Der Komet 5360 – Seite 8

8 Der Komet Page Häusliches Arbeitszimmer nallets für Selbstständige 2011 abele Aufwendungen rückwirkend wieder begrenzt steuerlich abzugsfähig Von Dr. Hans-L. Dornbusch Die steuerliche Anerkennung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer führen häufig zu Strei- tigkeiten mit dem Finanzamt. Unzählige Urteile des obersten Finanzgerichts zu diesem Themenbereich sind ergangen. Seit 2007 schließlich waren sie nur noch steuerlich berücksichtigungsfähig, wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieb- lichen und beruflichen Betätigung bildete (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b Satz 2 EStG alt). Das bedeutete in der Praxis, dass der Selbstständige mit eigenem Betrieb, wo er natürlich seinen beruflichen Mittelpunkt hat, die Kos- ten für sein privates Büro, auch wenn er es ausschließ- lich für betriebliche Zwecke nutzte, nicht mehr wie zuvor als Betriebsausgaben absetzen konnte. Diese Regelung wurde vom Bundesverfassungsge- richt mit seinem Urteil vom 6.7.2010 (2 BvL 13/09) gekippt. Darauf hat der Gesetzgeber inzwischen rea- giert und rückwirkend zum 1. Januar 2007 (§ 52 Abs. 12 EStG) eine begrenzte Abzugsfähigkeit der privaten Arbeitszimmer-Kosten bis 1.250 Euro eingeräumt, wenn kein betrieblicher Arbeitsplatz für die Büroarbeit zur Verfügung steht (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b Sätze 2 und 3 EStG neu). Die volle steuerliche Abzugsfähigkeit der Aufwendungen ist weiterhin nur möglich, wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieb- lichen und beruflichen Betätigung bildet (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b Satz 3 Halbsatz 2 EStG neu). Folgendes ist bei der steuerlichen Anerkennung des häuslichen Arbeitszimmers zu beachten (BMF- Schreiben vom 3.4.2007; BStBl. I S. 442). Aufwen- dungen für ein in der eigenen oder gemieteten Woh- nung eingerichtetes Arbeitszimmer kann der Selbst- ständige als Betriebsausgaben steuerlich geltend ma- chen, wenn feststeht, dass das Zimmer so gut wie ausschließlich beruflich genutzt wird. Das schließt eine private Mitbenutzung nicht aus. Ob ein Raum die an ein häusliches Arbeitszimmer zu stellenden Vor- aussetzungen für eine nahezu ausschließliche Nut- zung erfüllt, wird üblicherweise an Hand folgender Beweisanzeichen entschieden: - Art und Umfang der beruflichen Nutzung Trennung des Arbeitszimmers von den übrigen Räumen Einrichtung des Arbeitszimmers - Größe der übrigen Wohnräume - Größe der Familie Die steuerliche Berücksichtigung des Arbeitszimmers kann also von der Finanzverwaltung nicht versagt wer- den, wenn in dem Arbeitszimmer nahezu ausschließ- lich - d. h. zumindest zu 90 Prozent - berufliche Arbei- ten - z. B. Buchführung, Schreiben von Rechnungen, Textausarbeitungen usw. - verrichtet werden, es sich um kein Durchgangszimmer zu anderen privat ge- nutzten Räumen handelt, in ihm lediglich Arbeitsmö- bel - Schreibtisch, Schreibtischlampe, Regale, Akten- schränke, Computer usw. - stehen und für die Familie genügend Wohnraum bleibt. Sind auf Basis dieser Ab- grenzungsmerkmale die Aufwendungen für das Ar- beitszimmer dem Grunde nach steuerlich anzuerken- nen, so ist zur Ermittlung der Höhe der Aufwendungen u. a. maßgebend, ob sich das Arbeitszimmer in einer eigenen oder gemieteten Wohnung befindet. Wenn das Arbeitszimmer in einer Eigentumswohnung oder im eigenen Haus gelegen ist, kommen als abziehbare Aufwendungen die folgenden Kosten in Betracht: - Schuldzinsen für Kredite, die zur Anschaffung, Her- stellung oder Reparatur des Gebäudes oder der Eigentumswohnung verwendet worden sind - Gebäudeabschreibungen (die auf das