Der Komet 5653 – Seite 12

ARTIKEL Steuerfalle Verkauf von Unternehmensanteilen Bei der Veräußerung von Anteilen an einer Personen- gesellschaft können dafür fällige Steuern den Ertrag deutlich schmälern. Eigner von Geschäftsanteilen sollten einen Verkauf sorgfältig vorbereiten und zwei aktuelle BFH-Urteile kennen. In den kommenden Jahren geht die Babyboo- mer-Generation in den wohlverdienten Ruhestand. Dazu gehören zahlreiche Fach- und Führungskräfte, die Anteile an ihrer bisherigen Firma halten. Viele von ihnen veräußern ihre Beteiligung, um für das Alter ein auskömmliches Geldpolster zu schaffen. Auch drän- gende finanzielle oder persönliche Gründe können Gesellschafter zum Verkauf zwingen. Für die Veräu- Berung von Anteilen an einer Personengesellschaft hat die Rechtsprechung jüngst die steuerlichen Rah- menbedingungen konkretisiert. Anteilseigner sollten genau abklären, welche Gestaltungsmöglichkeiten die neuen Vorgaben nahelegen. So können Veräuße- rer die Steuerlast reduzieren und das bestmögliche Ertragsergebnis erzielen. Immer mehr Gesellschafter kleiner und mittlerer Unternehmen verkaufen ihre Beteiligungen an grö- Bere Investoren. Dieser Trend ist vor allem bei Fami- lienunternehmen zu beobachten. Der Grund: Oft ist kein geeigneter Nachfolger vorhanden oder es beste- hen hohe Unternehmenswerte, die Kleininvestoren nicht stemmen können. Bei der Veräußerung von Mit- unternehmer-Beteiligungen geht es meist um große Geldsummen, mit denen sowohl für Veräußerer als auch Käufer nicht unerhebliche steuerliche Risiken einhergehen. Um Fallstricke zu umgehen, sollten alle Beteiligten unter Konsultation ihres steuerlichen Beraters eine sogenannte Steuerklausel in den Kauf- vertrag aufnehmen. Sie regelt unter anderem, wie die Steuerlasten verteilt werden, wer für Steuerrisiken haftet und nach welchen Modalitäten Zahlungen erfolgen. Beteiligungsverkäufe sind aus Steuersicht eine komplexe Angelegenheit. Schnell schleichen sich Fehler ein, die bei einer Betriebsprüfung nach dem Verkauf böse Folgen haben können. Häufig wird im Eifer des Gefechts die Gewerbesteuer übersehen. Bis zum Jahr 2002 unterlagen Gewinne aus der Veräu- Berung von Anteilen an einer Personengesellschaft tatsächlich nicht der Gewerbesteuer. Sie ist jedoch nach aktueller Gesetzeslage immer dann fällig, wenn Mitunternehmer ihre Beteiligung veräußern, Vor dem Urlaub das Heim in den Energiesparmodus versetzen In der Urlaubszeit den Geldbeutel schonen? Das geht. Denn wer vor der Abreise zu Hause alle nicht benö- tigten elektrischen Geräte ausschaltet oder deren Stecker zieht, kann eine Menge Energie sparen. Und damit auch Geld. Das betont die Verbraucherzentrale Baden-Württemberg. ,,Denken Sie zum Beispiel daran, den Computer herunterzufahren, Ladegeräte aus den Steckdosen zu ziehen und den Router auszuschalten. Jedoch kann dadurch bei manchen Modellen die Telefonanlage mit ausgeschaltet werden", erläutert Meike Militz, Regio- nalmanagerin der Energieberatung der Verbraucher- zentrale Baden-Württemberg. Ausgeschaltet werden sollten auch Klimageräte, bei längerer Abwesenheit auch Kühlschränke. Und: Auch im Stand-by-Modus verbrauchen elektrische Geräte Strom. Weiterer Tipp: Die Heizungsanlage sollte spätes- tens jetzt auf Sommerbetrieb gestellt werden, denn dadurch wird die Heizungspumpe abgestellt und Strom gespart. In Ein- und