Der Komet 4689 – Seite 3

Nr. 4689 Unpausiau Postanschrift: 291 ben isd Postfach 2261 6780 Pirmasens tenie rosa pr Telefon 06331/5132-0 Telefax 06331/31480 sib 20. November 1992 Der Komet ments us C Deb rond nédoeitilo usted Gegründet 1883 aggob jeb pustyAled ladi biamy 3 KOMET ndjented Jousthed speed Druck- und Verlagshaus GmbH Molkenbrunner Straße 10 6780 Pirmasens 17 (Winzeln) Wie kann der Selbständige -CV8 elb neded tused -lleizeg 206H lech ΣΠΑΓ aniex nemmoxushin Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer sparen? OVE Von Dr. Hans-L. Dornbusch Vermögen im Wert von mehr als drei Billionen Mark wird bis zur Jahrtausendwende vererbt werden. Zur Zeit schätzt man das jährliche Erb- (3) Neffen und Nichten (4) Stiefeltern (5) Schwiegereltern (6) Geschiedene Ehegatten Steuerklasse IV MG 0000D GOV schon vor Eintritt des Erbfalles steuerfrei durch Schenkung nach Maßgabe der Freibeträge im alb Zehnjahresrhythmus zu übertragen. schaftsvolumen auf rund 220 Mrd. Mark. Den Er- Alle übrigen Erben und Beschenkten dioV nehmen soll, nach dem derzeitigen Vermögensstand 600 000 ben winken aber nicht nur hohe Beträge, son- dern auch erhebliche finanzielle Einbußen, Grundsätzlich gilt: Je enger das Verwandtschafts- wenn der Erblasser sich nicht frühzeitig Gedan- verhältnis mit dem Erblasser oder Schenker, um so ken über die Gestaltungsmöglichkeiten zur Mi- weniger Steuern fallen an. So sind zum einen die nimierung der steuerlichen Folgen gemacht hat. steuerlichen Freibeträge nach der Steuerklasse gestaffelt. Dabei ist zu unterscheiden zwischen Nach dem Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuer- satz (ErbStG) wird nicht nur die Erbschaft als soge- nannter Erwerb von Todes wegen, sondern auch die Schenkung unter Lebenden besteuert. Die da- mit zur Anwendung kommenden Besteuerungsre- geln sind weitgehend identisch, allerdings mit der einen bedeutsamen Ausnahme, daß die für eine Steuerfreistellung maßgeblichen Freibeträge bei Schenkungen alle zehn Jahre erneut in Anspruch genommen werden können. reaewep Beispiel: Ein 55jähriger Selbständiger wird seinem 30jähri- gen Sohn und einzigen Erben, der auch den Betrieb über- DM hinterlassen. Darin enthalten sind 70 000 DM für Hausrat und 30000 DM an sonstigen Gegenständen. Bei Erwerb von Todes wegen hätte der Sohn darauf Erbschaftsteuer in Höhe von 34875 DM zu zahlen, wie sich aus folgender Rechnung Vermögen ergibt: Persönlicher Freibetrag Sachlicher Freibetrag für Hausrat 600 000 DM J. 90000 DM J. 40000 DM Sachlicher Freibetrag f. sonst. Gegenstände .. 5000 DM Steuerpflichtiger Betrag Vermögen datue 465 000 DM ted - 7,5 % 34875 DM 600 000 DM persönlichen und sachlichen Freibeträgen. Bei den persönlichen Freibeträgen wird noch differenziert Zwischen den allgemeinen Freibeträgen und den Steuersatz (siehe Tabelle) besonderen Versorgungsfreibeträgen, bei den Erbschaftsteuerbetrag sachlichen Freibeträgen wiederum zwischen de- Schenkt der Selbständige hingegen seinem Sohn alle 10 nen für Hausrat einschließlich Kleidung, Kunstge- Jahre ein Vermögen in Höhe des persönlichen Freibetrages genstände sowie Sammlungen und denen für alle von 90000 DM und wird er 85 Jahre alt, errechnet sich fol- übrigen Gegenstände ausschließlich solche, die gende steuerliche Belastung: zum land- und forstwirtschaftlichen Vermögen , Vor dem Erbfall zum Grundvermögen oder zum Betriebsvermögen Die Höhe der Steuerbefreiung und auch der Be- gehören sowie Zahlungsmittel, Wertpapiere, Mün- steuerung hängt davon ab, welcher Erbschaftsteu- zen, Edelmetalle, Edelsteine und Perlen. Die steu- erklasse der Erbe oder Beschenkte zuzurechnen erklassenabhängigen Freibeträge (§§ 13, 16 und ist. Dabei unterscheidet der Gesetzgeber zwischen folgenden 4 Steuerklassen (§ 15 Abs. 1 ErbStG): Steuerklasse I qui eb 18st (1) Ehegatten Rigzebnua mi pastam (2) Kinder (eheliche, nicht eheliche, adoptierte) und Stiefkinder (3) Enkelkinder, soweit es sich dabei um tim Abkömmlinge verstorbener Kinder oder Stief- kinder handelt Steuerklasse II 3 steuerfreie Schenkungen (je 90 000 DM) /. 