Der Komet 5423 – Seite 5

5423/10. 4. 2013 Ergebnis: Die Kosten des Selbstständigen belaufen sich also jährlich auf 2.059,92 Euro (1.800 Euro Brutto- Jahresentgelt + 259,92 Euro Pauschalabgaben). Sei- ne Einkommensteuerschuld vermindert sich um 20 Pro- zent dieser Aufwendungen, das sind 411,98 Euro. Da- mit trägt der Staat nicht nur alle Pauschalabgaben für diese Arbeitnehmerin, sondern subventioniert darüber hinaus den Minijob mit 152,06 Euro. Ist die Arbeitnehmerin privat oder gar nicht kranken- versichert, reduzieren sich die Gesamtkosten um wei- tere 90 Euro auf 1.969,92 Euro. Die Einkommensteu- erschuld vermindert sich dann um 393,98 Euro (1.800 Euro Brutto-Jahresentgelt + 169,92 Euro Pauschalab- gaben = 1.969,92 Euro; davon 20%). Dann subven- tioniert der Staat den Minijob sogar mit 224,06 Euro. Handelt es sich nicht um ein geringfügig entlohntes, sondern um ein normales sozialversicherungspflichti- ges Beschäftigungsverhältnis im Privathaushalt, ermä- Bigt sich die Einkommensteuer sogar um 20 Prozent der Kosten bis maximal 4.000 Euro jährlich (§ 35a Abs. 2 EStG). Der Komet 0,7605 (30% 39,45%), die abgesenkte Beitragsbe- ber den Arbeitslohn mit 20 Prozent zuzüglich Solidari- messungsgrundlage also 0,7605 x 450 Euro = 342,22 tätszuschlag und Kirchensteuer pauschal versteuern. Euro zuzüglich 0,7605 x 100 Euro = 76,05 Euro. Der Bei der Prüfung der steuerlichen Pauschalierungs- Arbeitnehmerbeitrag beläuft sich somit auf 418,27 Eu- voraussetzungen ist jedes einzelne Beschäftigungs- ro x 39,45% = 165,01 Euro abzüglich Arbeitgeberbei- verhältnis für sich getrennt zu betrachten. Steht fest, trag von 106,01 Euro. Das sind 59 Euro. dass der Arbeitgeber keine pauschalen Rentenversi- Ergebnis: Der Selbstständige zahlt 106,01 Euro, sein cherungsbeiträge zu entrichten hat, ist die Lohnsteu- Arbeitnehmer 59 Euro. Das sind zusammen 39,45% erpauschalierung möglich, wenn das Arbeitsentgelt der verminderten Beitragsbemessungsgrundlage von für dieses Beschäftigungsverhältnis nicht mehr als 418,27 Euro. 450 Euro im Monat beträgt. Die pauschale Lohnsteuer zuzüglich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer ist im Gegensatz zur einheitlichen Pauschsteuer nicht an die Bundesknappschaft, sondern weiterhin bei dem zuständigen Betriebsstättenfinanzamt anzumelden und an dieses abzuführen. Mitglieder der gesetzlichen Krankenkassen müssen zusätzlich einen Beitrag von 0,9 Prozent der Beitrags- bemessungsgrundlage, Mitglieder der gesetzlichen Pfle- geversicherung, die kinderlos und älter als 23 Jahre sind, müssen einen zusätzlichen Beitrag von 0,25 Pro- zent der Beitragsbemessungsgrundlage entrichten. Ei- ne pauschale Besteuerung, die eine rein sozialversi- cherungsrechtliche Privilegierung darstellt, ist in der Gleitzone nicht möglich. Der Arbeitnehmer muss dem Arbeitgeber eine Lohnsteuerkarte vorlegen, der den Lohnsteuerabzug nach den individuellen Besteue- rungsmerkmalen vorzunehmen hat (§ 39b EStG). Bei mehreren geringfügigen Beschäftigungsverhältnissen ist das insgesamt erzielte Arbeitsentgelt maßgebend. Dasselbe gilt bei einer Haupt- und einer Nebenbe- schäftigung. noch hinzu. Beispiel 4. Haupt- und Minijobs Wie erwähnt darf neben einer normalen versicherungs- pflichtigen Beschäftigung eine einzige geringfügig ent- lohnte Beschäftigung ausgeübt werden, ohne dass die- se mit dem Haupteinkommen zusammen zu rechnen 3. Midijob (Gleitzonenfall) sind (§ 8 Abs. 2 Satz 1 SGB IV). Dazu zählen auch Arbeitnehmer können mehrere Minijobs gleichzeitig kurzfristige Beschäftigungen. Werden aber mehrere ge- ausüben, allerdings nicht beim selben Arbeitgeber. Da- ringfügige Beschäftigungen neben einer normalen ver- mit soll verhindert werden, dass normale Beschäfti- sicherungspflichtigen Tätigkeit ausgeübt, dann schei- det die Zusammenrechnung immer nur für die zeitlich gungsverhältnisse in mehrere Minijobs aufgespaltet werden, um Sozialversicherungsbeiträge zu sparen. Darüber hinaus besteht