Der Komet 5267 – Seite 3

5267 Der Komet Fachzeitung für Schausteller und Marktkaufleute - Gegründet 1883 - 66930 Pirmasens, Postfach 2261 ISSN 0177-2422 Verlag und Druck: KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH 66954 Pirmasens, Molkenbrunner Str. 10. Telefon: 06331/5132-0, Fax: 06331/31480 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Internet: www.komet-pirmasens.de derkomet-fachzeitung.de derkomet.com Erscheinungsweise: 10., 20., 30. eines Monats Verlagsleitung: Rita Endres-Grimm, Klaus Endres Redaktion: Detlef Weide Telefon: 06331/5132-20 E-Mail: redaktion@komet-pirmasens.de Redaktionsschluss: 3., 13., 23. eines Monats Anzeigen: 10. Dezember 2008 idos Steuerlich abzugsfähige Reisekosten bei Besuch von Fachtagungen 2008 Von Dr. Hans-L. Dornbusch Reisen sind teuer. Bei beruflicher Veranlassung sind Reisekosten von der Steuer abzusetzen und führen oft zu einer beträchtlichen Steuerersparnis. Deshalb setzt die Finanzverwaltung strenge Maßstäbe für die steuer- liche Anerkennung von Reisekosten an, besonders was die Trennung von Berufs- und Privatinteressen betrifft. Für Selbstständige ist es wichtig, diese Kriterien zu kennen, um bereits bei der Planung beruflich veran- lasster Reisen die steuerliche Absetzbarkeit sicherzu- stellen. Die Kosten für private Reisen bzw. für den Teil einer Reise, der der privaten Lebensführung zuzu- rechnen ist, sind nicht steuerlich absetzbar. Der Nachweis, dass eine Reise ausschließlich oder über- wiegend beruflichen Zwecken diente, ist deshalb sehr wichtig. Für reine Geschäftsreisen ist das in aller Re- aseid eis gel problemlos möglich. Für Informationsreisen zu Fach- tagungen gibt es hingegen häufig Schwierigkeiten, ebo insbesondere was die klare Trennung von Berufs- und Privatinteressen betrifft, die bei Selbstständigen nicht immer zweifelsfrei möglich ist. Wie sieht die derzeit geltende Reisekostenregelung aus? dous azum Birgit Jennewein, Martina Füger-Schmidt Telefon: 06331/5132-13 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Anzeigenschluss: 5., 15., 25. eines Monats Abweichungen sind möglich. 3 higen beruflichen Teil vorgenommen. Allerdings wird dann der berufliche Teil oft sehr eng ausgelegt und die besonders ins Gewicht fallenden Kostenanteile, wie Fahrtkosten, die z. B. bei Auslandsreisen sehr zu Buche schlagen, dem privaten Anteil zugerechnet. Es emp- fiehlt sich deshalb immer, einen möglichst überzeugen- den Nachweis über die ausschließliche oder überwie- gend berufliche Veranlassung einer Reise zu führen. Erkennt das Finanzamt die ausschließliche oder überwiegend berufliche Veranlassung einer Reise an, sind folgende Kosten steuermindernd abzugsfähig (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 EStG, Abschn. 37ff. LStR): 1. Fahrtkosten. Fahrtkosten können in Höhe der tat- sächlichen Aufwendungen abgezogen werden, und zwar unabhängig davon, ob die Reise im Inland oder Ausland stattfand. Sie sind sehr einfach nachzuwei- sen, durch Vorlage der Fahrkarten, Quittungen von Rei- sebüros oder Tankstellen, Fahrtenbücher oder Ähnli- chem. Bei Benutzung eines privaten Pkw können die Fahrtkosten stattdessen aber auch ohne Einzelnach- weis in Höhe eines Pauschbetrages von 0,30 Euro je gefahrenen Kilometer geltend gemacht werden. Bei Durch die höchstrichterliche Rechtsprechung wur- Benutzung eines Betriebs-Pkw