270 000 DM Es verbleibt bis zum Erbfall Nach dem Erbfall Vermögen Persönlicher Freibetrag Sachlicher Freibetrag für Hausrat Sachlicher Freibetrag für sonst. Gegenstände Steuerpflichtiger Betrag Steuersatz nutami Erbschaftsteuerbetrag 330 000 DM 330 000 DM ./. 90000 DM 17 ErbStG) sind der Tabelle 1 zu entnehmen. sb ./. 40000 DM Zum anderen sind auch die Besteuerungssätze ./. 5000 DM 195 000 DM nach der Steuerklasse gestaffelt. Je größer das Er- Me 5,5 % be oder die Schenkung und je entfernter das Ver- 2010 725 DM wandtschaftsverhältnis zwischen Erblasser und Ergebnis: Der Sohn des Selbständigen spart 24150 DM an Erbe bzw. zwischen Schenker und Beschenkten, Erbschaftsteuer (34 875 DM./. 10 725 DM). Tatsächlich ist die desto höher ist der Steuersatz auf den nach Abzug Ersparnis noch höher zu veranschlagen, weil das bis zum To- de des Erblassers bei ihm verbleibende Vermögen durch der Freibeträge verbleibenden steuerpflichtigen Verzinsung und/oder Wertsteigerung weiter zunimmt, was Betrag. Der Steuersatz (§ 19 ErbStG) beginnt bei 3 wiederum die Erbschaftsteuerbelastung verschärft. % in Steuerklasse I und endet bei 70 % in Steuer- In diesem Zusammenhang sei noch auf folgende klasse IV. Wie hoch die Erbschaftsteuer/Schen- Besonderheit hingewiesen. Es wird vielfach über- kungsteuer im konkreten Fall ausfällt, ist aus sehen, daß der persönliche Freibetrag von Kindern NEWS Tabelle 2 abzulesen. ow bei Schenkung bzw. Erbschaft durch jeden Eltern- teil fällig wird. Wenn in dem Beispiel angenommen wird, daß der Ehepartner des Selbständigen noch lebt und die Schenkung aus dem gemeinsamen, auf den Namen der Eheleute lautendem Vermögen bilbidesinU (1) Enkel, soweit es sich dabei um Abkömmlinge noch lebender Kinder oder Stiefkinder handelt, und Urenkel (2) Eltern und Großeltern bei Erbschaften Steuerklasse III (1) Eltern und Großeltern bei Schenkungen (2) Geschwister Tabelle 1 nu-niel 1eb prutasi98 us Wenn der Selbständige über ein größeres Vermö- gen verfügt und er bereits eine klare Vorstellung davon hat, wer es eines Tages erben soll, dann kann es sich durchaus lohnen, einen Teil davon veeba Tabelle 2 Steuer pflichtiger DM-Betrag bis evid rbilder peiiedbu Steuer- klassen Freibeträge in DM Persönliche Freibeträge Sachliche Freibeträge Allgemeine Versorgungs- Hausrat- Steuerklassen 11.90 Ma 00 US nie nemis Freibeträge im freibeträge flow Sonstige Gegenstände 50 000 75000 3 % cbl923,5% 6% Illeniu 11 % IV MC at 7% abt 12,5 % 101 100 000 le b4 % 8% 14 % 20% 22% 24 % 125 000 4,5 % 9% I Nr. 3 ။ III I Nr. 1 1 Nr. 2 250 000 90000 bis 5 Jahre HI 6-10 Jahre 11-15 Jahre 16-20 Jahre 21-27 Jahre 90 000 50 000 10000 IV 30009 250 000 40000 50 0001) 400001) 30 0001) ani 200001) 5000 40000ubo 5000 sinA 150 000 5 % 10 % 200 000 5,5 % 11 % 250 000 6 % 12% 18,5% 20 300 000 6,5% sb see dostuebla 400 000 500 000 mi 7 % sinu 7,5% shish 15% erlent. 13% 14% neb 600 000 8 % 16% $700 000 8,5% 17 % 100001) 40000 5000 40000 5000 10000 2000 $800 000 9 $900 000 % earl 9,5 % 18% 19% 0915,5%26% 17 % % 21,5 % % 23 24,5 % 26 Onslau alath % 198 27,5% 29 % 30,5 % 28 % 30 % an D 32 % 34 % 36% 938 %eb 40 % 42% 44% 80611 46% 1 000 000 10 % 2000 000 19 11 dbay12000 neer 2000- 1) Übersteigt der steuerliche Erwerb 150 000 DM, ist der Versorgungsfreibetrag um den diese Grenze ans übersteigenden Betrag zu kürzen. 32 % 48 % 34 %850 % 3000 000 4000 000 % 52 % 13 % 26% 38 % 6000000190 14 % 28 % 40 % 8000 000 % 30% shey 43 10 000 000 18 % 33 % 54 % 56% % 58 % 46 % 60 % 20% %22% 12 % U nov 24 % 10836