundestag das Jah- Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStGE). Weitere Änderungen Ansonsten muss der Empfänger die Zuwendung ver- ressteuergesetz 2013 (JStG 2013) und das Gesetz zur betreffen u.a. Regelungen zur Rechnungsstellung. Die Sofort- oder Poolabschreibung. Bei bestimmten Änderung und Vereinfachung der Unternehmensbe- Aufbewahrungsfristen für Unterlagen der Buchführung Wirtschaftsgütern hat der Unternehmer die Wahl zwi- steuerung und des steuerlichen Reisekostenrechts und Rechnungen werden von zehn auf acht Jahre, in schen Sofort- oder Poolabschreibung. Für alle Wirt- (UnternStReformG) beschlossen. Weitere Gesetzes- einem weiteren Schritt auf sieben Jahre verkürzt (§ schaftsgüter, die 2012 angeschafft wurden, muss das Wahlrecht einheitlich ausgeübt werden. Bewegliche Durch den Finanzausschuss des Bundesrats emp- Gegenstände des Anlagevermögens, mit Anschaf- fohlene , aber im JStG 2013 nicht umgesetzte Ände- fungskosten von bis zu 410 Euro netto, können sofort rungen: Nicht umgesetzt wurden u.a. die „angedroh- in voller Höhe abgeschrieben werden, während die ten" erbschaftsteuerlichen Verschärfungen, nach anderen Vermögensgegenstände über ihre betriebs- denen insbesondere Zahlungsmittel, Bankguthaben gewöhnliche Nutzungsdauer abgeschrieben werden. und andere Forderungen in das schädliche Verwal- Der Unternehmer kann stattdessen einen Sammel- tungsvermögen einbezogen werden sollten. Dasselbe posten für alle selbstständig nutzbaren Gegenstände gilt für die inländische Steuerpflicht im Ausland steuer- freien Arbeitslohns und Sondervergütungen sowie die inländische Steuerpflicht im Ausland abziehbarer Gewinnausschüttungen über verdeckte Gewinnaus- schüttungen hinaus ebenso wie für die Abschaffung der Eigenhandelsklausel für Gesellschaften, die nicht Kredit- und Finanzdienstleistungsinstitute sind (§ 8b Abs. 7 Satz 2 KStG). Zudem hatte der Bundesrat vor- geschlagen, eine Steuerpflicht für Dividenden und Substanzgewinne aus Beteiligungen an Kapitalgesell- schaften unter 10 Prozent einzuführen (§ 8b Abs. 7 KStG). Die derzeitigen im Gesetzgebungsverfahren befind- lichen steuerlichen Gesetzesvorhaben JStG 2013 und UnternStReformG werden voraussichtlich noch Ände- rungen während des Gesetzgebungsverfahrens erge- ben. Dies betrifft insbesondere umfangreiche Empfeh- lungen des Finanzausschusses des Deutschen Bun- desrats, die in den bisherigen Entwürfen nahezu voll- ständig nicht umgesetzt wurden. Der Bundesrat hat am 23.11.2012 die Zustimmung versagt. Es erfolgt ein Verfahren vor dem Vermittlungsausschuss. des beweglichen Anlagevermögens bilden, deren Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten zwischen 150,01 Euro und 1.000,00 Euro liegen. Der Sammel- posten wird einheitlich über fünf Jahre abgeschrieben. Vorzeitige Entnahme oder Verschrottung sind unbe- achtlich. Steuerbescheide. Bei Steuerfestsetzungen unter dem Vorbehalt der Nachprüfung sollte der Ablauf der Jahre vor 2008 können möglicherweise ab dem Festsetzungsfrist überprüft werden. Bescheide der 1.1.2013 nicht geändert werden. Möglicherweise soll- ten Sie noch dieses Jahr Anträge stellen. Verträge zwischen GmbH und Gesellschaftern. Änderungen durch das JStG 2013. Das JStG 2013 enthält u.a. Regelungen zur Ermittlung der Bemes- sungsgrundlage für die private Dienstwagenbesteue- rung bei Elektrofahrzeugen (§ 6 Abs.1 Nr. 4 EStGE), zur Einschränkung der Verlustnutzung durch den Pro- Änderungen durch das UnternStReformG. Das gressionsvorbehalt bei Auslandseinkünften (§ 32b UnternStReformG enthält zwei wesentliche Ände- Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 lit. c) EStGE), die Einführung rungsbereiche, nämlich zum einen das Unternehmens- einer Lohnsteuernachschau ähnlich der Umsatzsteu- teuerrecht und zum anderen eine Vereinfachung des ernachschau §42g EStGE) und Übergangsregelun- Reisekostenrechts. Im Bereich der Unternehmensbe- Durchführung sowie die Angemessenheit. Sollen ab zugs (§ 52b EStG). Im internationalen Kontext wird der u.a. genauere (erleichterte) Voraussetzungen der Ver- gen zur Einführung des elektronischen