Der Komet 4849 – Seite 3

Nr. 4849 Postanschrift: Postfach 2261 66930 Pirmasens Telefon 06331/5132-0 Telefax 06331/31480 30. April 1997 Der Komet Gegründet 1883 nele ds is a 19 KOMET 3 Druck- und Verlagshaus GmbH 2 Winzeln, Molkenbrunner Straße 10 66954 Pirmasens Steuerliche Anerkennung von Reisekosten des Selbständigen 1997 Nachbesserungen durch das JSTG 1997 eshev ortes Ma se nebruta lozusq MQ a nov heb gurlöm eid Reisen können erhebliche Kosten verursachen. Gegen eine berufliche Veranlassung von Reisen chen Berücksichtigung von Übernachtungskosten Bei beruflicher Veranlassung sind diese Kosten zu Fachtagungen sprechen folgende Indizien: steuerlich abzugsfähig. Das Jahressteuergesetz -Wahl eines touristisch interessanten Tagungs- 1996 hat bei den Pauschbeträgen für Verpfle- gungsmehraufwendungen und den Abwesenheits- zeiten zu einer deutlichen Verschlechterung geführt. Proteste gegen diese Maßnahmen blieben nicht ohne Erfolg. Im Jahressteuergesetz 1997 wurde nachgebessert. Nachfolgend wird die nun- mehr geltende Reisekostenregelung ab 1997 im Detail dargestellt. ist zwischen Inlands- und Auslandsreisen zu unter- scheiden. Bei Inlandsreisen können Übernach- tungskosten nur in nachgewiesener Höhe abge- Häufiger Ortswechsel, der nicht aus sachlichen zogen werden. Pauschbeträge gibt es nicht. Das Gründen geboten ist Wegen der mit Reisekosten verbundenen teils beträchtlichen Steuerersparnis werden von der Fi- nanzverwaltung für die Anerkennung der steuer- lichen Absetzbarkeit von Reisekosten jedoch stren- ge Maßstäbe angesetzt. Dabei geht es um die Ver- quickung von Berufs- und Privatinteressen, deren klare Trennung für Selbständige nicht immer zwei- felsfrei ist. Da die Kosten für privat veranlaßte Rei- sen bzw. für den Teil einer Reise, der der privaten Lebensführung zuzurechnen ist, steuerlich nicht absetzbar sind, kommt der Führung des Nachwei- ses, daß eine Reise ausschließlich oder überwie- gend beruflichen Zwecken diente, die entschei- dende Bedeutung zu. Das dürfte für reine Ge- schäftsreisen in aller Regel problemlos sein, für In- formationsreisen zu Fachtagungen hingegen häu- fig Schwierigkeiten bereiten. Veranstaltung durch ein allgemeines Reise- unternehmen Besichtigung beliebter Touristenziele Verlegung des Programms in eine Zeit mit vielen Wochenenden und Feiertagen Benutzung eines erholsamen und zeitaufwen- digen Beförderungsmittels zum Tagungsort - Vorangehende oder nachfolgende Urlaubsreise am Tagungsort -Mitnahme des Ehepartners, soweit das nicht aus beruflichen Gründen notwendig ist Unangemessenheit der Kosten im Verhältnis zum Einkommen. Die Anerkennung der steuerlichen Abzugsfähig- keit von Reisekosten wird durch die Finanzverwal- tung an Hand dieser vom Bundesfinanzhof in laufender Rechtsprechung entwickelten Kriterien geprüft. Die Maßstäbe werden üblicherweise um so höher angelegt, je kostenträchtiger eine Reise aus- fällt, d. h. an eine Auslandsreise werden bei der Prüfung der beruflichen Veranlassung höhere An- forderungen gestellt als an eine Inlandsreise. schließt jedoch nicht aus, daß die Höhe der Über- nachtungskosten geschätzt werden kann, wenn ih- re Entstehung dem Grunde nach unbestritten ist. Im Falle der Übernachtung bei Bekannten oder Ver- wandten läßt das Finanzamt aber keinen Steuer- abzug zu. Die Kosten des Frühstücks gehören zu den Aufwendungen für Verpflegung. Wird durch Zahlungsbelege nur ein Gesamtpreis für Unter- kunft und Frühstück nachgewiesen und läßt sich der Preis für das Frühstück nicht feststellen, so ist der Gesamtpreis zur Ermittlung der Übernach- tungskosten um 9 DM zu kürzen. Bei Auslandsreisen hingegen können die Über- nachtungskosten anstelle des Einzelnachweises auch mit besonderen Pauschbeträgen anerkannt werden. Insoweit besteht ein Wahlrecht. Dieses Wahlrecht ist einheitlich für die gesamte Reise zu treffen. Bei mehreren Reisen innerhalb eines Jah- res kann das Wahlrecht allerdings unterschiedlich ausgeübt werden. Die Pauschbeträge werden je- des Jahr länderweise unterschiedlich vom Bundes- minister der Finanzen auf der Grundlage der höch- sten Auslandsübernachtungsgelder nach dem Ergibt die Prüfung, daß eine Reise des Selbstän- Bundesreisekostengesetz bekannt gemacht (Ab- digen auch aus privaten Gründen unternommen schn. 40 Abs. 2 Satz 6 LStR). Sie liegen z. Zt. zwi- wurde und sind diese nicht nur von ganz