werden die Fahrtkos- den eine Reihe von Kriterien entwickelt, die der Finanz- ten in der steuerlichen Gesamtrechnung nach der Ge- verwaltung eine Trennung zwischen beruflicher und samtkosten- oder Listenpreismethode für das betref- privater Veranlassung einer Reise bzw. von Teilen fende Fahrzeug mit berücksichtigt; dann können einer Reise erleichtern sollen. Als entscheidende Krite- Reise-Fahrtkosten natürlich nicht nochmals steuerlich n einer Reise erleichtern Serlen. Als entscheidende Krite- Reise-Fahrtkosten natürlic reisen zu Fachtagungen gelten (R und H 117a EStR): 2. Übernachtungskosten. Bei der steuerlichen Aner- Berufsbezogene Programmgestaltung. Das Tagungs- kennung von Übernachtungskosten ist zwischen In- programm muss auf die speziellen beruflichen Belan- lands- und Auslandsreisen zu unterscheiden. Bei ge der Tagungsteilnehmer abgestellt sein. Straffe zeit- Inlandsreisen können Übernachtungskosten nur in budliche Programmgestaltung. - Überflüssige Ruhetage sind zu vermeiden. Das be- deutet aber nicht, dass im Programm enthaltene Ent- Für den Inhalt des Anzeigenteils übernimmt spannungsphasen zur Erhaltung der Aufnahmefähig- der Verlag keine Haftung. Anzeigenpreisliste vom 1. Oktober 2003 gültig. Vertrieb: Waltraud Fischer Telefon: 06331/5132-14 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Jahresbezugspreis Inland: 134 Ausland: 160 Zahlungsmöglichkeiten: HypoVereinsbank Pirmasens Konto-Nr. 3580106969 (BLZ 54220091) Postbank Ludwigshafen Konto-Nr. 1352-675 (BLZ 54510067) Bei Nichterscheinen infolge höherer Gewalt oder Streik besteht kein Anspruch auf Leistung, Schadenersatz oder Minderung des Bezugspreises. Erfüllungsort und Gerichtsstand: Pirmasens Es gelten unsere Geschäftsbedingungen für Anzeigen und Fremdbeilagen. Die mit dem Namen des Verfassers gezeich- neten Beiträge geben nicht die Meinung der Redaktion wieder. Für Veröffentlichungen der Verbände zeichnen diese verantwortlich. Kürzungen und Überarbeitung eingesandter Manuskripte vorbehalten. Unaufgefordert ein- gesandte Berichte und Bilder werden nicht zurückgesandt. Nachdruck, auch auszugswei- se nur mit Genehmigung des Verlages Auszüge aus dem Redaktionsteil im Internet unter www. komet-pirmasens.de/derkomet/online.html Offizielles Organ: Deutscher Schaustellerbund e. V., Berlin Bundesverband Deutscher Schausteller und Marktkaufleute e.V., Bonn 198 keit der Teilnehmer, wie mehrstündige Ruhepausen und vortragsfreie Wochenenden, dem entgegenstehen. - Gleichartigkeit des Teilnehmerkreises. Der Teilneh- merkreis muss sich aus Angehörigen der gleichen Be- rufsgruppe zusammensetzen. - Nachweis der Teilnahme an den Veranstaltungen. Der Zahlungsnachweis allein genügt normalerweise nicht. Hinzu kommen muss eine Bescheinigung der Tagungsleitung über die Anwesenheit bei den Fach- veranstaltungen. Auch inhaltliche Aufzeichnungen über die einzelnen Veranstaltungen kommen als Nachweis der Teilnahme in Betracht. nachgewiesener Höhe abgezogen werden. Pausch- beträge gibt es nicht. Das schließt jedoch nicht aus, dass die Höhe der Übernachtungskosten geschätzt werden kann, wenn ihre Entstehung unbestritten ist. Im Falle der Übernachtung bei Bekannten oder Ver- wandten aber lässt das Finanzamt keinen Steuerab- zug zu. Beim Einzelnachweis gehören die Kosten des Frühstücks zu den Aufwendungen für Verpflegung. Wird auf der