Der Komet 3009 – Seite 4

Seite 4 Der Komet ABC der abzugsfähigen Betriebsausgaben bei der Einkommensteuer 1942 Absetzungen für Abnuzung, jährliche, je nach der voraussichtlichen betriebsgewöhnlichen Nuzungs- dauer auf Gebäude, Einrichtungsgegenstände, Geräte, Maschinen und sonstige Anlagegegen- stände. Als Anhalt können folgende früher vom Oberfinanzpräsidenten, Berlin, zugelassenen Säße dienen: Fabrikgebäude 2-4 v. S., Betriebs- maschinen 7-10 v. S., Spezialmaschinen, insbe- sondere automatisch arbeitende, 6-16 v. S., Werkzeuge 30-50 v. S., Personenkraftwagen, Lieferautos 15-25 v. S., Geschäftseinrichtungen, Büromöbel, Ladeneinrichtungen 4-10 v. S., Wagen 15-20 v. S., Pferde 15-20 v. S.! Bei Betriebsgebäuden sind auf Sonderanlagen wie Ladeneinbauten, Umbauten, Sammelheizung, Fahrstuhlanlagen u. Ul. höhere Absetzungen ent- sprechend ihrer kürzeren Verwendungsdauer zu- lässig. Absegung für außergewöhnliche Abnutzung, insbe- sondere wenn eine erhöhte Abnutzung durch Un- terlassung der erforderlichen Instandsetzungs- arbeiten bei Anlagegegenständen infolge des Krieges eingetreten ist. Anzeigen für Werbung usw. (nur bei einmaligen Werbefeldzügen u. U. Aktivierungspflicht; RFH. vom 29. 1. 1942 RStGBI. S. 499). Arbeitsfront, Beiträge zur Deutschen. Arbeitsmäntel. Anschaffungskosten für Betriebsgegenstände, jedoch Berücksichtigung der Aktivierungspflicht und der Abschreibungsgrundsätze bei Anlagegegenständen mit einer Verwendungsdauer von über einem Jahr. Anschaffungskosten bis 200 RM. für den Gegenstand (in neuem oder gebrauchtem Zu- stande) sind sofort als Betriebsausgaben ab- zugsfähig (keine Verbuchung über Sonderkonto notwendig). Beiträge zur NSDAP., NSV, Reichsluftschutz usw. nicht absetzbar; siehe Berufsorganisation. Beleuchtungskosten für betrieblich-genutzte Räume. Berufsfortbildungskosten im ausgeübten Beruf zur üblichen Weiterbildung oder zum besseren Fort- kommen ohne Wechsel des Berufs oder der Be- rufsart. Berufshaftpflichtversicherung, Prämien für. Berufsorganisation (auch Handels-, Handwerks. fammer, Innung od. dergl.), Beiträge zur -; Ausgaben (Verzehrkosten) bei Veranstaltungen der regelmäßig nicht abzugsfähig. Wohl aber bilden Ausgaben für Fortbildungslehrgänge, fachwissenschaftliche Tagungen und ähnl. Ver anstaltungen von Berufsorganisationen Be- triebsausgaben. Betriebsreisekassen, Zuwendungen an, abzugsfähig im Kriege, falls nicht höher als der im Frieden zur Durchführung der Erholungsreisen der Ge- folgschaft erforderliche Beitrag des Betriebs- führers. Bewirtung und Unterhaltung von Kunden, Aus- gaben für die abseßbar, sofern sie außerhalb des Haushalts erfolgen (nicht eigene Verzehr- fosten, außer bei Aufsuchen von Bestellungen auf Lebensmittel und Getränke bei Gastwirten, auch insoweit gekürzt um die Haushaltsersparnisse). Bei Kundenbewirtung im Haushalt liegen nur bei Einseitigkeit und genauem Nachweis, soweit zumutbar, Betriebsausgaben vor. Bücheranschaffungen, berufl., im üblichen Rahmen. Bürounkosten, laufende. Delfredererückstellung, wegen Unsicherheit des Ein- gans von Forderungen, auch Wechseln; je nach Der Lage des Einzelfalls, Zahlungsfähigkeit und -willigkeit der Kunden, Erfahrungen in frühe- ren Jahren, auch Pauschalabzug zulässig und darauf lastender Umsatzsteuer, Einziehungsspesen usw. Drucksachen, Ausgaben für. Ehefrau, kein Gehaltsabzug für die im Betrieb tätige Ehefrau bei der Einkommen- und Gewerbesteuer (bei doppeltem Haushalt unter Umständen Steuerermäßigung). Ehrenamtliche Ausgaben nur bei Uebernahme un- mittelbar als Vertreter eines bestimmten Ge- werbezweiges. Fahrausgaben, bei Berufsausübung sowie von der Wohnung zur Arbeitsstätte, falls notwendig. Beim Wohnen außerhalb der üblichen Wohn- zone werden nur die schäßungsweisen Fahrt- fosten anerkannt, die beim Wohnen in einem der Außenbezirke der Stadt entstehen würden (RFH. vom 31. 7. 