Der Komet 5636 – Seite 11

ARTIKEL Doppelte Haushaltsführung für Selbständige 2019 Doppelte Haushaltsführung liegt immer dann vor, wenn der Selbständige außerhalb des Geschäfts- ortes seinen Familienhausstand unterhält und am Geschäftsort eine Zweitwohnung hat. Die daraus resultierenden teils beträchtlichen Mehraufwendun- gen können steuerlich abgesetzt werden, wenn die doppelte Haushaltsführung beruflich veranlasst ist. Und das ist neuerdings eigentlich immer der Fall. Die finanzamtliche Anerkennung der steuerlichen Abzugsfähigkeit von Mehraufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung hängt von folgenden Voraussetzungen ab (R 4.12 Abs. 3 ESTR i.V.m. R 9.11 Abs. 1-4 LStR): Berufliche Veranlassung Bis zur Verkündung des BFH-Urteils vom 5.03.2009 (Aktenzeichen VI R 58/06, VI R 23/07; R 9.11 Abs. 2 Satz 5 LStR) musste das Halten einer zweiten Wohnung aus beruflichen Gründen veranlasst sein. Vor zehn Jahren aber hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass eine beruflich veranlasste Haushaltsführung auch dann vorliege, wenn private Gründe zu einer Verlegung der Familienwohnung weg vom Beschäftigungsort führen. Entscheidend sei allein, dass Arbeitsort und Lebensmittelpunkt nicht übereinstimmen. Seither ist praktisch jede doppelte Haushaltsführung von Beginn an als beruflich veranlasst zu behandeln. Eigener Hausstand Voraussetzung für die steuerliche Anerkennung ist ferner ein eigener Hausstand des Selbständigen. Einen eigenen Hausstand unterhält er dann, wenn er über eine Wohnung verfügt, die seinen Lebensbedürf- nissen und/oder denen seines Ehepartners entspre- chen und in der hauswirtschaftliches Leben herrscht, an dem er sich sowohl finanziell als auch persönlich maßgeblich beteiligt. Eine maßgebliche finanzielle Beteiligung an den Kosten des Familienhaushalts liegt vor, wenn die Zuwendungen nicht erkennbar unzureichend sind, wobei die Beteiligung auch darin bestehen kann, dass Mittel zur Beschaffung von Möbeln und sonstigen Gegenständen für den Fami- lienhaushalt angespart werden. Die persönliche Mit- wirkung am Familienhaushalt hängt unter anderem von der Entfernung zum Geschäftsort ab. Es ist nicht erforderlich, dass in der Wohnung am Ort des eigenen Hausstandes hauswirtschaftliches Leben herrscht, z.B. wenn der Selbständige seinen nicht berufstä- tigen Ehegatten an den auswärtigen Geschäftsort mitnimmt oder wenn er nicht verheiratet ist. Zweitwohnung am Geschäftsort Eine Anerkennung der doppelten Haushaltsführung hat schließlich noch zur Voraussetzung, dass der Selbständige an dem vom Familienwohnsitz ent- fernten Geschäftsort eine Zweitwohnung hat. Der Ort des eigenen Hausstandes und der Geschäftsort müssen auseinander fallen. Zum Geschäftsort zählt das gesamte Einzugsgebiet. Wie oft der Selbständige in der Zweitwohnung übernachtet, ist unerheblich. Wenn die vorgenannten Voraussetzungen erfüllt sind, kommen als steuerlich abzugsfähige Mehraufwen- dungen bei einem Geschäftsort im Inland in Betracht (R 9.11 Abs. 5-9 LStR; § 9 Abs. 1 und 4a EStG): 1. Erste und letzte Fahrt Abzugsfähig sind die tatsächlichen Fahrtkosten für die erste Fahrt zum Geschäftsort und für die letzte Fahrt vom Geschäftsort zum Ort des Familienhausstandes. Wer für diese Fahrten einen eigenen Pkw benutzt, kann ohne besonderen Nachweis der tatsächlichen Fahrtkosten pro gefahrenen Kilometer pauschal 0,30 Euro geltend machen (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG). 2. Familienheimfahrt Abzugsfähig sind die Fahrtkosten für jeweils eine tatsächlich durchgeführte Familienheimfahrt pro Woche. Bei Benutzung eines eigenen Pkw werden ohne besonderen Nachweis pro Entfernungskilome- ter zwischen dem Ort des Familienhausstandes und dem Geschäftsort pauschal 0,30 Euro anerkannt (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Sätze 5 und 6 EStG). 3. Verpflegung Abzugsfähig sind die Pauschalbeträge für Verpflegung bei Auswärtstätigkeiten, und zwar von 12 Euro bei einer Abwesenheit von mehr als 8 Stunden, von 12 Euro bei mehrtägigen Auswärtstätigkeiten für den An- und Abreisetag und von 24 Euro bei einer Abwesen- heit von 24 Stunden für jeden Kalendertag, an dem der Selbständige von seinem Familienwohnort abwesend ist, jedoch begrenzt auf die ersten drei Monate nach Bezug der Zweitwohnung (§ 9 Abs. 4a Sätze 3, 6 und Beispiel 12 EStG). Für die Tage, an denen sich der Selbständige in dem gemeinsamen Hausstand aufhält, kommt der Pauschsatz für Verpflegungsmehraufwand natürlich nicht zur Anwendung, da keine Mehraufwendungen entstehen. 