Zweifamilienhäusern empfiehlt es sich zudem, die Warmwasserzirkulation auszuschalten. Nach dem Urlaub sollte aus hygie- nischen Gründen das Wasser einmalig auf 70 Grad Celsius aufgeheizt werden. PM: wid/arei Über Dr. Stephanie Thomas: Rechtsanwäl- tin, Steuerberaterin und Fachanwältin für Steuer- recht der Kanzlei WWS Wirtz, Walter, Schmitz in Mönchengladbach (www. wws-gruppe.de). Ihr Tätig- keitsschwerpunkt liegt in der steuerrechtlichen Beratung von Unternehmen und Privatpersonen bei Themen wie Nachfolgeplanung, Umstruktu- rierung und Verfahrensfragen. Über die WWS-Gruppe: Die WWS ist eine über- regional tätige, mittelständische Wirtschaftsprü- fungs-, Steuerberatungs- und Rechtsberatungs- kanzlei. Sie ist an drei Standorten am Niederrhein vertreten (Mönchengladbach, Nettetal, Aachen). Rund 130 Mitarbeiter entwickeln interdiszipli- näre Beratungslösungen mit ganzheitlichem Anspruch. Die WWS-Gruppe besteht aus der WWS Wirtz, Walter, Schmitz GmbH, der Partner- schaftsgesellschaft Wirtz, Walter, Schmitz und Partner mbB und der Dr. Schmitz-Hüser WWS GmbH. die keine natürlichen Personen sind. Veräußert also eine Personen- oder Kapitalgesellschaft als Mitun- ternehmerin ihre Beteiligung, so ist Gewerbesteuer zu entrichten. Dies dürfte nach einem neueren Urteil des Bun- desfinanzhofes (BFH) jedoch nicht der Fall sein, wenn das wirtschaftliche Eigentum an der Betei- ligung bereits an den Erwerber übergegangen ist. Voraussetzung ist nach Auffassung der Richter aber, dass der Käufer eine auf den Erwerb gerichtete gesicherte Rechtsposition innehat und auf ihn die Mitunternehmerstellung übergegangen ist (Az. IV R 39/11). Aus den Verträgen sollte klar hervorgehen, dass der Veräußerer bereits vor dem Verkauf keine Mitspracherechte und keine Teilhabe am Erfolg oder Misserfolg des Unternehmens hat. Das BFH-Urteil hebt hier einen steuerrelevanten Punkt klar hervor: den Zeitpunkt des Übergangs des Teures Telefonat auf dem Wasser Ein Telefongespräch auf dem Kreuzfahrtschiff kann teuer werden. Daher empfiehlt die Verbraucherzen- trale Reisenden, sich vor dem Ablegen schlau zu machen. Wer eine Kreuzfahrt plant, sollte zunächst wissen, dass landgestützte Mobilfunknetze auf hoher See nicht genutzt werden können. Immer wieder werden Verbraucher nach ihrer Rück- kehr von hohen Kosten überrascht, wenn sie unbe- absichtigt via Satellit über ein Mobilfunknetz an Bord eines Schiffes telefonieren", sagt Tatjana Halm, Juristin der Verbraucherzentrale Bayern. „Vor einer Schiffsreise sollten sich Urlauber beim Reiseanbieter über die Nut- zung von Mobilfunk und WLAN an Bord informieren", rät die Expertin. Bislang gilt die Kostensperre der EU-Roa- ming-Verordnung ausschließlich an Land. Einige Anbie- ter haben nun reagiert und eine Roaming-Sperre auf See eingerichtet. Dadurch kann sich das Smartphone nicht mehr unbemerkt in ausländische Netze einwählen. Um ganz sicherzugehen, sollten Urlauber jedoch vor einer Schiffsreise die automatische Netzeinwahl in den Einstellungen ihres Mobilfunkgeräts deaktivieren. Das ist auch bei einem Aufenthalt in Hafennähe emp- fehlenswert. Sinnvoll sei es außerdem, automatische Updates der Handy-Apps für die Dauer des Urlaubes auszuschalten. So entstünden durch den Download der Updates keine zusätzlichen Kosten. PM:wid/wal wirtschaftlichen Eigentums. Beim Verkauf von Antei- len an einer