41 RStBI. S. 699). Fernsprecher, Anschlußkosten und Gebühren. Geldstrafen im allgemeinen nicht, insbesondere nicht Steuerstrafen und Ordnungsstrafen der Wirt- schaftsstellen, wohl aber zum Beispiel Fracht- zuschläge. Geldstrafen, die der Betrieb als Haftender für dritte zahlen muß, werden regel- mäßig abzugsfähig sein. Zahlung für Arbeit- nehmer ist Arbeitslohn. Gemeinschaftshilfe, Beiträge zur. Geschäftserhaltungskonto zur Wiederbeschaffung von Waren, Anlagegegenständen usw. nicht absetzbar. Gewerbesteuer, Rückstellung in der Bilanz (Bestands- aufnahme) 1942 für die Gewerbesteuer 1942/43 nur bis 31. 12. 1942. Gewinn: 50 % des nicht entnommenen Gewinns, d. h. des Mehrbetrages des Gewinnes über die Privatentnahmen des Jahres 1942, höchstens 10 % des Gesamtgewinnes sind im Wege der Steuerermäßigung absetzbar. Glasreserve, Ausgaben für eine zur einmaligen Beseitigung von Fensterschäden nach Luft- angriffen (DSt3tg. 41 23/25). Hausgehilfin, Ausgaben für Beschäftigung einer im Betrieb anteilig abzugsfähig, auch wenn die Arbeitnehmerin zu weniger als der Hälfte ihrer Gesamttätigkeit im Betrieb tätig ist; kein Abzug als Betriebsausgabe bei Erhalt einer Steuer- ermäßigung für die Hausgehilfin. Hausunkosten (zum Beispiel Grundsteuer), soweit sie auf betrieblich-genutzte Räume im eigenen Hause entfallen. Heizungskosten wie Beleuchtungskosten. Instandhaltungs- (Reparaturen) u. Instandsetzungs- foften, wenn auch große Ausbesserungen (zum Beispiel Erneuerung des Hausanstrichs) als Er- haltungsaufwand im Gegensatz zum nicht-ablet- baren Herstellungsaufwand (zum Beispiel Kosten für Umbauten); letzterer ist regelmäßig dem Buchwert des Gegenstandes zuzuschreiben und mit diesem abzuschreiben (höhere Absetzungen unter Umständen auf Sonderanlagen u. Laden- umbauten). Jahresausgaben auch aus betriebl. Gründen nicht. Kindervergütungen an volljährige im Betrieb mit- tätige Rinder; daneben freie Station (nicht bloß Taschengeld); andererseits nebst Barvergütung Lohnsteuerpflichtig. Vergütungen an minderjäh- rige Kinder sind unter der gleichen Voraus- setzuna nur bei der Gewerbesteuer absetzbar. Kinder, Einberufene, Weiterzahlungen an - weit absetzbar, als auch fremden Arbeitskräften üblicherweise Bezüge weiter gewährt würden; nicht erforderlich ist, daß sonstige Arbeitnehmer vorhanden sind (DSt3tq. 41 23/25). Kirchensteuer, falls vom Betrieb oder Grundstück inso- ohne Rücksicht auf die Kirchenzugehörigkeit er- hoben, nicht als Sonderausgabe. Kleidung, regelmäßig nur Ausgaben für besondere Berufskleidung (Arbeitskittel, -mäntel usw.). Kraftwagenunterhaltungskosten bei betriebl.-genuß- ten Fahrzeugen (gegebenenfalls anteilig). Krankheitskosten nur bei typischen Berufskrankheiten (sonst unter Umständen Steuerermäßigung). Kurzlebige Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens; Anschaffungskosten für Steuerpflichtige mit ord- nungsmäßiger Buchführung fofort über Sonder- konto abschreibbar bei bestimmten Nutzfahr- zeugen, insbesondere Lastkraftwagen und An- hängern mit einer Nutlast von mindestens je 1,1 To. usw. Siehe auch Anschaffungskosten! Löhne und Gehälter an Gefolgschaftsmitglieder. Lohnfummensteuer. Luftschutz, Ausgaben für den zivilen-, nicht für den persönlichen Schutz und den Schutz der Woh- nung; falls ohne Zusammenhang mit be- stimmten Einkünften, als Sonderausgaben. Mahngebühren. Mieten für betrieblich-genutzte Räume und sonstige Grundstücksteile. Mittagessenkosten, regelmäßige in der Stadt, nicht absetzbar. Pensionen an frühere Arbeitnehmer und deren Sin- bliebene; auch Rückstellung für Pensionsver- pflichtungen in Höhe der Jahresprämie, die an eine Versicherungsgesellschaft für eine entspre- chende Pensionsversicherung zu zahlen wäre, oder in Höhe des Unterschieds zwischen dem nach versicherungsmathematischen Grundsäßen am Anfang und Ende des Jahres hierfür er- forderlichen Deckungskapitals. Falls ein Ver- sicherungsunternehmen in einem besonders ge- lagerten Falle nur gegen Einmalprämie ver- sichern würde, kann im allgemeinen eine sofort abzugsfähige Rückstellung in Höhe der Einzel- prämie eingesetzt werden. Zuwendungen an steuerfreie Pensions- und Unterstützungskassen sind in bestimmtem Umfange absetzbar. Nr. 3009 Personalsteuern (Einkommen, Bürger-, Vermögen-, Erbschafts-, Schenkungssteuer) nicht abzugsfähig. Preisrückgewähr an Kunden, insbesondere die Wehr- macht (RFS. vom 3. 