Der Komet 4679 – Seite 3

Nr. 4679 eU 101 negrubnewtuA Irbincerorteb natiexoids 18ebooze Postanschrift: ef 10. August 1992 Der Komet Postfach 2261 6780 Pirmasens up Telefon 06331/5132-0 Telefax 06331/31480 nov m KOMETjedinesoch Druck- und Verlagshaus GmbH Molkenbrunner Straße 10 6780 Pirmasens 17 (Winzeln) Gegründet 1883 000S M 3 000.0 Kinder im Einkommensteuerrecht Delediarioöt) MQ 0008 neno lednepja) MO sedAper no Veränderungen durch das Steueränderungsgesetz 1992 soseeds nemey Von Dr. Hans-L. Dornbusch nute Kinder kosten Geld. Wie weit der Staat diese Ausgaben in Form von Steuervergünstigungen anerkennt, ist vielen Eltern nicht bekannt. Da kindabhängige Vergünstigungen vielfach nur auf Antrag gewährt werden, kann diese Un- kenntnis gegebenenfalls den Verzicht auf er- hebliche Steuerersparnisse zur Folge haben. 10123 & leg A TOB eds arins Bus WUA dojhsuste Vanee 4104 DM (zusammen veranlagte Ehegatten). Sind Unterhaltszahlungen die Voraussetzungen für eine Zusammenveranla- Erwachsen einem Steuerpflichtigen zwangsläufig gung der Eltern nicht erfüllt, wird ein Kinderfreibe- Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige trag von 4104 DM nur gewährt, wenn befeaeb Berufsausbildung von Kindern, für die weder er der andere Elternteil verstorben bzw. nicht un- noch eine andere Person Anspruch auf einen Kin- beschränkt einkommensteuerpflichtig ist oder derfreibetrag hat (§ 33a Abs. 1 EStG), dann kann der Steuerpflichtige das Kind allein adoptiert er diese Aufwendungen bis zum Höchstbetrag von bzw. in Pflege genommen hat. jährlich 4104 DM für Kinder unter 18 Jahren oder Kinder, für die der Steuerpflichtige einen Ausbil- dungsfreibetrag erhält und bis zum Höchstbetrag von jährlich 6300 DM für alle anderen Kinder steu- erlich geltend machen. Voraussetzung ist jedoch, daß das unterhaltene Kind kein Vermögen über 30000 DM besitzt (Abschn. 190 Abs. 4 EStG). Au- Berdem sind die Höchstbeträge um alle Einkünfte des Kindes zu kürzen, soweit sie den Betrag von 4500 DM übersteigen (§ 33a Abs. 1 Satz 3 EStG). Beispiel: Ein Steuerpflichtiger zahlt seinem arbeits- losen 30jährigen Sohn, der keinen Anspruch auf Ar- beitslosenunterstützung hat und für den auch kein Berücksichtigungsfähige Kinder a) Kindbegriff Med Dauernd getrennt lebenden oder geschiedenen Ehegatten sowie Eltern eines unehelichen Kindes nepew wird der Kinderfreibetrag von 4104 DM grundsätz- lich je zur Hälfte gewährt. Auf Antrag kann er je- doch auch auf einen Elternteil übertragen werden, wenn der andere Elternteil medisi Als Kinder im einkommensteuerlichen Sinne gelten: - Kinder, die im ersten Grad mit dem Steuerpflich- tigen verwandt sind (§ 32 Abs. 1 Nr. 1 EStG). Das sind vor allem leibliche eheliche und nicht eheliche Kinder sowie Adoptivkinder. Pflegekinder (§ 32 Abs. 1 Nr. 2 EStG). ebnblusa b) Alter der Kinder seiner Unterhaltsverpflichtung nicht im wesent- lichen nachkommt oder • dem Antrag zustimmt. (1) Kinder, die das 18. Lebensjahr noch nicht voll-ori endet haben (§ 32 Abs. 3 EStG). eib beje (2) Kinder, die das 18. Lebensjahr, aber noch nicht das 27. Lebensjahr vollendet haben (§ 32 Abs. 4 EStG), wenn sie für einen Beruf ausgebildet werden oder eine Berufsausbildung mangels Ausbildungs- platzes nicht beginnen oder fortsetzen können oder den gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zivil- dienst leisten und eine Berufsausbildung dadurch unterbrochen wird oder freiwillig für die Dauer von nicht mehr als drei Jahren Wehr- oder Polizeivollzugsdienst an Stelle des gesetzlichen Grundwehrdienstes oder Zivil- dienstes leisten und ein Berufsausbildung dadurch unterbrochen wird oder - eine vom gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zivildienst befreiende Tätigkeit als Entwicklungs- helfer ausüben und eine Berufsausbildung da- durch unterbrochen wird oder - ein freiwilliges soziales Jahr im Sinne des »>Ge- setzes zur Förderung eines freiwilligen sozialen Jahres« (BGBI. 1975 I S. 3155) leisten oder terhalten. wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung außerstande sind, sich selbst zu un- brunet (3) Kinder, die das 27. Lebensjahr vollendet haben, aber wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung außerstande sind, sich selbst zu un- terhalten (§ 32 Abs. 5 EStG). Haushaltsfreibetrag Ein Haushaltsfreibetrag (§ 32 Abs. 7 EStG) von 5616 DM steht dem Steuerpflichtigen zu, der fol- gende Voraussetzungen erfüllt: Anspruch mehr auf einen Kinderfreibetrag besteht, jährlich 8000 DM Unterhalt. Das Vermögen des Soh- nes beträgt weniger als 30000 DM, er hat aber eige- ne Einkünfte von 6000 DM im Jahr. Da die eigenen Einkünfte des Sohnes 4500 DM um 1500 DM über- steigen, ist der abzugsfähige Höchstbetrag um 1500 DM zu kürzen, so daß der Steuerpflichtige nur 4800 DM (6300 DM ./. 1500 DM) an Unterhalts- zahlungen steuermindernd geltend machen kann. Ausbildungsfreibeträge Es findet weder das Ehegatten-Splittingverfah- ren für zusammen veranlagte Ehegatten auf ihn Anwendung noch wird er getrennt veranlagt und er erhält einen Kinderfreibetrag für mindestens ein Kind, das in seiner Wohnung gemeldet ist. Kinder, die bei beiden Eltern gemeldet sind, wer- den dem Elternteil zugeordnet, in dessen Woh- nung sie im Kalenderjahr zuerst gemeldet waren, im übrigen der Mutter oder mit deren Zustimmung Erwachsen einem Steuerpflichtigen Aufwendun- dem Vater. Dieses Wahlrecht kann für mehrere gen für die Berufsausbildung eines Kindes, für das Kinder nur einheitlich ausgeübt werden. Eine für er einen Kinderfreibetrag erhält, so werden auf An- ein zurückliegendes oder das laufende Kalender- trag folgende Ausbildungsfreibeträge gewährt (§ jahr erteilte Zustimmung kann nicht widerrufen 33a Abs. 2 EStG): 108 equignedapes werden. Eine für künftige Kalenderjahre erteilte Zu- stimmung kann nur vor Beginn des Kalenderjahres widerrufen werden, für das sie erstmals nicht gel- ten soll. e Außergewöhnliche Belastungen - für ein Kind unter 18 Jahren bei auswärtiger Unterbringung jährlich 1800 DM sowie - für ein Kind im Alter von 18 und mehr Jahren bei Unterbringung im Haushalt des Steuerpflichti- gen jährlich 2400 DM und bei auswärtiger Unter- bringung jährlich 4200 DM. Die Ausbildungsfreibeträge werden auch für Aus- landskinder bis zum 27. Lebensjahr und für Kinder, bei denen der Abschluß der Berufsausbildung sich wegen Ableistung des Grundwehr- oder Zivildien- stes über das 27. Lebensjahr hinaus verzögert hat, bis zum 29. Lebensjahr eingeräumt. Bei den außergewöhnlichen Belastungen (§ 33 EStG) handelt es sich um größere und zwangsläufi- ge Aufwendungen aufgrund außergewöhnlicher Er- eignisse, wie beispielsweise Krankheits-, Beerdi- gungs- und Scheidungskosten. Sie sind auf Antrag insoweit steuerlich abzugsfähig, als sie die soge- nannte zumutbare Eigenbelastung übersteigen. Die Ausbildungsfreibeträge vermindern sich je- Diese richtet sich nach dem Einkommen und dem weils um die eigenen Einkünfte des Kindes, soweit Familienstand. Ohne Kinder liegt der Eigenbela- sie 3600 DM im Kalenderjahr übersteigen. Sie wer- stungsanteil bei 4 bis 7% der Einkünfte. Mit Kin- den außerdem um die Zuschüsse gekürzt, die das dis Kind als Ausbildungsbeihilfe aus öffentlichen Mit- dern vermindert er sich entsprechend. Beispiel: Ein Ehepaar mit zwei Kindern hat im Ver- teln bezieht. Dazu gehören z. B. die als Zuschuß anlagungszeitraum Einkünfte von insgesamt gewährten Leistungen nach dem Bundesausbil- 80000 DM und außergewöhnliche Belastungen dungsförderungsgesetz (BAföG)) sowie steuerfreie b nach § 33 EStG von 10000 DM. Ihre zumutbare Ei- Stipendien ( Abschn. 191 Abs. 4 ESTR). Für berücksichtigungsfähige Kinder erhält der genbelastung beträgt 3% von 80000 DM, also Beispiel: Die 18jährige Tochter eines Steuerpflich- Steuerpflichtige einen Freibetrag (§ 32 Abs. 6 2400 DM. Als außergewöhnliche Belastungen wer- tigen besucht an einem auswärtigen Ort die Be- EStG) von jeweils 2052 DM (Alleinstehende) bzw. den somit nur 7600 DM steuerlich berücksichtigt. rufsfachschule und wohnt auch dort. Sie hat c) Steuerpflichtigkeit der Kinderch Kinder können nur berücksichtigt werden, wenn sie unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind (§ 32 Abs. 2 EStG), d. h. ihren Wohnsitz oder ge- wöhnlichen Aufenthaltsort in der Bundesrepublik Deutschland haben. Kinderfreibeträge