Der Komet 5565 – Seite 6

6 Beispiel 5 Ein 60-jähriger Selbständiger, der verheiratet ist und mit seiner Ehefrau zusammen veranlagt wird, erzielt bei der Veräußerung seines Betriebes im Jahr 2017 einen Veräußerungsgewinn von 120.000 Euro. Im Jahr der Veräußerung hat er noch einen laufenden Gewinn von 30.000 Euro, zu versteuernde Einkünfte aus Vermie- tung und Verpachtung von 10.000 Euro und aus Ka- pitalvermögen von 5.000 Euro. Die Einkommensteuer errechnet sich dann wie folgt: 120.000 Euro ./. 45.000 Euro Laufender Gewinn Veräußerungsgewinn davon steuerfrei wzu versteuern Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Einkünfte aus Kapitalvermögen Gesamtbetrag der Einkünfte Sonderausgaben (Annahme) Zu versteuerndes Einkommen 30.000 Euro + 75.000 Euro + 10.000 Euro + 5.000 Euro 120.000 Euro ./. 10.000 Euro 110.000 Euro Nach der Einkommensteuer-Splittingtabelle 2017 er- gibt sich ein Steuerbetrag von 29.248 Euro. Daraus errechnet sich ein durchschnittlicher Steuersatz von 29.248 Euro: 110.000 Euro = 26,59 %. Der ermäßigte Steuersatz beträgt also 26,59 x 0,56 = 14,89 %. Das ist etwas mehr als der Mindeststeuersatz von 14 %. Der endgültige Steuerbetrag ist nunmehr in folgender Weise zu ermitteln: Zu versteuerndes Einkommen abzüglich steuerpflichtige Teil des Veräußerungs- 110.000 Euro ./. 75.000 Euro 35.000 Euro darauf entfallender Steuerbetrag gewinns verbleiben (ESt-Splittingtabelle 2017) ermäßigt zu versteuernder Einkommensteil 75.000 Euro darauf entfallender Steuerbetrag (Steuersatz 14,89 %) Einkommensteuer insgesamt 3.730 Euro 11.168 Euro 14.898 Euro Der Komet Ergebnis: Es ergibt sich durch die ermäßigte Versteue- rung des Veräußerungsgewinns eine Steuerersparnis von 14.350 Euro (29.248 Euro regulärer Steuerbetrag auf das gesamte zu versteuernde Einkommen ein- schließlich Veräußerungsgewinn von 110.000 Euro, abzüglich 14.898 Euro tatsächlich zu zahlender Steu- erbetrag). Die Steuerersparnis ist rund dreimal so hoch wie bei der rechnerischen Verteilung auf fünf Jahre. Die Steuerermäßigung - Verteilung auf 5 Jahre oder ermäßigter Steuersatz - kommt aber nur dann zur An- wendung, wenn die stillen Reserven in einem einheitli- chen wirtschaftlichen Vorgang aufgedeckt werden. Die Veräußerung eines Betriebes im Ganzen ist anzuneh- men, wenn alle wesentlichen Betriebsgrundlagen inner- halb kurzer Zeit und damit in einem einheitlichen Vorgang - nicht nach und nach - gegen Entgelt in der Weise auf einen Erwerber übertragen werden, dass der Betrieb als geschäftlicher Organismus fortgeführt werden kann (R 16 Abs. 1 EStR). Nicht erforderlich ist, dass der Er- werber selbst den Betrieb fortführt. Auch kann der Ver- äußerer Wirtschaftsgüter, die nicht zu den wesentlichen Betriebsgrundlagen gehören, zurückbehalten, um sie später bei sich bietender Gelegenheit zu veräußern. Schließlich ist noch auf eine weitere Besonderheit einzugehen, und das ist die Betriebsveräußerung auf Rentenbasis. In diesem Fall hat der Selbständige ein Wahlrecht (R und H 16 Abs.11 EStR). Er kann den bei der Veräußerung entstandenen Gewinn sofort versteuern. Die Folge ist, dass ihm sowohl die Frei- betragsregelung nach § 16 Abs. 4 EStG als auch die tarifbegünstigte Besteuerung nach § 34 EStG zugute kämen. Veräußerungsgewinn ist der Unterschieds- betrag zwischen dem um etwaige