Der Komet 5457 – Page 6

6 Der Komet Welche Pflichtangaben gelten für Rechnungen? Voraussetzung für den Vorsteuerabzug ist u.a. eine ordnungsgemäße Rechnung. Diese erfordert be- stimmte Pflichtangaben. Rechnungen sollten zeitnah, also innerhalb von zwei Wochen nach Abschluss der Arbeiten, verschickt wer- 5457/20. 3. 2014 Bundesfinanzhofs nicht zu beanstanden, wenn die Bar- einnahmen täglich in nur einer Summe im Kassenbuch erfasst werden. In diesem Fall sind zum Nachweis der Einnahmen die ursprünglichen Aufzeichnungen wie Kas- senstreifen, Kassenzettel oder Kassenbons aufzube- über Anzahlungen, innergemeinschaftliche Dreiecks- wahren. Zum Kassenbuch gehört auch zwingend eine geschäfte etc., gelten, die in der Musterrechnung nicht Kasse, also nicht nur die Hosentasche des Unterneh- enthalten sind. Hinsichtlich der Hinweise auf die Steu- mers/Geschäftsführers. In der Praxis kommt es durch- erbefreiungen gibt es keine gesetzlichen Vorgaben; aus vor, dass Betriebsprüfer die Kassen sehen und das hier sind eindeutige Hinweise zu verwenden, z.B. bei Geld zählen wollen. Ausfuhren „Steuerfreie Ausfuhr“ oder bei innergemein- Muss bei der Gewinnermittlung durch Einnahmen- schaftlichen Lieferungen „Steuerfreie innergemein- Überschussrechnung ein Kassenbuch geführt wer- schaftliche Lieferung". den. Bei innergemeinschaftlichen Lieferungen und in- nergemeinschaftlichen Leistungen müssen die Rech- nungen spätestens bis zum 15. des Monats, der auf Musterrechnung: Pflichtangaben einer ordnungsgemäßen Rechnung vollständiger Name und voll- ständige Anschrift des leisten- den Unternehmers Voigt Metzgerei Partyservice Müller oHG Geranienstraße 45 53113 Bonn Mustermannstr. 200 53113 Bonn USt-IDNr.: DE1234556789 USt-IDNr.: XY1234556789 22.2.2014 19% 4 kg Wurst 40,00 € 10 Flaschen Ahrweiler Summe netto 100,00 € 40,00 € 100,00 € Umsatzsteuer 7 % Umsatzsteuer 19 % 2,80 € 19,00 € 42,80 € 119,00 € 161,80 € Angabe der vom Finanzamt erteilten Steuernummer oder Angabe der erteilten USt-Iden- tifikationsnummer (USt-IdNr.) Bei innergemeinschaftlichen Lieferungen und bei innerge- meinschaftlichen Leistungen Angabe der USt-IDNr. des leistenden Unternehmers sowie des Leistungsempfängers Aufschlüsselung nach Steuer- satz und Steuerbefreiungen den? Grundsätzlich sind Unternehmen, die ihren Gewinn per Einnahmen-Überschussrechnung ermitteln, nicht buch- führungspflichtig. Dennoch müssen auch diese Unter- nehmen ihre Bareinnahme vollständig erfassen. Laut Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs können daher auch Unternehmen, die ihren Gewinn durch Einnahmen- Überschussrechnung ermitteln, zur Führung eines Kas- senbuchs verpflichtet sein. Dies gilt immer dann, wenn es sich bei dem Unternehmen um einen bargeldinten- siven Betrieb handelt. Kann ein Kassenbuch auch elektronisch geführt werden? Ausstellungsdatum der Rechnung Das Kassenbuch kann auch elektronisch geführt wer- den. Damit das elektronische Kassenbuch durch die Betriebsprüfung anerkannt wird, ist bei der Auswahl der Software - neben weiteren Anforderungen - unbe- dingt darauf zu achten, dass Änderungen an Eintra- gungen nicht möglich sind oder im elektronischen Kas- senbuch von der Software protokolliert werden und so- mit nachvollziehbar sind. Diese Voraussetzungen erfüllt z.B. das elektronische Kassenbuch der DATEV. Bei an- deren Anbietern ist zu prüfen, ob die Voraussetzungen erfüllt sind. Eine Kassenbuchführung beispielsweise mit Excel entspricht somit in keinem Fall den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung. ggf. Aufteilung in Arbeitsleis- tung und Material-, Fahrt-, Maschinenkosten für Steuer- bonus auf Entgelt entfallender Steuerbetrag (hwa/DHPG aktuell, Ausgabe 1/2014) vollständiger Name und voll- ständige Anschrift des Leis- tungsempfängers fortlaufende, einmalige Rechnungsnummer Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung, bei Anzah- lungen Zeitpunkt der Entgelt- vereinnahmung Menge oder Art und Umfang und handelsübliche Bezeich- nung der Lieferung oder sonstigen Leistung Ausweis des Nettobetrags anzuwendender Steuersatz ggf. Hinweis auf Steuerbefrei- ung, Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers bzw. an- zuwendende Sonderregelung bei Werklieferung oder Leis- tungen im Bau und Ausbau an Privatkunden Hinweis auf 2 Jahre Aufbewahrungspflicht Rechnung Nr.: 341 Lieferung erfolgte am 17.2.2014 7% Rechnungsbetrag Gesamt-Rechnungsbetrag Fällig am 21.3.2014 ohne Abzug. IBAN: DE18 3601 0043 9999 9999 99, Postbank Bonn, BIC: PBNKDEFF jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts (Skonto, Rabatt etc.) Berechnung der Kreditwürdigkeit ist den Monat folgt, in dem