unterge- schen 70 DM und 240 DM. Auch bei Auslands- ordneter Bedeutung, dann wird eine Trennung der reisen sind die Übernachtungskosten um die Früh- Kosten in einen nicht steuerlich berücksichtigungs- stückskosten zu kürzen, und zwar bei fehlender fähigen privat veranlaßten Teil und einen als steu- Aufschlüsselung des Rechnungsbetrages der erlich berücksichtigungsfähigen beruflich veran- Übernachtungsstätte um 20% des für den Unter- laßten Teil vorgenommen. Allerdings wird dann der kunftsort maßgebenden Pauschbetrages für Ver- beruflich veranlaßte Teil üblicherweise sehr eng pflegungsmehraufwendungen bei einer mehrtägi- ausgelegt und die besonders ins Gewicht fallenden gen Geschäftsreise. Kostenanteile, wie insbesondere die Fahrtkosten, 3. Mehraufwendungen für Verpflegung. 1996 hat die z. B. bei Auslandsreisen sehr zu Buche schla- der Gesetzgeber die Pauschbeträge für Verpfle- gen, dem privaten Sektor zugerechnet. Es emp- gungsmehraufwendungen drastisch gekürzt und - Berufsbezogene Programmgestaltung. Das Ta- fiehlt sich deshalb immer einen möglichst über- gleichzeitig die Wahlmöglichkeit des Einzelkosten- gungsprogramm muß auf die speziellen berufli- zeugenden Nachweis über die ausschließliche nachweises abgeschafft. Bei Inlandsreisen gelten chen Belange der Tagungsteilnehmer abgestellt oder überwiegend berufliche Veranlassung einer seither folgende Pauschbeträge: Reise zu führen. -Straffe zeitliche Programmgestaltung. Überflüs- Wird die ausschließliche oder überwiegend be- sige Ruhetage sind zu vermeiden. Das bedeutet rufliche Veranlassung einer Reise finanzamtlich aber nicht, daß im Programm enthaltene Entspan- anerkannt, sind folgende Kosten steuermindernd nungsphasen zur Erhaltung der Aufnahmefähig- abzugsfähig (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 EStG, Abschn. keit der Teilnehmer, wie mehrstündige Ruhepau- sen und vortragsfreie Wochenenden, dem entge- genstehen. Durch die höchstrichterliche Rechtsprechung sind eine Reihe von Kriterien entwickelt worden, die der Finanzverwaltung eine Trennung zwischen beruflicher und privater Veranlassung einer Reise bzw. von Teilen einer Reise erleichtern sollen. Die Kenntnis dieser Kriterien ist wichtig, weil sie dem Steuerpflichtigen schon in der Planungsphase ei- ner Reise die Möglichkeit geben, die Reisegestal- tung den Voraussetzungen für die steuerliche Absetzbarkeit der Reisekosten anzupassen. Als entscheidende Kriterien für die berufliche Veran- lassung von Informationsreisen zu Fachtagungen gelten (Abschn. R und H 117a EStR): sein. 37 bis 40 LStR): bei einer Abwesenheit von 24 Stunden 46 DM - bei einer Abwesenheit von weniger als 24 Stunden, aber mindestens 14 Stunden 20 DM bei einer Abwesenheit von weniger als V 14 Stunden, aber mindestens 10 Stunden 10 DM Im Jahressteuergesetz 1997 wurde nun die Min- 1. Fahrtkosten können in Höhe der tatsächlichen destabwesenheitszeit für den Pauschbetrag von 10 Aufwendungen abgezogen werden, und zwar un- DM um zwei von zehn auf acht Stunden abgesenkt. - Gleichartigkeit des Teilnehmerkreises. Der Teil- abhängig davon, ob die Reise im Inland oder Aus- Für den Abzug von Verpflegungsmehraufwen- nehmerkreis muß sich aus Angehörigen der glei- land stattfand. Sie sind durch Vorlage der dungen bei Auslandreisen setzt der Bundesfinanz- chen Berufsgruppe zusammensetzen. Fahrkarten, Quittungen von Reisebüros oder Tank- minister jedes Jahr länderweise unterschiedliche -Nachweis der Teilnahme an den Veranstaltun- stellen, Fahrtenbücher oder in ähnlicher Weise Pauschbeträge (Auslandstagegeld) fest (Abschn. gen. Der Zahlungsnachweis allein genügt norma- nachzuweisen. Bei Benutzung eines privaten Pkw 39 Abs. 4 LStR). Sie liegen z. Zt. zwischen 28 DM lerweise nicht. Hinzukommen muß eine Bescheini- können die Fahrtkosten stattdessen aber auch oh- und 134 DM. gung der Tagungsleitung über die Anwesenheit bei ne Einzelnachweis in Höhe eines Pauschbetrages den Fachveranstaltungen. Auch inhaltliche Auf- von 0,52 DM je gefahrenen Kilometer geltend ge- zeichnungen über die einzelnen Veranstaltungen macht werden. kommen als Nachweis der Teilnahme in Betracht. 2. Übernachtungskosten. Hinsichtlich der steuerli- Pauschbeträge hinausgehen, bis zu 100 Prozent Neu ist auch, daß der Selbständige Vergütungen seiner Arbeitnehmer für Verpflegungsmehraufwen- dungen bei Dienstreisen, die über die steuerlichen