Der Komet 5332 – Seite 4

zu versteuern davon 1/5 75.000 Euro 15.000 Euro Der Komet Einkommen einschließlich Veräußerungsgewinn von 110.000 Euro abzüglich 15.494 Euro tatsächlich zu zahlender Steuerbetrag). Die Steuerersparnis ist fast dreimal so hoch wie bei der rechnerischen Verteilung 50.000 Euro auf fünf Jahre. Zu versteuerndes Einkommen einschließlich 1/5 des Veräußerungsgewinns (35.000 Euro + 15.000 Euro) darauf entfallender Einkommensteuerbetrag (ESt-Splittingtabelle 2010) Differenz der Einkommensteuerbeträge (8.230 Euro./. 4.086 Euro) Steuer auf den Veräußerungsgewinn (5 x 4.144 Euro) 8.230 Euro 4.144 Euro 20.720 Euro Ergebnis: Es ergibt sich durch die tarifbegünstigte Versteuerung des Veräußerungsgewinns eine Steuer- ersparnis von 5.066 Euro (regulärer Steuerbetrag von 29.872 Euro auf das gesamte zu versteuernde Einkommen einschließlich Veräußerungsgewinn von 35.000 Euro + 75.000 Euro, also von insgesamt 110.000 Euro abzüglich tatsächlich zu zahlender Steuerbetrag von 4.086 Euro + 20.720 Euro = 24.806 Euro) Mit der Wahl des ermäßigten Steuersatzes ist ein Mindeststeuersatz von 15 Prozent verbunden (§ 34 Abs. 3 Satz 2 EStG). Außerdem muss der Antragsteller das 55. Lebensjahr vollendet haben oder im sozialver- sicherungsrechtlichen Sinne dauernd berufsunfähig sein und darf diese Ermäßigungsvorschrift nur einmal im Leben, gerechnet ab dem Veranlagungszeitraum 2001, in Anspruch nehmen. Die Beispielsrechnung sieht dann wie folgt aus: Beispiel 5 Ein 60-jähriger Selbstständiger, der verheiratet ist und mit seiner Ehefrau zusammen veranlagt wird, erzielt bei der Veräußerung seines Betriebes im Jahr 2010 einen Veräußerungsgewinn von 120.000 Euro. Im Jahr der Veräußerung hat er noch einen laufenden Gewinn von 30.000 Euro, zu versteuernde Einkünfte aus Ver- mietung und Verpachtung von 10.000 Euro und aus Kapitalvermögen von 5.000 Euro. Die Einkommen- steuer errechnet sich dann wie folgt: Laufender Gewinn Veräußerungsgewinn davon steuerfrei zu versteuern Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Einkünfte aus Kapitalvermögen Gesamtbetrag der Einkünfte Sonderausgaben (Annahme) Zu versteuerndes Einkommen 30.000 Euro 120.000 Euro ./. 45.000 Euro +75.000 Euro +10.000 Euro + 5.000 Euro 120.000 Euro ./. 10.000 Euro 110.000 Euro Nach der Einkommensteuer-Splittingtabelle 2010 er- gibt sich ein Steuerbetrag von 29.872 Euro. Daraus errechnet sich ein durchschnittlicher Steuersatz von 29.872 Euro: 110.000 Euro = 27,16 %. Der ermäßig- te Steuersatz beträgt also 27,16 x 0,56 = 15,21 %. Das ist etwas mehr als der Mindeststeuersatz von 15%. Der endgültige Steuerbetrag ist nunmehr in folgender Weise zu ermitteln: Zu versteuerndes Einkommen abzüglich steuerpflichtiger Teil des Veräußerungsgewinns verbleiben darauf entfallender Steuerbetrag (ESt-Splittingtabelle 2010) ermäßigt zu versteuernder Einkommensteil darauf entfallender Steuerbetrag (Steuersatz 15,21 %) 110.000 Euro ./. 