Lohnsteuerab- steuerung enthalten die Regelungen zur Organschaft Fremdvergleichsgrundsatz für grenzüberschreitende einbarung der Verlustübernahme beim nach wie vor Geschäftsbeziehungen ausgeweitet (§ 1 Abs. 4 S. 2 notwendigen Gewinnabführungsvertrag und seiner und 4 ASTGE). Eine zusätzliche bedeutsame Ände- tatsächlichen Durchführung. Zudem erfolgt eine rung ergibt sich für die Ermittlung des Gewinns aus- betragsmäßige Erhöhung des Verlustrücktrags (§ 10d ländischer Betriebsstätten, die für Zwecke der Verrech- Abs.1 EStGE) von 511.500 Euro (Ehegatten 1.023.000 nungspreise und Gewinnabgrenzung als unselbststän- Euro) auf 1 Million Euro (Ehegatten 2 Millionen Euro). einfacht. Unter anderem erfolgt vor dem Hintergrund abweichender Rechtsprechung durch den Bundesfi- nanzhof eine Definition der ersten Tätigkeitsstätte und eine Neuregelung der pauschalen Sätze für den Ver- pflegungsmehraufwand. (aus: DHPG aktuell, Ausgabe dige Unternehmen behandelt werden (§1 Abs.5 Satz 2 AStG). Bei der Umsatzsteuer erfolgt eine sonstige Leistung gegenüber juristischen Personen künftig stets am Sitz des Leistungsempfängers (§ 3a Abs. 2 Satz 3 UStG). Die Einfuhrumsatzsteuer können Unternehmer bereits in dem Zeitpunkt abziehen, in dem sie entsteht (§ 15 ellebo Das Reisekostenrecht wird vereinheitlicht und ver- 12.12) Handlungsbedarf bis zum Jahreswechsel Das Jahr 2012 geht zu Ende. Für die Unternehmer amt glaubhaft machen, dass bestimmte Kfz aus- stehen jetzt noch Entscheidungen an, die Steuern sparen können. Aufgrund der Vielzahl von steuerli- chen Gestaltungsmöglichkeiten werden nachfol- gend nur einige aufgezeigt. Abfindungen. Stehen Kündigungen zum Jahres- wechsel an, sollte die Abfindung nach Rücksprache mit Ihrem Steuerberater entweder komplett in diesem oder im nächsten Jahr fließen. Denn für eine Abfin- dung in mehreren Teilleistungen scheidet die übliche Tarifermäßigung aus. Dienstwagen. Gehören gleichzeitig mehrere Kfz zum Betriebsvermögen, ist der pauschale Nutzungs- wert nach der 1-Prozent-Regel grundsätzlich für jeden Wagen anzusetzen. Unternehmer sollten dem Finanz- schließlich betrieblich genutzt werden. Andernfalls müssen sie den privaten Anteil durch ein Fahrtenbuch ermitteln. Die formellen Anforderungen hierfür sind sehr hoch und werden vom Fiskus akribisch überprüft. Ansprüche. Zum 31.12.2012 verjähren Ansprüche, die 2009 entstanden sind. Der Zugang eines Mahnbe- scheides vor Silvester hemmt die Verjährung. Eine außergerichtliche Mahnung reicht nicht aus. Sachzuwendungen. Einheitlich für alle im Jahr 2012 gewährten Sachzuwendungen an Geschäfts- partner kann die Einkommensteuer übernommen wer- den. Diese pauschale Steuerzahlung für Zuwendun- gen aus 2012 ist spätestens in dem letzten Gehaltslauf des Jahres anzumelden. Bei Zuwendungen an eigene Regelmäßig werden Verträge zwischen GmbH und le sind ein vorheriger Abschluss, die tatsächliche Gesellschaftern auf Fremdüblichkeit geprüft. Merkma- 2013 neue Konditionen gelten, sollte dies noch 2012 geregelt werden. nachtsfeier führen zu Arbeitslohn. Dies gilt nur dann Weihnachtsfeier. Aufwendungen für die Weih- nicht, wenn pro Arbeitnehmer nicht mehr als 110 Euro brutto aufgewendet werden und es sich 2012 um die erste oder zweite Betriebsveranstaltung handelt. Eine pauschale Versteuerung ist u.U. möglich. ELSTAM. Zum 1. Januar 2013 kommt das elektroni- sche Lohnsteuer-Verfahren (ELSTAM). Bisher auf der Lohnsteuerkarte eingetragene Frei- und Hinzurech- nungsbeträge verlieren zum Jahresende ihre Gültig- keit und müssen unbedingt neu beantragt werden. Der Lohnsteuerabzug erfolgt bei Anwendung von ELSTAM nach den bei den Finanzämtern gespeicher- ten Lohnsteuerabzugsmerkmalen. Lohnsteuer- und Umsatzsteuervoranmeldungen. Ab dem 1. Januar 2013 müssen alle (Vor-)Anmeldun- gen authentifiziert übermittelt werden. Die Authentifi- zierung stellt sicher, dass immer nachvollziehbar ist, wer die Anmeldung eingereicht hat. Daher benötigen Sie für die Abgabe elektronischer Lohnsteuer- und Umsatzsteuervoranmeldungen künftig ein Zertifikat. (aus: DHPG aktuell, Ausgabe 12.12) Werden Sie Mitglied BSM im