4. Zweitwohnung Abzugsfähig sind nur die notwendigen Kosten der Unterkunft am Geschäftsort in nachgewiesener Höhe, also für Miete, Heizung, Strom, Wasser usw., höchstens 1.000 Euro im Monat (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 4 EStG). Überhöhte Kosten sind allerdings nach Lage des Einzelfalles auf die notwendigen Beträge zu reduzieren. Bewohnt der Selbständige am Geschäfts- ort eine Wohnung, die ihm selbst gehört, so können seine Aufwendungen als Eigentümer (Abschreibun- gen, Hypothekenzinsen, Reparaturen usw.) anstelle der Miete als Kosten der doppelten Haushaltsführung geltend gemacht werden, allerdings begrenzt auf die ortsüblichen Aufwendungen, die ein Mieter für die Wohnung nach Größe, Ausstattung und Lage tragen müsste. 5. Umzugskosten Und schließlich sind noch die berufsbedingten Umzugskosten in nachgewiesener Höhe abzugsfähig. Die hier dargestellten steuerlich abzugsfähigen Mehr- aufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung beziehen sich, darauf sei nochmals hingewiesen, nur auf das Inland. Liegt der Geschäftsort im Ausland, kommen besondere Regelungen zum Tragen. Der Fall einer doppelten Haushaltsführung im Inland wird abschließend an einem Beispiel erläutert. Text: Dipl.-Volkswirt Dr. Hans-Ludwig Dornbusch (Fachautor) Ein verheirateter Selbständiger hat zum Jahresbeginn 2019 seinen Betrieb an einen 70 km vom Familien- wohnsitz entfernten Ort verlegt und dort eine möblierte Wohnung bezogen, für die er monatlich an Miete und Nebenkosten 400 Euro bezahlt. Seinen Familienwohnsitz behält er bei. Für die Fahrten zwischen Fami- lienhausstand und Geschäftsort benutzt er seinen eigenen Pkw. Er ist 50 Wochen im Jahr am auswärtigen Geschäftsort tätig, und zwar jeweils an 5 vollen Werktagen. Die Anreise zum Geschäftsort erfolgt jeweils am Sonntagabend und die Abreise am Samstagmorgen. Umzugskosten sind nicht angefallen. Am Jahresende kann er folgende Kosten für doppelte Haushaltsführung steuerlich geltend machen: Erste Fahrt zum Geschäftsort Familienheimfahrten Verpflegungsmehraufwendungen für 3 Monate Unterkunft am Geschäftsort Steuerlich abzugsfähige Aufwendungen insgesamt (70 km x 0,30 Euro) 21,00 Euro (50 Wochen x 70 km x 0,30 Euro) 1.050,00 Euro (13 Wochen x 5 Werktage x 24 Euro) (400 Euro Miete einschl. Nebenkosten x 12 Monate) 1.560,00 Euro 4.800,00 Euro 7.431,00 Euro Mindestlöhne steigen europaweit 22 EU-Staaten haben wie Deutschland eine Lohnuntergrenze eingerichtet. Der Blick auf Westeuropa zeigt: Hierzulande ist der Mindestlohn niedriger als in ande- ren Ländern der Staatengemeinschaft. 20 EU-Staaten haben ihre Mindest- löhne zum 1. Januar, zum 1. Februar 2019 oder in der zweiten Hälfte 2018 erhöht, Noch-EU-Mitglied Großbri- tannien hat eine Anhebung für April beschlossen. Laut Mindestlohnbe- richt des Wirtschafts- und Sozialwis- senschaftlichen Instituts (WSI) der Hans-Böckler-Stiftung ist der Mindest- lohn inflationsbereinigt im Schnitt 2,7 Prozent höher als im Vorjahr. Der deutsche Mindestlohn sei mit 9,19 Euro pro Stunde weiterhin spürbar Der Komet 5636|10.03.2019 niedriger als die Lohnuntergrenzen in den westeuropäischen Euro-Staaten, die alle 9,66 Euro und mehr Stunden- lohn vorsehen, in Frankreich erstmals über zehn und in Luxemburg sogar 11,97 Euro, schreiben die Tarifexperten des WSI. Auch außerhalb der EU sind Min- destlöhne gesetzlich vorgesehen, die Höhe variiert hier deutlich. Während die Lohnuntergrenze in Moldawien beispielsweise umgerechnet 78 Cent beträgt, liegt sie in Australien bei 11,98 Euro. PM/wid/Mst Sommerzeit: Wem die Stunde schlägt Es geht nur um eine Stunde - doch an der Sommerzeit scheiden sich die Geister. Die Zeitumstellung, 1980 in Deutschland aus Gründen der Energie- einsparung eingeführt, soll laut Plänen der EU-Kommission abgeschafft werden. Die Menschen wollen das, wir machen das", sagte Kommissions- präsident Junker im ZDF. Er begründete diese Entscheidung mit einer EU-Um- frage, in der sich eine überwältigende Mehrheit der über vier Millionen Teilnehmer für die Abschaffung der Zeitumstellung ausgesprochen hatte. Die EU fragt unter anderem, ob die Menschen die Beibehaltung der derzei- tigen EU-Regelung mit Zeitumstellung zwischen Sommerzeit und Winterzeit für alle EU-Mitgliedstaaten oder die Abschaffung der Zeitumstellung für alle EU-Mitgliedstaaten befürworten. Zudem wird gefragt, ob sie im Falle einer Abschaffung die Einführung von ständiger Sommerzeit (Uhren werden gegenüber der Winterzeit um eine Stunde vorgestellt) oder ständiger Winterzeit befürworten würden. Die EU-Umfrage kommt bei dieser For- mulierung zu einer Zustimmungsrate für die Sommerzeit von 55 Prozent, während 37 Prozent sich lieber eine dauerhafte Winterzeit wünschen. (PM/wid/rlo)■ 11