für den Arbeitgeber die zuerst aufgenommene geringfügige Beschäftigung aus, Werden mehrere geringfügig entlohnte Beschäftigun- Möglichkeit der Lohnsteuerpauschalierung nach § 40a so dass diese Beschäftigung für den Arbeitnehmer gen egal ob in Betrieben oder Privathaushalten Abs. 2a EStG. Danach kann er für geringfügig ent- versicherungs- und steuerfrei bleibt. Alle weiteren Ein- gleichzeitig ausgeübt, sind die Arbeitsentgelte für die lohnte Beschäftigungsverhältnisse unter Verzicht auf künfte aus geringfügig entlohnten Beschäftigungen sozialversicherungsrechtliche Beurteilung zu addie- die Vorlage einer Lohnsteuerkarte wie bisher die Lohn- werden aber mit denen aus der Hauptbeschäftigung ren. Liegt das Arbeitsentgelt aus allen Beschäftigungs- steuer mit 20 Prozent pauschal erheben, wenn er zusammengerechnet und sind steuerpflichtig sowie verhältnissen nicht über 450 Euro im Monat, handelt wie bei Midijobs aufgrund mehrerer geringfügiger Be- sozialversicherungspflichtig in der Renten-, Kranken- es sich bei jeder Arbeitsstelle um eine geringfügig ent- schäftigungsverhältnisse, deren Vergütung zusammen und Pflegeversicherung. Von der Beitragspflicht zur lohnte Beschäftigung, die sozialversicherungs- und 450 Euro im Monat übersteigen - nicht die pauscha- Arbeitslosenversicherung ist der versicherungspflich- steuerrechtlich nach Maßgabe der dargestellten Mini- len, sondern die allgemeinen Beiträge zur Rentenver- tig Beschäftigte im Rahmen seiner Minijobs aber ge- job-Regeln abgerechnet werden. sicherung zu entrichten hat. Im Gegensatz zur einheit- nerell befreit. Überschreitet das summierte monatliche Arbeitsent- lichen Pauschsteuer sind bei der Lohnsteuerpauscha- Beispiel gelt aber die neue Geringfügigkeitsgrenze von monat- lierung der Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer Der Selbstständige beschäftigt seit 2005 eine versi- lich 450 Euro, nicht aber die Einkommensgrenze von in den 20 Prozent nicht enthalten, sondern kommen cherungspflichtige Arbeitnehmerin für einen Monats- monatlich 850 Euro, handelt es sich um einen soge- lohn von gegenwärtig 1.000 Euro. Darüber hinaus nannten Gleitzonenfall (§ 20 Abs. 2 SGB IV), auch Mi- geht diese Arbeitnehmerin seit Jahresbeginn 2012 ei- dijob genannt. Dann sind alle Beschäftigungsverhält- Der Selbstständige beschäftigt eine Arbeitnehmerin ner geringfügigen Beschäftigung für monatlich 150 Eu- nisse in vollem Umfang versicherungspflichtig in der für 350 Euro im Monat. Die Arbeitnehmerin hat einen ro und ab 1.5.2013 einer zweiten geringfügigen Be- Renten-, Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversiche- weiteren Minijob bei einem anderen Arbeitgeber in der schäftigung für monatlich 250 Euro nach. Ergebnis: Das Arbeitsentgelt von 150 Euro für den rung. Der Arbeitgeber hat seinen Beitragsanteil stets gleichen Höhe von 350 Euro im Monat. in voller Höhe von gegenwärtig 19,275 Prozent (9,45 Ergebnis: Durch die sozialversicherungsrechtliche Zu- zuerst aufgenommenen Minijob muss die Arbeitneh- RV-Beitrag + 7,3 KV-Beitrag + 1,5 ALV-Beitrag + 1,025 sammenrechnung der beiden geringfügig entlohnten merin nicht mit ihrem Einkommen aus dem versiche- PflV-Beitrag) des Brutto-Arbeitslohnes zu entrichten. Beschäftigungsverhältnisse tritt Versicherungspflicht rungspflichtigen Hauptjob zusammenrechnen. Es ist Die Beiträge der Arbeitnehmer dagegen sind in der ein. Beide Arbeitgeber - der Selbstständige sowie der versicherungs- und steuerfrei. Ihr Lohn von 250 Euro Gleitzone von 450,01 bis 850 Euro reduziert auf ca. 11 andere Arbeitgeber - müssen den allgemeinen Ren- für den zweiten Minijob ist jedoch dem Haupteinkom- Prozent bis 20,175 Prozent (9,45 RV-Beitrag + 8,2 KV- tenversicherungsbeitrag tragen. Da die Arbeitnehme- men hinzuzurechnen und unterliegt damit den norma- Beitrag + 1,5 ALV-Beitrag + 1,025 PflV-Beitrag) des rin aber in jedem dieser Beschäftigungsverhältnisse len Steuer- und Versicherungsabgaben außer denen