Rechnung nur ein Gesamtpreis für Unter- kunft und Frühstück nachgewiesen, so ist der Gesamt- preis zur Ermittlung der Übernachtungskosten um 4,50 Euro zu kürzen. - Bei Auslandsreisen besteht ein Wahlrecht. Die Übernachtungskosten können mit Einzelnachweisen oder mit besonderen Pauschbeträ- gen angesetzt werden. Dieses Wahlrecht muss nicht einheitlich für die gesamte Reise getroffen werden. Es Gegen eine berufliche Veranlassung von Reisen zu kann beliebig zwischen beiden Abrechnungsmetho- ☐ Fachtagungen sprechen folgende Indizien: - Wahl eines touristisch interessanten Tagungsortes. mis - Häufiger Ortswechsel, der nicht aus sachlichen Grün- den geboten ist. den gewechselt werden, und zwar innerhalb jeder ein- zelnen Reise. Die Pauschbeträge werden jährlich vom Bundesminister der Finanzen für jedes Land bekannt gegeben (Abschn. R 40 Abs. 2 Satz 3 LStR). Sie orien- - Veranstaltung durch ein allgemeines Reiseunterneh- tieren sich an den höchsten Auslandsübernachtungs- men. - Besichtigung beliebter Touristenziele. - Verlegung des Programms in eine Zeit mit vielen Wochenenden und Feiertagen - Benutzung eines erholsamen und zeitaufwendigen Beförderungsmittels zum Tagungsort. geldern nach dem Bundesreisekostengesetz und lie- gen zurzeit zwischen 36 Euro und 190 Euro (BMF- Schreiben vom 9. 11. 2004 IV C 5-S 2353 - 108/04 B 2 S 2145 4/04). Auch bei Auslandsreisen sind die Übernachtungskosten um die Frühstückskosten zu kürzen, und zwar bei fehlender Aufschlüsselung des - Vorangehende oder nachfolgende Urlaubsreise am Rechnungsbetrages der Übernachtungsstätte um 20 Tagungsort. Prozent des für den Unterkunftsort maßgebenden - Mitnahme des Ehepartners, soweit das nicht aus Pauschbetrages für Verpflegungsmehraufwendungen beruflichen Gründen notwendig ist. bei einer mehrtägigen Geschäftsreise. Unangemessenheit der Kosten im Verhältnis zum 3. Mehraufwendungen für Verpflegung. Bei Inlands- Einkommen. reisen gibt es nicht die Möglichkeit, durch Einzelnach- weis die tatsächlichen Kosten für Verpflegungsmehr- aufwendungen steuerlich abzusetzen. Derzeitig sind folgende Pauschbeträge maßgebend: Das Finanzamt prüft die Anerkennung der steuerlichen Abzugsfähigkeit von Reisekosten an Hand dieser vom Bundesfinanzhof in laufender Rechtsprechung entwi- ckelten Kriterien. Die Maßstäbe werden dabei um so - Bei einer Abwesenheit von 24 Stunden 24 Euro höher angelegt, je kostenträchtiger eine Reise ist. So - Bei einer Abwesenheit von weniger als 24 Stunden, 12 Euro werden zum Beispiel an eine Auslandsreise bei der aber mindestens 14 Stunden Prüfung der beruflichen Veranlassung höhere Anfor- - Bei einer Abwesenheit von weniger als 14 Stunden, derungen gestellt als an eine Inlandsreise. aber mindestens 8 Stunden 6 Euro Ergibt die Prüfung, dass eine Reise des Selbststän- Für den Abzug von Verpflegungsmehraufwendungen digen auch aus privaten Gründen unternommen bei Auslandsreisen setzt der Bundesfinanzminister wurde und sind diese nicht nur von ganz untergeord- jedes Jahr - analog zu den Übernachtungskosten neter Bedeutung, dann wird eine Trennung der Kosten unterschiedliche Pauschbeträge (Auslandstagegeld) in einen nicht steuerlich berücksichtigungsfähigen pri- fest (R 39 Abs. 3 Satz 1 LStR). Sie liegen zurzeit zwi- vaten Teil und in einen steuerlich berücksichtigungsfä- schen 18 Euro und 72 Euro (BMF-Schreiben vom