Arbeitszim- mer entfallenden anteiligen Gebäudeabschreibun- gen können auch dann in voller Höhe geltend ge- macht werden, wenn der Ehepartner ein Miteigen- tumsanteil am Haus oder an der Wohnung hat / BFH-Urteil vom 12.2.1988; BStBI. II S.764) Gebäudeversicherungen - Schornsteinfegergebühren - Grundsteuer Müllabfuhrgebühren - Wassergeld (einschl. Abwassergebühren) - Stromkosten Heizungskosten Reinigungskosten (einschl. Straßenreinigungsge- bühren) Aufwendungen für die Ausstattung des Arbeits- zimmers - Aufwendungen für die Renovierung des Arbeits- zimmers Soweit die Kosten nicht - wie z. B. die Aufwendungen für die Ausstattung oder die Renovierung des Arbeits- zimmers - nur für das häusliche Arbeitszimmer, son- dern für das ganze Gebäude oder die ganze Eigen- tumswohnung anfallen, ist allein der auf das häusliche Arbeitszimmer entfallende Anteil der Gesamtaufwen- dungen abziehbar. Dieser Anteil ist grundsätzlich nach dem Wohnflächenverhältnis, also dem Verhältnis der Fläche des Arbeitszimmers zur Gesamtwohnfläche einschließlich der des Arbeitszimmers, zu ermitteln. Für diese Berechnung gibt es seit 2004 eine soge- Wohnflächenverordnung nannte (WOFIV vom 25.11.2003). Danach gehören zur Wohnfläche keine Nebenräume wie Keller, Waschküchen, Abstellräume, Dachböden, Trockenräume und Vorratsräume. Beispiel 5360/10. 7. 2011 Bremsflüssigkeit alle zwei Jahre tauschen Die Sachverständigen von DEKRA erinnern Autofahrer daran, vor der Fahrt in den Urlaub auch an einen Check der Bremsflüssigkeit zu denken. Ist ihr Wasser- gehalt zu hoch, können sich bei starker Belastung der Bremsen Dampfblasen bilden. Folge des gefürchteten Effekts: Die Bremsen bauen nicht mehr genügend Druck auf, im schlimmsten Fall fällt die Anlage kom- plett aus und der Fahrer tritt ins Leere. Autofahrer erkennen das Problem daran, dass sie mit dem Bremspedal mehrmals „pumpen" müssen, bevor die Bremsen greifen.,,Dann ist sofort der Pannendienst zu benachrichtigen. Wer die Fahrt mit defekter Brems- anlage fortsetzt, handelt fahrlässig", warnt Thomas Gut, Unfallanalytiker bei DEKRA. Der Grund für den allmählich steigenden Wasseranteil in der Bremsflüs- sigkeit ist deren Eigenschaft, Wasser aus der Luft auf- zunehmen. Alle zwei Jahre ist daher ein Austausch erforderlich. Bereits geringe Wassermengen lassen zudem die Bremsanlage von innen rosten. Auch dies kann zu Undichtigkeiten und nachlassender Brems- kraft führen. Vorsicht: Bei zu niedrigem Bremsflüssig- keitsstand nicht einfach nachfüllen, sondern dem Mangel auf den Grund gehen. Wichtig: Arbeiten an der Bremsanlage gehören aus Sicherheitsgründen in die Hände des Fachmanns. (DEKRA) Banktresore bieten preiswerte Sicherheit Die Sommerferien stehen vor der Tür. Urlaubszeit für Ein Selbstständiger mit eigenem Betrieb hat in seinem viele Menschen die schönste Zeit des Jahres. Doch Einfamilienhaus ein 15 qm großes Arbeitszimmer. Die Vorsicht, auch Einbrecher freuen sich darauf. Verlas- gesamte Nutzfläche einschließlich Nebenräume sene Wohnungen und Häuser sind für Ganoven be- beträgt 180 qm, die Wohnfläche einschließlich liebte Tatorte. Die Zahl der Einbruchsdiebstähle 2010 Arbeitszimmer und ohne Nebenräume 150 qm. Seine nahm laut Bundeskriminalamt gegenüber dem Vorjahr jährlichen Aufwendungen in Form von Schuldzinsen, um gut sechs Prozent zu. Sie stieg auf über 121.000 Gebäudeabschreibungen und laufenden Unterhalts- Fälle. Wer keinen Tresor im Haus oder in der Woh- kosten machen insgesamt 16.000 Euro aus. Die für nung hat, ist am besten beraten, seine Wertsachen das häusliche Arbeitszimmer steuerlich abzugsfähi- wie Schmuck, Bargeld, Edelmetalle oder wichtige Do- gen