Veräußerungs- kosten geminderten versicherungsmathematischen Barwert der Rente und dem Buchwert des Betriebes im Zeitpunkt der Veräußerung. Die laufenden Renten- zahlungen würden dann nur noch mit dem weitaus geringeren Ertragsanteil der Besteuerung unterliegen. Der Selbständige kann stattdessen aber auch eine sofortige Versteuerung des Veräußerungsgewinns ablehnen. Damit ist allerdings der Verzicht auf den Freibetrag und die tarifbegünstigte Besteuerung ver- bunden. In diesen Fällen führen die Renteneinnahmen erst dann zu einem Veräußerungsgewinn, wenn sie 5565/20.3.2017 zusammen mit den sonstigen Zahlungsansprüchen gegenüber dem Erwerber des Betriebes nach Abzug der Veräußerungskosten den Wert des Betriebsvermö- gens übersteigen. Der Veräußerungsgewinn wird erst im Zeitpunkt des Rentenbezugs steuerpflic tig und als nachträgliche Einkünfte aus selbständiger Arbeit be- handelt, d.h. nicht der Ertragsanteil der Rente, sondern der volle Betrag unterläge der Besteuerung. Beispiel 6 Ein 60-jähriger Selbständiger verkauft seinen Betrieb auf Rentenbasis. Die Jahresrente wird auf 14.000 Euro festgelegt. Der versicherungsmathematische Bar- wert dieser Rente auf Lebenszeit (Leibrente) beträgt 177.982 Euro (Rente 14.000 Euro x Kapitalwert-Faktor von 12,713 für Leibrenten von 60jährigen Männern. BMF-Schreiben IVD4-S3104/09/10001 vom 26.10.2012 zu § 14 Abs. 1 Satz 4 BewG; BStBl. 2012 I S. 950; Ka- pitalwerttabelle ab 1.01.2013). An Veräußerungskosten sind 2.500 Euro angefallen. Der Buchwert des Betrie- bes beläuft sich auf 50.000 Euro. Daraus errechnet sich folgender Veräußerungsgewinn: Versicherungsmathematischer Barwert der Rente 177.982 Euro Veräußerungskosten Buchwert des Betriebes Veräußerungsgewinn ./. 2.500 Euro ./. 50.000 Euro 125.482 Euro Ergebnis: Wenn der Selbständige den Veräußerungs- gewinn sofort versteuert, steht ihm, da er älter als 55 Jahre ist, ein Freibetrag von 45.000 Euro zu. Der Rest- betrag von 80.482 Euro wird tarifbegünstigt besteuert. Die laufenden Renteneinnahmen in Höhe von 14.000 Euro pro Jahr sind dann nur noch mit einem für 60jäh- rige maßgeblichen Ertragsanteil von 22 % (§ 22 Nr. 1a EStG) zu versteuern, im vorliegenden Fall also mit 3.080 Euro jährlich. Wenn der Selbständige eine sofortige Versteuerung des Veräußerungsgewinnes ablehnt, dann zahlt er zwar 3,75 Jahre lang keine Steuern. Danach aber übersteigen die Renteneinnahmen den Buchwert des Betriebes zuzüglich Veräußerungskosten, sodass sie in voller Höhe mit alljährlich 14.000 Euro zu versteuern sind. Versicherte sind nicht immer auf der sicheren Seite Zum Schutz von Leib und Leben sowie von Hab und Gut schließen Verbraucher Versicherungen ab. Es ist gut, wenn die Versicherten darauf nicht zurückgreifen müssen, aber damit im Ernstfall keine Missverständ- nisse aufkommen, klärt das Vergleichsportal,,Top Tarif" über verbreitete Irrtümer auf. Damit eine Versicherung nicht gleich nach Vertrag- sabschluss für Schäden belangt wird, gibt es häufi Wartezeiten, bis der Schutz wirksam wird. Das soll den Missbrauch eindämmen, indem unmittelbarer oder absehbarer Schaden von der neuen Versicherung ausgeschlossen wird. „Lassen sich Verbraucher ihre Gesundheit bescheinigen und legen zum Beispiel beim Abschluss einer Zusatzkrankenversicherung ein ärztli- ches Attest bei, verzichten manche Versicherer