der jeweilige Umsatz ausge- Gesetzlich vorgeschrieben sind dagegen folgende Geschäftsgeheimnis führt wird, ausgestellt werden; ansonsten spätestens sechs Monate nach Abschluss der Arbeiten. Welche Pflichtangaben bei Standardrechnungen über 150 € brutto enthalten sein müssen, zeigt die obige Musterrechnung. Privatkunden können Handwerksleistungen im Haus teilweise direkt von der Steuer abziehen (Steuerbonus). In diesen Fällen ist die Arbeitsleistung in der Rech- nung getrennt auszuweisen. Bitte beachten Sie, dass weitere Sonderregelungen, z.B. für die Ausstellung von Gutschriften, Abrechnung Hinweise: bei Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (§ 13b UStG, Reverse Charge): „Steuerschuldner- schaft des Leistungsempfängers" Die „Schutzgemeinschaft für allgemeine Kreditsiche- rung" - dem Laien besser bekannt unter dem Namen SCHUFA muss einem Betroffenen keine Auskunft bei der Besteuerung von Reiseleistungen (§ 25 UStG): darüber erteilen, wie genau sie seine Kreditwürdigkeit ,,Sonderregelung für Reisebüros" bei Anwendung der Differenzbesteuerung (§ 25a UStG): → „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung" oder →,,Kunstgegenstände/Sonderregelung" oder ,,Sammlungsstücke/Antiquitäten Sonderregelung". (hwa/DHPG aktuell, Ausgabe 01.14) Ordnungsgemäße Führung eines Kassenbuches Warum ist die Führung eines ordnungsgemäßen zuschätzungen durchaus auch im existenzbedrohlichen Kassenbuchs so wichtig? Bereich liegen. Darüber hinaus kann eine nicht ord- Die Zahl der Betriebsprüfungen bei Unternehmen, die nungsgemäße Kassenbuchführung zur Einleitung eines überwiegend Bargeschäfte tätigen, so genannte bar- Steuerstrafverfahrens führen. Um die steuerlichen Risi- geldintensive Betriebe, hat deutlich zugenommen. Dazu ken zu vermeiden, muss das Unternehmen auf eine gehören z.B. Apotheken, Einzelhändler, Gaststätten und korrekte Kassenbuchführung achten. Handwerker. Die Praxis zeigt, dass bei diesen Unter- Was ist aus steuerlicher Sicht bei der Kassenbuch- nehmen neuerdings das Kassenbuch im Fokus der Be- führung zu beachten? triebsprüfung steht. Bereits kleine Fehler bei der Füh- Die steuerlichen Vorschriften fordern, die Bargeschäf- rung des Kassenbuchs können bei bargeldintensiven te täglich aufzuzeichnen. Bei jedem einzelnen Geschäfts- Betrieben regelmäßig die gesamte Buchführung infra- vorfall (jede Einnahme und Ausgabe) ist die Gegen- ge stellen. Die Betriebsprüfung schätzt dann die Be- leistung, der Inhalt des Geschäfts und der Name oder steuerungsgrundlagen, das heißt, die Umsätze werden die Firma des Vertragspartners zu erfassen. Eventuelle höher angesetzt. Beispiel: Umsatz 1,0 Mio. €; Hinzu- branchenspezifische Besonderheiten sind zu beach- schätzung 10%; Zeitraum 3 Jahre. Folge: Bei einem ten. Werden beispielsweise in Einzelhandelsbetrieben Durchschnittssteuersatz von 35 % sind inklusive Zinsen Waren von geringem Wert an eine unbestimmte Viel- über 170.000 € Nachzahlungen für 3 Jahre an das Fi- zahl nicht bekannter und auch nicht feststellbarer Per- nanzamt fällig! Für die Unternehmen können also Hin- sonen verkauft, ist es nach der Rechtsprechung des berechnet hat. Diese so genannte „,Scoreformel" bleibt als Geschäftsgeheimnis der SCHUFA geschützt. Das entschied der Bundesgerichtshof (BGH) in einem aktuellen Urteil. Im zugrunde liegenden Fall war der Klägerin nach Einholung der SCHUFA-Auskunft die Finanzierung eines Autos verweigert worden. Sie wandte sich daraufhin an die SCHUFA. Die übersandte ihr eine „Datenübersicht nach § 34 Bundesdatenschutzgesetz (BDSG)". Diese Übersicht hielt die Klägerin jedoch nach dem Gesetz für nicht ausreichend. Sie wollte zusätzlich wissen, wie die gespeicherten Daten gewichtet worden seien, um den Wahrscheinlichkeits- wert oder „,,Scorewert“ - über ihre Kreditwürdigkeit zu berechnen. Die obersten Zivilrichter in Karlsruhe wiesen ihre Klage jetzt ab (Az.: VI ZR 156/13). Die SCHUFA müsse nach dem BDSG nur Auskunft darüber erteilen, wel- che personenbezogenen Daten bei ihr gespeichert und in die Berechnung der Wahrscheinlichkeitswerte eingeflossen seien. Wie die einzelnen Merkmale dabei gewichtet worden seien, dürfe die SCHUFA dagegen für sich behalten, so der BGH. Der Gesetzgeber habe bei der Schaffung des da- tenschutzrechtlichen Auskunftsanspruchs zwar einer- seits für größere Transparenz beim Scoringverfahren sorgen wollen. Das werde dadurch erreicht, dass der Betroffene die in die Bewertung eingeflossenen Um- stände erkennen und hierauf reagieren kann. Gleich- zeitig habe der Gesetzgeber aber die Geschäftsgeheim- nisse der Auskunfteien schützen wollen. Zu diesen zähle auch die Scoreformel. (wid/li)