Aufwendungen berechnen sich wie folgt: Gesamtaufwendungen Aufteilungsverhältnis Arbeitszimmer zur Wohnfläche ohne Nebenräume 1/10 16.000 Euro - Auf das Arbeitszimmer entfallen demnach 1.600 Euro kumente zur Bank zu bringen und in einem Schließ- fach im Tresorraum zu verwahren. Denn: Im Falle eines Einbruchs bietet die Hausratversicherung nur eng be- grenzten finanziellen Schutz, solange die Wertsachen nicht in einem hochwertigen Safe verwahrt sind - abgesehen davon, dass Stücke von ideellem Wert Aufwendungen in Höhe von möglicherweise gar nicht ersetzbar sind. Kleinere Fächer in der Größe eines Aktenordners sind ab etwa 40 Euro jährlich zu mieten. Zur Urlaubszeit sind die „Minisafes" sehr gefragt. Also rechtzeitig danach er- kundigen. Steht kein freies Schließfach zur Verfügung, führen einige Banken Wartelisten. (BdB) Ergebnis: Den Betrag von 1.600 Euro kann der Selbständige nur in voller Höhe ansetzen, wenn das Arbeitszimmer seinen beruflichen Mittelpunkt bildet. Da das nicht der Fall ist, sondern sein beruflicher Mittelpunkt im Betrieb liegt, kann er für sein häusli- ches Arbeitszimmer nur den auf 1.250 Euro begrenz- ten Betrag geltend machen. 350 Euro bleiben unbe- rücksichtigt. Der Komet im,,World Wide Web" http://www.komet-pirmasens.de Bei der Ermittlung der anteiligen Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer in einer Mietwohnung ist ständen wird allerdings geprüft, ob die Aufwendungen nach der gleichen Aufteilungsmethode wie bei der wegen ihrer Höhe die allgemeine Lebensführung be- eigenen Wohnung zu verfahren, nur die Kostenpalette rühren und somit nicht abziehbar sind. Aufwendungen differiert. So entfallen beispielsweise die Finanzie- für einen antiken Schreibtisch von beispielsweise rungskosten, also insbesondere Schuldzinsen auf 4.000 Euro oder einen Schreibtischsessel von 3.000 Baukredite sowie natürlich die Gebäudeabschreibun- Euro sind zwar noch nicht überhöht, die Abschrei- gen. Dafür kommen die Mietaufwendungen und die bungsdauer wird dabei aber in der Regel wesentlich Umlagen für Nebenleistungen hinzu. Was die nicht länger als bei üblichen Einrichtungsgegenständen an- aufzuteilenden Kosten für das Arbeitszimmer anbe- gesetzt. Aufwendungen für Kunstgegenstände, die trifft, wie insbesondere Ausstattungskosten - z. B. für zur Einrichtung eines Arbeitszimmers gehören, sind Schreibtisch, Schreibtischstuhl, Lampen, Regale, Pa- jedoch nicht als Betriebsausgaben absetzbar. pierkorb, Teppich, Gardinen -, so sind sie unabhängig Und noch ein abschließender Hinweis: Selbst von den Eigentumsverhältnissen an der Wohnung in Einrichtungsgegenstände und Arbeitsmittel, die ur- voller Höhe abzugsfähig, und zwar bis zum Wert von sprünglich rein privaten Zwecken gedient haben, kön- 410 Euro (ohne Mehrwertsteuer) sofort im Jahr der nen ab dem Zeitpunkt der ausschließlich beruflichen Anschaffung, bei höherem Wert verteilt über die vor- Nutzung im Rahmen der Arbeitszimmer-Aufwendun- aussichtliche Nutzungsdauer. Selbst wenn ein Arbeits- gen abgeschrieben werden, und zwar ausgehend von zimmer nicht vorhanden ist bzw. von der Finanzver- einem Wert, der sich nach den Anschaffungskosten waltung nicht anerkannt wird, sind die Aufwendungen des Wirtschaftsgutes, vermindert um die Abschrei- für überwiegend beruflich bedingte Einrichtungsge- bung in der Zeit zwischen Anschaffung und berufli- genstände, die sich in der Privatwohnung befinden - cher Nutzung, bemisst. Beträgt der Wert nicht mehr z. B. Schreibtisch, Aktenschrank - steuerlich absetz- als 410 Euro zuzüglich Mehrwertsteuer, ist ein soforti- bar. Bei ungewöhnlich teuren Einrichtungsgegen- ger Abzug in voller Höhe erlaubt.