75.000 Euro 35.000 Euro 4.086 Euro 75.000 Euro Die Steuerermäßigung - Verteilung auf fünf Jahre oder ermäßigter Steuersatz - kommt aber nur dann zur Anwendung, wenn die stillen Reserven in einem einheitlichen wirtschaftlichen Vorgang aufgedeckt werden. Die Veräußerung eines Betriebes im Ganzen ist anzunehmen, wenn alle wesentlichen Betriebs- grundlagen innerhalb kurzer Zeit und damit in einem einheitlichen Vorgang - nicht nach und nach - gegen Entgelt in der Weise auf einen Erwerber übertragen werden, dass der Betrieb als geschäftlicher Organis- mus fortgeführt werden kann. Nicht erforderlich ist, dass der Erwerber selbst den Betrieb fortführt. Auch kann der Veräußerer Wirtschaftsgüter, die nicht zu den wesentlichen Betriebsgrundlagen gehören, zurückbe- halten, um sie später bei sich bietender Gelegenheit zu veräußern. 11.408 Euro Einkommensteuer insgesamt 15.494 Euro Ergebnis: Es ergibt sich durch die ermäßigte Ver- steuerung des Veräußerungsgewinns eine Steuerer- sparnis von 14.378 Euro (29.872 Euro regulärer Steuerbetrag auf das gesamte zu versteuernde Der Komet informativ aktuell Schließlich ist noch auf eine weitere Besonderheit einzugehen, und das ist die Betriebsveräußerung auf Rentenbasis. In diesem Fall hat der Selbständige ein Wahlrecht (R und H 139 Abs.11 EStR). Er kann den bei der Veräußerung entstandenen Gewinn sofort ver- steuern. Die Folge ist, dass ihm sowohl die Freibe- tragsregelung nach § 16 Abs. 4 EStG als auch die tarifbegünstigte Besteuerung nach § 34 EStG zugute kämen. Veräußerungsgewinn ist der Unterschiedsbe- trag zwischen dem um etwaige Veräußerungskosten geminderten versicherungsmathematischen Barwert der Rente und dem Buchwert des Betriebes im Zeit- punkt der Veräußerung. Die laufenden Rentenzahlun- gen würden dann wie die Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung oder aus berufständischen Ver- sorgungswerken nur noch mit dem weitaus geringe- ren Ertragsanteil der Besteuerung unterliegen. Der Selbstständige kann stattdessen aber auch eine sofortige Versteuerung des Veräußerungsge- winns ablehnen. Damit ist allerdings der Verzicht auf den Freibetrag und die tarifbegünstigte Besteuerung verbunden. In diesen Fällen führen die Rentenein- nahmen erst dann zu einem Veräußerungsgewinn, wenn sie zusammen mit den sonstigen Zahlungsan- sprüchen gegenüber dem Erwerber des Betriebes nach Abzug der Veräußerungskosten den Wert des Betriebsvermögens übersteigen. Der Veräußerungs- gewinn wird erst im Zeitpunkt des Rentenbezugs steu- erpflichtig und als nachträgliche Einkünfte aus selb- ständiger Arbeit behandelt, d.h. nicht der Ertragsanteil der Rente, sondern der volle Betrag unterläge der Besteuerung. Beispiel 6 Ein 60jähriger Selbstständiger verkauft seinen Betrieb auf Rentenbasis. Die Jahresrente wird auf 15.000 Euro festgelegt. Der versicherungsmathematische Barwert dieser Rente auf Lebenszeit (Leibrente) beträgt 156.720 Euro (Rente 15.000 Euro x Kapitalwert-Faktor gemäß Anlage 9 Bewertungsgesetz von 10,448). An Veräußerungskosten sind 2.500 Euro angefallen. Der Buchwert des Betriebes beläuft sich auf 50.000 Euro. Daraus errechnet sich folgender Veräußerungsge- winn: 156.720 Euro 5332/30. 9. 