6. 1942 RStBI. S. 883). Prozeßkosten, falls zur Erzielung von Einnahmen oder zur Vermeidung von Betriebsausgaben erforderlich; Rückstellung, soweit ungünstiger Ausgang des Prozesses am Abschlußtage er- fennbar. Reisespesen aus beruflichen Reisen abzugsfähig (un- ter Kürzung der Haushaltsersparnisse, falls über 50 Reisetage im Jahre) ohne Nachweis im ein- zelnen Pauschal in Höhe der Reisekostenentschä- digungssätze der Beamten mit entsprechendem Einkommen (im ganzen Jahre gleichmäßig). Reklame, Ausgaben für; siehe auch Anzeigen für Werbung. Rückstellung für erhöhte Reklame in der Nachkriegszeit nicht absetzbar. Repräsentationskosten, soweit rein-geschäftliche Er- wägungen maßgebend sind und persönl. Gründe nicht mitwirken. Rücklage für Ersatzbeschaffung bei Vergütungen für an staatliche Bedarfsstellen, insbesondere die Wehrmacht, übereignete Gegenstände in ord- nungsmäßiger Buchführung, mangels solcher Einkommensteuerfreiheit. Sachversicherungsbeiträge für den Betrieb. Sanierungsgewinne, das heißt Vermögensvermeh rungen durch Verzicht der Gläubiger eines not- leidenden Betriebs zur Ermöglichung der Be- triebsfortführung oder Erhaltung der Eristenz steuerfrei. Säumniszuschläge und Verspätungszuschläge, soweit es sich um die absetzbaren Umsatz-, Gewerbe- usw. Steuern, nicht aber um die Einkommen- und sonstige persönliche Steuern handelt. Schmiergelder nicht. ab. Sozialversicherungen, Arbeitgeberanteile zu den. Spenden zur Winterhilfe und für sonstige gemein- nützige Zwecke nicht absetzbar. Steuerberatungskosten des Betriebsführers; auch für die Gewinnabführung entstandene setzbar. Steuern, Gewerbe-, Lohnsummen- und Umsatzsteuer, Grund- und Hauszinssteuer für die betrieblich genußten Räume, Hundesteuer; wenn der Sund im Betrieb verwendet wird, desgleichen Kraft- fahrzeug-, Urkunden-, Börsenumsaß- usw. Steuer, soweit sie durch den Betrieb entstanden sind. Steuernachzahlungen an Betriebssteuern können im Jahre der Zahlung als Betriebsausgabe behan- delt oder auf Antrag des Steuerpflichtigen in den Jahren, zu denen sie wirtschaftlich gehören, nachträglich als Rückstellung berücksichtigt wer den; letzterer geschieht stets bei Steuerhinter- ziehung. Steuerprozeßkosten des Betriebsinhabers. Stenerstrafen und Strafverteidigungskosten nicht ab- setzbar. Stillgelegte Anlagegüter, auf-, insbesondere Kraft- wagen, niedrigere Abschreibungssätze als oben angegeben (vgl. unter Absetzungen!), je nach den Kosten der Unterbringung, der Pflege und In- standhaltung, regelmäßig 25-50 v. B. des son- stigen Abschreibungssatzes. Uebergewinne, abgeführte, nicht, im Gegensatz regel- mäßig zu abgeführten Mehrerlösen und Preis- rückgewähr an Kunden (EStR. 41, Abschn. 13). Umschulung, Ausgaben für von Arbeitnehmern. Unternehmerentaelte aus der Gemeinschaftshilfe der Wirtschaft steuerfrei. Unterstützung von Berufsaenossen, Ausgaben für -, nur absetzbar, wenn Beiträge auf Grund einer bindenden Anordnung der dazu berechtiaten Stelle gezahlt werden (DSt3tq. 42, Nr. 30/32). Urlaubsabgeltungen; auch Rückstellung für Abgel- tung von Urlaubsansprüchen, soweit es sich um Ansprüche aus den vergangenen Jahren handelt. Verluste; abzuasfähig als Sonderausgaben sind Jahresverluste aus den beiden Vorjahren bei Gewerbetreibenden mit ordnungsmäßiger Buch- führung. Versicherungsbeiträge siehe Sozialversicherungen, find nach dem Sachversicherungsbeiträge; persönliche Sonderausgaben. Warenbeschaffung, Rückstellung für - Kriege nicht absetzbar. Weihnachtszuwendungen an die Gefolgschaft. Wirtschaftsbeihilfe zur Betriebsfortsetzung, soweit zur Deckung d. Lebensunterhalts, wie Familien- unterhalt steuerfrei; auch sonst keine Nach- prüfung. Zeitungen; Ausgaben für die Tageszeitung regel. mäßig nicht absetzbar; wohl aber für Fachzeit- schriften, Blätter für Warteräume.