Personengesellschaft kann der Zeitpunkt der Gewinnrealisierung entscheidend sein. Denn die Steuervergünstigung für sogenannte außerordentli- che Einkünfte - dazu zählt der Veräußerungsgewinn - greift nur dann, wenn alle weiteren Einkünfte nicht dem Spitzensteuersatz unterliegen. Bei der Planung des Beteiligungsverkaufs kann es sinnvoll sein, die Gewinnrealisierung auf ein Jahr mit geringen oder gar keinen weiteren Einkünften zu verschieben. Steu- erzahler können auf diese Weise in den Genuss der sogenannten Fünftelregelung kommen und die Steu- erlast spürbar senken. Daher sollte der Kaufvertrag genau festlegen, wann der Übergang des rechtlichen und wirtschaftlichen Eigentums erfolgt. Auch Veräußerungskosten können Verkäufer steuerlich geltend machen. Dabei handelt es sich um Betriebsausgaben, die durch den Veräußerungs- vorgang entstehen. In einem aktuellen Urteil hat der BFH konkretisiert, unter welchen Umständen der Fiskus die Gewerbesteuer als Kosten des Ver- käufers steuermindernd anerkennen kann (Az. IV R 18/17). Demnach ist eine Berücksichtigung durch das Finanzamt möglich, wenn der Veräußerer dem Käufer die fällige Gewerbesteuer erstattet. Voraussetzung ist jedoch, dass die Erstattung betrieblich veranlasst ist, und nicht gesellschaftsrechtlich. Sieht bereits der Gesellschaftsvertrag die Erstattungspflicht der Gewerbesteuer für den Veräußerer vor, ist der Steuerabzug hinfällig. Gleiches gilt für den Fall, dass die Erstattungszahlung an die Gesellschaft geht. Beteiligungsverkäufer sollten daher immer dafür Sorge tragen, dass die betriebliche Veranlassung im Gesellschafts- und Kaufvertrag rechtssicher doku- mentiert ist. Nichtsdestotrotz bleibt beim Thema „betriebliche Veranlassung" eine Unsicherheit: Der BFH hat mit seinem Urteil keinen abschließenden Katalog vor- gelegt, welche Kriterien dafür hinreichend sind. Wie sich die Rechtsprechung hier zukünftig entwickeln wird, bleibt somit abzuwarten. Autorin: Dr. Stephanie Thomas, Rechtsanwältin, Steuerberaterin und Fachanwältin für Steuer- recht der Kanzlei WWS Wirtz, Walter, Schmitz in Mönchengladbach Überweisung ins Ausland: Vorsicht Kostenfalle Bei Überweisungen ins Ausland zahlen Verbraucher unbemerkt drauf - im Schnitt knapp fünfmal mehr als nötig. Zusätzlich zu den offiziellen Überweisungsge- bühren verstecken viele Banken weitere Kosten für die Transaktion in den von ihnen ausgewiesenen Wechselkursen. Je nach Finanzinstitut und Währung unterscheiden sich die anfallenden Kosten jedoch enorm. Dies zeigen Ergebnisse einer Studie des Marktforschungsunternehmens Consumer Intelli- gence im Auftrag des internationalen Zahlungsan- bieters TransferWise. Für eine internationale Überweisung von 1.000 Euro zahlen die Kunden der analysierten Anbieter durch- schnittlich 27,54 Euro - das sind 2,9 Prozent mehr als 2018. Den größten Preisanstieg verzeichnete dabei die Commerzbank: Im Vergleich zum Juli 2018 hat das Finanzinstitut die Kosten für Überweisungen in Fremdwährungen um knapp 29 Prozent angehoben. Die Sparkasse erhöhte ihre Gebühren im gleichen Zeitraum um rund 1,0 Prozent. Bei den anderen Anbietern sind die Kosten inner- halb eines Jahres gesunken. Die Gebühren der Deut- schen Bank gingen um knapp 0,5 Prozent zurück. Bei der Postbank ist die Überweisung von 1.000 Euro rund 5,0 Prozent günstiger geworden. 12 PM:wid/rlo 5653 | 30.08.2019 Der Komet