sogar auf die allgemeine Wartezeit“, sagt Dr. Arnd Schröder, Geschäftsführer von Top Tarif. Eine weitere Fehleinschätzung vieler Verbraucher: Eine Haftpflichtversicherung kommt nicht automatisch für jeglichen Sachschaden auf. Wenn zum Beispiel eine leicht beschädigte Wasserleitung mit der Zeit für Wellen im Parkett verursacht, spricht man im Versicherungs- jargon von „Allmählichkeitsschäden". Die werden vor allem bei älteren Verträgen nicht immer abgedeckt. Auch die oft genutzte Warnformel „Eltern haften für ihre Kinder" greift nicht allumfassend. Eltern sind bei- spielsweise nicht automatisch haftbar, wenn die Kinder unter sieben Jahre alt sind. Denn die sind laut Gesetz Schritte zum Einbruchschutz Groß-Gerau - Für Eigentümer ist das eigene Zuhause ein wahr gewordener Traum, der durch einen Einbruch schnell zum Albtraum mutieren kann. Laut einer aktuel- len Studie von Interhyp wurde allein 2016 jeder fünfte Deutsche entweder selbst oder ein Nachbar Opfer ei- nes Einbruchs. Darüber hinaus lag laut Polizeistatistik die Zahl der Einbruchsversuche 2016 fast zehn Pro- zent über dem Vorjahresniveau. Doch ein wirksamer Schutz ist schon mit einfachen Schritten erreichbar. Die Teilnehmer der „,Wohntraumstudie 2016" sind mit neun von zehn Stimmen der Auffassung, dass eine aufmerksame Nachbarschaft die beste Prävention sei. Abgesehen davon sind Schutzmaßnahmen am effek- tivsten, die,,Verhindern, statt Alarm schlagen". Erwiesenermaßen sind die meisten Eindringlinge nicht hartnäckig und lassen sich leicht entmutigen, wenn ihre normalen Einstiegsmethoden fehlschlagen. Einbruchshemmende Türen und Fenster bieten da ei- nen soliden Schutz. „,Je früher bauliche Maßnahmen bei Neu- oder Umbauten bedacht werden, desto bes- ser lassen sich diese in die Finanzierung einbinden be- ziehungsweise durch Zuschüsse fördern", rät Michiel Goris, Vorstandsvorsitzender der Interhyp AG. Nebeneingänge und Kellertüren sind beliebte Ein- stiegsportale für Kriminelle, da diese oft vor neugie- rigen Blicken geschützt liegen. Umso stärker sollten diese geschützt sein, etwa durch massive Schubriegel, Vorlagestangen oder Querriegelschlösser. Die passive- re Variante und sinnvolle Ergänzung sind Bewegungs- melder und Alarmanlagen. Sie stellen eine weitere Verteidigungs-Linie dar, die Kriminelle zur Aufgabe bewegen können. Nicht zuletzt sind auch Smart-Home-Maßnahmen dem Schutz des Zuhauses dienlich. So können ver- netzte Sensoren erkennen, wenn Türen oder Fenster geöffnet werden und je nach Einstellung einen Alarm auslösen, einen Sicherheitsdienst alarmieren oder eine Kamera-Aufzeichnung starten. wid/sts deliktunfähig, was auch die Eltern entlastet, sofern die- se ihre Aufsichtspflichten nicht vernachlässigt haben. Die Unfallversicherung kommt für Schäden auf, wenn die Versicherten durch einen Unfall dauerhafte gesundheitliche Einschränkungen erleiden. Wenn der Vertrag sehr streng formuliert ist, orientiert sie sich nach Musterbedingungen des GDV. Demnach liegt ein Unfall erst dann vor, wenn die versicherte Person durch ein plötzlich von außen auf ihren Körper wirkendes Ereig- nis (Unfallereignis) unfreiwillig eine Gesundheitsschä- digung erleidet. Wer durch grobe Fahrlässigkeit einen Unfall verursacht, kann keine vollständige Erstattung erwarten. (wid/sts) Der Komet informativ und aktuell