Der Komet 5129 – Seite 3

5129 Der Komet Fachzeitung für Schausteller und Marktkaufleute Gegründet 1883 - 66930 Pirmasens, Postfach 2261 ISSN 0177-2422 Verlag und Druck: KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH 66954 Pirmasens, Molkenbrunner Str. 10 Telefon: 06331/5132-0, Fax: 06331/31480 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Internet: www.komet-pirmasens.de . derkomet-fachzeitung.de derkomet.com Erscheinungsweise: 10., 20., 30. eines Monats Verlagsleitung: Rita Endres-Grimm, Klaus Endres Redaktion: Willi Traxel Telefon: 06331/5132-20 E-Mail: redaktion@komet-pirmasens.de Redaktionsschluss: 3., 13., 23. eines Monats Anzeigen: Karin Traxel Telefon: 06331/5132-13 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Anzeigenschluss: 5., 15., 25. eines Monats Abweichungen sind möglich. Für den Inhalt des Anzeigenteils über- nimmt der Verlag keine Haftung. Anzeigenpreisliste vom 1. Oktober 2003 gültig. 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Auszüge aus dem Redaktionsteil im Internet unter www. komet-pirmasens.de/derkomet/online.html Offizielles Organ: Deutscher Schaustellerbund e. V., Berlin Bundesverband Deutscher Schausteller und Marktkaufleute e.V., Bonn 10. Februar 2005 So akzeptiert das Finanzamt 2005 Ihre Reisekosten Von Dr. Hans-L. Dornbusch 3 höhere Anforderungen gestellt als an eine Inlands- Reisen sind teuer. Bei beruflicher Veranlassung reise. Ergibt die Prüfung, dass eine Reise des sind Reisekosten von der Steuer abzusetzen und führen oft zu einer beträchtlichen Steuererspar- nis. Deshalb setzt die Finanzverwaltung strenge Maßstäbe für die steuerliche Anerkennung von Reisekosten an, besonders was die Trennung von Berufs- und Privatinteressen betrifft. Für Selbst- ständige ist es wichtig, diese Kriterien zu ken- nen, um bereits bei der Planung beruflich ver- anlasster Reisen die steuerliche Absetzbarkeit sicherzustellen. Selbstständigen auch aus privaten Gründen unter- nommen wurde und sind diese nicht nur von ganz untergeordneter Bedeutung, dann wird eine Tren- nung der Kosten in einen nicht steuerlich berück- sichtigungsfähigen privaten Teil und in einen steuer- lich berücksichtigungsfähigen beruflichen Teil vor- genommen. Allerdings wird dann der berufliche Teil oft sehr eng ausgelegt und die besonders ins Ge- wicht fallenden Kostenanteile, wie Fahrtkosten, die z.B. bei Auslandsreisen sehr zu Buche schlagen, dem privaten Anteil zugerechnet. Es empfiehlt sich deshalb immer, einen möglichst überzeugenden Nachweis über die ausschließliche oder überwie- gend berufliche Veranlassung einer Reise zu führen. Erkennt das Finanzamt die ausschließliche oder überwiegend berufliche Veranlassung einer Reise an, sind folgende Kosten steuermindernd abzugsfä- hig (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 EStG, Abschn. 37ff. LStR): 1. Fahrtkosten können in Höhe der tatsächlichen Aufwendungen abgezogen werden, und zwar unab- hängig davon, ob die Reise im Inland oder Ausland stattfand. Sie sind sehr einfach nachzuweisen, durch Vorlage der Fahrkarten, Quittungen von Rei- sebüros oder Tankstellen, Fahrtenbücher oder ähn- lichem. Bei Benutzung eines privaten Pkw können die Fahrtkosten stattdessen aber auch ohne Einzel- nachweis in Höhe eines Pauschbetrages von 0,30 Euro je gefahrenen Kilometer geltend gemacht wer- den. Bei Benutzung eines Betriebs-Pkw werden die Fahrtkosten in der steuerlichen Gesamtrechnung nach der Gesamtkosten- oder Listenpreismethode für das betreffende Fahrzeug mit berücksichtigt; dann können Reisefahrtkosten natürlich nicht nochmals steuerlich geltend gemacht werden. 