2010 Hände weg vom Telefonieren beim Autofahren 40 Euro Bußgeld und ein Punkt in Flensburg - das ist die Strafe für diejenigen, die während der Auto- fahrt mit dem Telefon in der Hand hinterm Steuer erwischt werden. Die Nutzung einer Freisprechan- lage dagegen ist erlaubt. Trotzdem raten die Si- cherheitsexperten des Allianz Zentrum für Technik dazu, auf Telefongespräche während der Fahrt komplett zu verzichten. Denn eine große Anzahl von Studien weltweit zum Freisprechtelefonieren belegt, dass auch hier die Probleme der Ablen- kung (Aufmerksamkeitsblindheit") nicht wegfal- len: Visuelle und akustische Effekte überlagern sich und durch den Dialog ist man u. a. emotional zu sehr abgelenkt. Die Folgen sind z. B. unangepasste Geschwin- digkeit, Auffahrunfälle oder Rotlichtmissachtung. Zusammenfassend wurden beispielsweise folgen- de Beeinträchtigungen und Fahrfehler bei den Un- tersuchungen nachgewiesen: Die Reaktionszeit ist um ca. 0,5 Sekunden verlangsamt. Das nutzba- re Sehfeld ist um bis zu 14 Prozent vermindert. Der Blick konzentriert sich auf die Fahrbahnmit- te/Vordermann, Ereignisse in der Peripherie wer- den vernachlässigt, Rück- und Seitenspiegel sel- tener benutzt. Die Geschwindigkeit wird vor Kur- ven und Ampelanlagen nicht angepasst. Autofah- rer laufen Gefahr, Verkehrszeichen und Rotlicht eher zu übersehen. Also: Hände ans Lenkrad und volle Konzentra- tion auf den Verkehr. Fürs Telefonieren während der Fahrt gibt es Freisprech-Einrichtungen. Die funktionieren mit Bluetooth per Funk völlig ohne Stecker und Kabel. Einfacher geht's wirklich nicht. Die Allianz-Experten raten daher: Zum Telefonie- ren immer rechts ran fahren. Motor ausschalten. Nur so können Sie sich voll und ganz auf das Ge- spräch konzentrieren und sich ihrem Gesprächs- partner widmen. So viel Höflichkeit sollte schon sein. Und mal ehrlich: Was kann so wichtig sein, dass Sie dafür das eigene und das Leben anderer aufs Spiel set- zen? Also: Hände weg vom Telefon während der Fahrt! (dpp/Foto: Allianz/dpp) 2.500 Euro Die Notrufnummer der Autoversicherer! ./. 50.000 Euro 104.220 Euro Versicherungsmathematischer Barwert der Rente Veräußerungskosten Buchwert des Betriebes Veräußerungsgewinn Ergebnis: Wenn der Selbständige den Veräußerungs- gewinn sofort versteuert, steht ihm, da er älter als 55 Jahre ist, ein Freibetrag von 45.000 Euro zu. Der Restbetrag von 59.220 Euro wird tarifbegünstigt besteuert. Die laufenden Renteneinnahmen in Höhe von 15.000 Euro pro Jahr sind dann nur noch mit einem für 60-Jährige maßgeblichen Ertragsanteil von 22 % (§ 22 Nr. 1a EStG) zu versteuern, im vorliegen- den Fall also mit 3.300 Euro jährlich. Wenn der Selbständige eine sofortige Versteuerung des Ver- äußerungsgewinnes ablehnt, dann zahlt er zwar 3,5 Jahre lang keine Steuern. Danach aber übersteigen die Renteneinnahmen den Buchwert des Betriebes zuzüglich Veräußerungskosten, sodass sie in voller Höhe mit alljährlich 15.000 Euro zu versteuern sind. Leicht zu merken dank Vanity-Nummer! 0800 NOTFON D 0800 668366 3 Ein Buchstabe entspricht jeweils der Ziffer auf der gleichen Taste des Telefons! Grafik: GDV Rufaulbau 08006683663 K 16885