Der Komet 5554 – Seite 3

5554 - 30. November 2016 Arbeit beim Ehepartner – „Vermögensbildung“ der besonderen Art: Steuern sparen und preiswerte soziale Absicherung Von Mark Heitmann Ob ein Unternehmer in seinem Betrieb eine frem- de Arbeitskraft beschäftigt oder seinen Ehegatten (Für eingetragene Lebenspartner gilt dasselbe.): arbeits-, steuer- und sozialversicherungsrechtlich macht das keinen Unterschied. Doch für beide, für den Arbeitgeber wie für seinen Ehepartner, bringt ein solcher Vertrag Vorteile. Verständlicherweise werden zwar von den Finanz- ämtern wie von den Sozialversicherern strenge Maẞ- stäbe an den Nachweis eines Ehegatten-Arbeitsver- hältnisses gelegt. Es gibt im Allgemeinen keine Bean- standungen, wenn der Vertrag schriftlich vereinbart ist und folgendes beachtet wird: ► Die Art der Tätigkeit ist ebenso eindeutig ver- einbart (,,Lohnbuchhalterin“, „Bürohilfe") wie die Ar- beitszeit, die Entgelthöhe sowie die Entgeltfortzah- lung im Krankheitsfall und der Urlaubsanspruch. ► Das Gehalt übersteigt das einer fremden Kraft nur dann, wenn besondere Umstände dafür vorlie- gen (Stichwort,,Qualifikation"). ▶ Es wird unter denselben Bedingungen wie an andere Mitarbeiter gezahlt, und zwar nicht auf das Firmen- oder Unternehmenskonto, sondern auf ein eigenes Konto des mitarbeitenden Ehegatten oder auf ein,,Oder-Konto" der Eheleute. Die vom Unternehmer gezahlte Vergütung ist Betriebs- ausgabe und mindert so die Steuerzahlung. Beim Arbeitnehmerehegatten ist der Verdienst steuerpflich- tig minus Werbungskosten und Sonderausgaben. Dem Ehegatten können bis zu 480 Euro vermögens- wirksame Leistungen pro Jahr gezahlt werden - eben- falls eine Betriebsausgabe. ,,Teilzeit“ kann lohnender sein Oft lohnt statt einer Vollzeit-Arbeit zwischen Ehegat- ten eine Beschäftigung auf Minijob-Basis. Hierfür gel- ten Sonderregeln. ▶ Der regelmäßige Arbeitsverdienst übersteigt mo- natlich 450 Euro nicht. In diesem Fall ist die Beschäf- tigung sozialversicherungsfrei, wenn sie vor 2013 be- gonnen hat. Der Arbeitgeber zahlt pauschale Beiträ- ge zur Krankenversicherung (sofern der Ehegatte ge- setzlich krankenversichert ist) und zur Rentenversi- cherung, insgesamt (13 plus 15 =) 28 Prozent. Auch das sind Betriebsausgaben. Der Arbeitnehmerehegatte hat das Recht, die Pau- schalbeiträge seines Arbeitgeberehegatten um 3,7 Prozent aufzustocken, womit volle Rentenansprüche aus den beiden Beitragszahlungen erworben werden (15% +3,7 % ergeben den normalen Beitragssatz zur Rentenversicherung in Höhe von 18,7 %, der für versicherungspflichtige Beschäftigungsverhältnisse maßgebend ist). Bei 450 Euro-Jobs, die nach 2012 begonnen haben, besteht automatisch Rentenversi- cherungspflicht, wenn nicht ein Befreiungsantrag ge- stellt worden ist. Und wie steht's mit den Steuern? Die Steuerpflicht des Arbeitsentgelts ist mit einer zwei- prozentigen Pauschale abgegolten, die der Arbeitge- ber zu überweisen hat und übernehmen kann (dann ist diese Pauschalsteuer eine Betriebsausgabe), aber nicht muss (dann mindert sich das Nettoarbeitsent- gelt des Arbeitnehmerehegatten entsprechend). ,,Kurzfristig" geht es auch 3 Auch eine „,kurzfristige" Beschäftigung des Ehepart- ners kann sparen helfen. Ist die Tätigkeit im Voraus auf 70 Arbeitstage oder 3 Monate innerhalb eines Ka- lenderjahres begrenzt und wird sie nicht berufsmäßig ausgeübt, dann handelt es sich um eine kurzfristige Beschäftigung und damit ebenfalls um einen Minijob. In diesem Fall brauchen sogar überhaupt keine Sozi- alabgaben gezahlt zu werden. Steuerlich gilt für solche begrenzten Tätigkeiten: Das Arbeitsverhältnis umfasst nicht mehr als 18 zu- sammenhängende Arbeitstage. Für diesen Fall darf der Höchstbetrag des Arbeitsverdienstes 68 Euro pro Tag nicht übersteigen. Auf den Zeitraum von 18 Ar- beitstagen bezogen sind das höchstens 1.224 Euro. Das Finanzamt verlangt in solchen Fällen eine Lohn- steuerpauschale von 25 Prozent, den Solidaritätszu- schlag sowie gegebenenfalls einen weiteren Zuschlag für die Kirchensteuer. Diese Steuern können vom Ar- beitgeber getragen werden - was wiederum als Be- triebsausgabe Steuern spart. So gut wie keine „Auswirkung" Das Interessante an solchen „geringfügigen" Arbeits- verhältnissen: Die vom Arbeitgeber gezahlten Entgel- te, die seine Steuern mindern, bleiben beim Arbeit- nehmerehegatten außen vor - so, als seien sie nicht erzielt worden; in seiner Steuererklärung erscheinen sie nicht. Auch in der Sozialversicherung haben die - vom Arbeitgeber allein zu tragenden - Beiträge zur Kranken- und Rentenversicherung keine „Wirkung", was in diesem Bereich allerdings durchaus vorteilhaft hätte sein können... Der Komet - Ihre Fachzeitung- Empfehlen Sie Ihr Geschäft für die kommende f Mareck Lichttechniek BV LED Girlande <------ 540cm ------> Mit 200 LED CW, AW oder WW EMA DEKRA KEUR CEGS Saison! 13182.25 LED Kugellampen Brandschutz: NEN EN71-2 B1 E14+E27 Verschiedene Arten! Mehr Informationen auf unserer Webseite ! Mareck Lichttechnik BV - Willem Boyeweg 116 6591 ZZ Gennep - die Niederlande Tel: +31 485 51 63 63 - Fax: +31 485 51 78 81 O E-mail: info@mareck.eu - www.mareck.eu