2. Übernachtungskosten. Bei der steuerlichen An- erkennung von Übernachtungskosten ist zwischen Inlands- und Auslandsreisen zu unterscheiden. Bei Inlandsreisen können Übernachtungskosten nur in nachgewiesener Höhe abgezogen werden. Pausch- beträge gibt es nicht. Das schließt jedoch nicht aus, dass die Höhe der Übernachtungskosten geschätzt Gleichartigkeit des Teilnehmerkreises. Der Teil- werden kann, wenn ihre Entstehung unbestritten ist. nehmerkreis muss sich aus Angehörigen der glei- Im Falle der Übernachtung bei Bekannten oder Ver- wandten aber lässt das Finanzamt keinen Steuerab- chen Berufsgruppe zusammensetzen. Nachweis der Teilnahme an den Veranstaltungen. zug zu. Beim Einzelnachweis gehören die Kosten Der Zahlungsnachweis allein genügt normaler- des Frühstücks zu den Aufwendungen für Verpfle- weise nicht. Hinzu kommen muss eine Bescheini- gung. Wird auf der Rechnung nur ein Gesamtpreis gung der Tagungsleitung über die Anwesenheit für Unterkunft und Frühstück nachgewiesen, so ist bei den Fachveranstaltungen. Auch inhaltliche der Gesamtpreis zur Ermittlung der Übernachtungs- Aufzeichnungen über die einzelnen Veranstaltun- kosten um 4,50 Euro zu kürzen. gen kommen als Nachweis der Teilnahme in Be- tracht. Die Kosten für private Reisen bzw. für den Teil ei- ner Reise, der der privaten Lebensführung zuzu- rechnen ist, sind nicht steuerlich absetzbar. Der Nachweis, dass eine Reise ausschließlich oder über- wiegend beruflichen Zwecken diente, ist deshalb sehr wichtig. Für reine Geschäftsreisen ist das in al- ler Regel problemlos möglich. Für Informationsrei- sen zu Fachtagungen gibt es hingegen häufig Schwierigkeiten, insbesondere was die klare Tren- nung von Berufs- und Privatinteressen betrifft, die bei Selbstständigen nicht immer zweifelsfrei mög- lich ist. Wie sieht die derzeit geltende Reisekosten- regelung aus? Durch die höchstrichterliche Recht- sprechung wurden eine Reihe von Kriterien entwi- ckelt, die der Finanzverwaltung eine Trennung zwi- schen beruflicher und privater Veranlassung einer Reise bzw. von Teilen einer Reise erleichtern sollen. Als entscheidende Kriterien für die berufliche Veran- lassung von Informationsreisen zu Fachtagungen gelten (R und H 117a EStR): Berufsbezogene Programmgestaltung. Das Ta- gungsprogramm muss auf die speziellen berufli- chen Belange der Tagungsteilnehmer abgestellt sein. - Straffe zeitliche Programmgestaltung. Überflüssi- ge Ruhetage sind zu vermeiden. Das bedeutet aber nicht, dass im Programm enthaltene Ent- spannungsphasen zur Erhaltung der Aufnahme- fähigkeit der Teilnehmer, wie mehrstündige Ruhe- pausen und vortragsfreie Wochenenden, dem entgegenstehen. - Bei Auslandsreisen besteht ein Wahlrecht. Die Übernachtungskosten können mit Einzelnachwei- sen oder mit besonderen Pauschbeträgen angesetzt werden. Dieses Wahlrecht muss nicht einheitlich für die gesamte Reise getroffen werden. Es kann belie- big zwischen beiden Abrechnungsmethoden ge- wechselt werden und zwar innerhalb jeder einzel- nen Reise. Die Pauschbeträge werden jährlich vom Bundesminister der Finanzen für jedes Land be- kannt gegeben (Abschn. R 40 Abs.2 Satz 3 LStR). Gegen eine berufliche Veranlassung von Reisen zu Fachtagungen sprechen folgende Indizien: Wahl eines touristisch interessanten Tagungsortes; häufi- ger Ortswechsel, der nicht aus sachlichen Gründen geboten ist; Veranstaltung durch ein allgemeines Reiseunternehmen; Besichtigung beliebter Touris- tenziele; Verlegung des Programms in eine Zeit mit vielen Wochenenden und Feiertagen; Benutzung eines erholsamen und zeitaufwendigen Beförde- Sie orientieren sich an den höchsten Auslandsüber- rungsmittels zum Tagungsort; vorangehende oder nachtungsgeldern nach dem Bundesreisekostenge- nachfolgende Urlaubsreise am Tagungsort; Mitnah- me des Ehepartners, soweit das nicht aus berufli- chen Gründen notwendig ist; Unangemessenheit der Kosten im Verhältnis zum Einkommen. setz und liegen ab dem 1.1.2005 zwischen 36 Euro und 190 Euro (BMF-Schreiben vom 9.11.2004 IV C 5 -S 2353 - 108/04 B 2 - S 2145 - 4/04). Auch bei Aus- landsreisen sind die Übernachtungskosten um die Frühstückskosten zu kürzen, und zwar bei fehlender Aufschlüsselung des Rechnungsbetrages der Über- nachtungsstätte um 20 % des für den Unterkunftsort maßgebenden Pauschbetrages für Verpflegungs- mehraufwendungen bei einer mehrtägigen Ge- schäftsreise. Das Finanzamt prüft die Anerkennung der steuer- lichen Abzugsfähigkeit von Reisekosten anhand die- ser vom Bundesfinanzhof in laufender Rechtspre- chung entwickelten Kriterien. Die Maßstäbe werden dabei umso höher angelegt, je kostenträchtiger eine Reise ist. So werden zum Beispiel an eine Auslands- reise bei der Prüfung der beruflichen Veranlassung 3. Mehraufwendungen für Verpflegung. Bei In-