Brutto-Arbeitslohnes. Wer nicht mehr verdient als in- weniger als 450 Euro verdient, können beide Arbeitge- für die Arbeitslosenversicherung. nerhalb dieser Zone, ob mit einen oder mehreren Jobs, dessen Arbeitnehmerbeiträge werden nach ei- ner besonderen Formel berechnet. Der Ablauf zur Be- rechnung der abgesenkten Bemessungsgrundlage für Arbeitnehmer ist im § 163 Abs. 10 SGB VI festgelegt. Die Formel lautet F x 450 Euro + [(850:850-450) (450:850-450) x F] x (Brutto-Arbeitseinkommen - 450 Euro), wobei F einen Faktor darstellt, der sich ergibt, wenn 30 Prozent durch den durchschnittlichen Ge- samtsozialversicherungsbeitrag von zurzeit 39,45 Pro- zent (19,275% Arbeitgeberbeitrag + 20,175% Arbeit nehmerbeitrag) geteilt wird. Der Faktor F wird jährlich vom Bundesministerium für Gesundheit und vom Bun- desministerium für Arbeit und Soziales bekannt gege- ben. Im Jahr 2013 beträgt er 0,7605 (30% 39,45%). Der Faktor F sinkt, wenn der durchschnittliche Sozial- versicherungsbeitrag steigt und umgekehrt. Aufgrund dieser Formel wächst der Arbeitnehmerbeitrag zur Sozialversicherung schrittweise von rund 11 Prozent bei einem Verdienst in Höhe von 450,01 Euro bis auf rund 20 Prozent bei einem Verdienst von 850 Euro. Beispiel - Der Selbstständige beschäftigt 2013 eine Teilzeitkraft zum Brutto-Monatsverdienst von 550 Euro. Seinen Ar- beitgeberbeitrag zur Sozialversicherung hat er - wie bisher schon aus diesem Arbeitsentgelt zu berech- nen und abzuführen. Das sind 106,01 Euro (19,275% von 550 Euro). Der Arbeitnehmerbeitrag dagegen be- rechnet sich nach der verminderten Beitragsbemes- sungsgrundlage des Arbeitsentgeltes von 418,27 Eu- ro, denn im Jahr 2013 beträgt F nach der Formel ADAC: Keine Fahrverbote gegen Stickstoffdioxid Club fordert Grüne Wellen und schadstoffärmere Motoren Beim Kampf gegen hohe Schadstoffbelastungen in der Luft spricht sich der ADAC klar gegen weitere Fahrverbote und verkehrsbeschränkende Maßnah- men aus. Umweltzonen sind als Mittel zur Verbesse- rung der Luftqualität in Städten gänzlich ungeeignet. Bestätigt wurde dies unlängst auch durch die EU- Kommission: Unter den 33 Städten, die sie wegen zu hoher Stickoxid-Emissionen (NOx) kritisiert hatte, sind sowohl Kommunen mit strengster Umweltzone (Zufahrt nur mit grüner Plakette) als auch solche ohne Fahr- verbote. Das Potenzial von Umweltzonen zur Schad- stoffreduzierung ist somit äußerst gering bis nicht vor- handen. ,,Es gibt genügend intelligente Möglichkeiten, die NOx- und auch die Feinstaubbelastung zu reduzieren. Die Automobilindustrie muss endlich mit schadstoffär- meren Motoren in allen Fahrzeugklassen auf den Markt", sagt ADAC Vizepräsident für Verkehr Ulrich Klaus Becker. „,Fahrverbote sind ideologisch geprägt und führen nicht zum Ziel, das zeigen die Erfahrungen mit den Umweltzonen in Deutschland klar und deut- lich.“ Um die Luftqualität langfristig zu verbessern, fordert der ADAC sinnvolle und wirksame Maßnahmen, ohne die Mobilität der Menschen einzuschränken: • Die zügige Entwicklung schadstoffärmerer Motoren muss vorangetrieben werden. So ermöglicht es die schon heute verfügbare Motorentechnik, die Stick- oxidemissionen (NOx) wirksam auf ein unbedenkli- ches Niveau zu reduzieren. Gefordert ist die Automo- bilindustrie, die NOx-Werte von Diesel-Pkw - die Haupt- verursacher von NOx im Straßenverkehr - deutlich zu verringern und dabei mindestens das niedrige Emissi- onsniveau von Euro 4-Pkw mit Ottomotor zu erreichen. • Auch die Politik kann durch die Förderung von Fahr- zeugen mit niedrigem NOx-Ausstoß im Rahmen der Kfz-Steuer zur Luftverbesserung beitragen. • Grüne Wellen und intelligente Verkehrsleitsysteme sorgen für flüssigeren Verkehr. Untersuchungen zei- gen, dass die NOx-Emissionen dadurch um mehr als 30 Prozent verringert werden können. • Durch die Nutzung alternativer Antriebe wie etwa Erdgas können auch kommunale Flotten einen Bei- trag zur Verbesserung der Luftqualität leisten. (ADAC)