Der Komet 5001 – Seite 3

Nr. 5001 KOMET Druck- u. Verlagshaus GmbH sde 66954 Pirmasens-Winzeln Molkenbrunner Straße 10 166930 Pirmasens, Postfach 2261 brieldo 20. Juli 2001 Der Komet Gegründet 1883 Richtig Steuern sparen mit Fort- und Weiterbildung Telefon 06331/5132-0 Telefax 06331/31480 E-Mail: komet_ps@t-online.de Internet: www.komet-pirmasens.de 3 nehmerkreis. Coachings und Kurse, Seminare und Fachtagungen können einerseits die Geschäfte för- dern, tragen nicht selten aber genauso zur privaten Bildung bei. Das liegt in der Natur der Sache. Um den steuerlichen Abzug nicht zu gefährden, ist es aber sinnvoll, solche Veranstaltungen gezielt auch unter steuerlichen Kriterien zu buchen. Dabei ist vor allem darauf zu achten, jeden Anschein einer Vermi- Wie Sie Kongresse und Fachtagungen, Seminare und Studienreisen optimal absetzen - die profitabelsten Steuer-Strategien / Teil 1 Fortbildungsveranstaltungen im In- und Ausland nachzahlungen, da eine Aufteilung in beruflichen schung von privaten mit geschäftlichen Interessen steuersicher abzusetzen ist nicht immer ganz und privaten Anteil bei Weiterbildungsveranstaltun- zu vermeiden. Im Konfliktfall haben die Finanzge- einfach, denn kaum ein Thema ist umstrittener gen prinzipiell ausgeschlossen ist. Ihre Aufzeich- richte bisher nach folgenden Kriterien entschieden: zwischen Steuerzahlern und Finanzämtern. In nungen im Zusammenhang mit Weiterbildungsmaß- Bei allgemein bildenden Trainings - z. B. NLP, Kom- keinem Bereich sonst setzen Steuerprüfer häufi- nahmen (Reisetermin und -dauer, Anlass und Veran- munikation, Persönlichkeitsbildung - ist eine steuer- ger den Rotstift an. Unser aktueller Überblick staltungsablauf mit Zeitangaben, am besten doku- liche Berücksichtigung in aller Regel wegen privater zeigt detailliert, wie Sie die Kosten für Weiterbil- mentiert mit den offiziellen Unterlagen zur Veranstal- Mitveranlassung ausgeschlossen. Weil sich, so die dung optimal absetzen, welche Details dabei zu tung) sollten daher von vornherein keinen Zweifel an herrschende Auffassung, die Verbesserung der beachten sind und wie sich steuerliche Gestal- der geschäftlichen Veranlassung aufkommen las- Kommunikationsfähigkeit eben sowohl beruflich als tungsmethoden juristisch einwandfrei umsetzen sen. Weiterbildung findet meist im Rahmen einer auch privat positiv auswirkt. lassen. Wer dabei alles richtig macht, kann rich- Geschäftsreise statt. Gerade deshalb lohnt es sich, tig Steuern sparen. Unser Autor, der Wirtschafts- die nachfolgend genannten steuersicheren Strategi- journalist Dr. Hans-Jürgen Richter, hat die profi- en einzusetzen, denn Kurs- und Reisekosten errei- Die beste Strategie: Sie weisen einen objektiven Zusammenhang mit Ihrer beruflichen Tätigkeit tabelsten Strategien in der folgenden Service- chen zusammengenommen häufig fünfstellige nach. Auch ein Persönlichkeitstraining kann nämlich Übersicht zusammengefasst. Damit sind Sie Summen schon bei einzelnen Veranstaltungen. Die- dann zu den Betriebsausgaben zählen, wenn das auch dann noch auf der sicheren Seite, wenn der se Kosten können bei Anerkennung die Steuerlast Seminar auf einen spezifischen Teilnehmerkreis erheblich mindern. Doch Fort- und Weiterbildungs- ausgerichtet ist und - nach Möglichkeit - auch noch Steuerlich absetzbare Kosten für Weiterbildung - maßnahmen - vor allem Studienreisen und Aus- einen konkreten Branchenbezug hat. Dafür spricht ob im In- oder Ausland - entstehen für Selbständige landskurse - nehmen die Finanzbehören bevorzugt Z. B. ein homogener Teilnehmerkreis und eine ent- Prüfer mit dem Rotstift kommt. generell immer dann, wenn durch entsprechende unter die Lupe, denn erfahrungsgemäß kommt es Veranstaltungen - Kurse, Seminare, Kongresse oder hier besonders häufig zu (steuerrechtlich nicht zu- auch längere Studienreisen - der geschäftliche Er- lässigen) Überschneidungen von geschäftlichen folg gesichert werden soll. Der betriebliche Zusam- und privaten Belangen. Wer hier Fehler macht, ris- menhang kann dabei direkt (z. B. Studienreise zur kiert nicht nur die Streichung aller Kosten, sondern Konkurrenzanalyse) oder auch indirekt gegeben bei nicht korrekten Angaben auch noch ein Verfah- sein (z. B. Weiterbildungsmaßnahmen für Angestell- ren wegen Steuerverkürzung oder gar Steuerhinter- te). Der von den Finanzämtern stets am kritischsten ziehung. geprüfte Punkt ist bei Weiterbildungsmaßnahmen - Warum Fortbildung steuerlich günstiger als vor allem im Ausland - immer eine mögliche private Ausbildung ist. Kosten für die eigene Ausbildung Mitveranlassung. Schon den Anschein sollten Sie eines Selbständigen sind keine Betriebsausgaben, deshalb bereits im Vorfeld, bei der Planung solcher sondern können nur als Sonderausgaben im Rah- Maßnahmen, unbedingt vermeiden. Häufigste Steu- men der Einkommensteuererklärung geltend ge- erfalle: Bleibt auf einer Weiterbildungsveranstaltung macht werden. Maximalbeträge pro Jahr: DM 1800,- zu viel Zeit für private Unternehmungen insbe- bzw. (bei auswärtiger Unterbringung): DM 2400,-. sondere an touristischen Brennpunkten -, dann wer- tet das Finanzamt die Kosten insgesamt als Privat- entnahme, verdeckte Gewinnausschüttung oder steuerpflichtiges Entgelt. Kosten für Fort- und Weiterbildung in einem bereits ausgeübten Beruf bzw. Geschäft sind dagegen prin- zipiell in unbegrenzter Höhe als Betriebsausgaben absetzbar. Bei Fort- und Weiterbildung geht es stets Die Konsequenz dann: in jedem Fall hohe Steuer- um eine Vertiefung bereits erworbener Kenntnisse sprechend spezifische Seminarausschreibung. In diesem Fall ist der private Nutzen eindeutig unterge- ordnet und die Abzugsfähigkeit gewährleistet. Angehängte private Wochenend-Aufenthalte nach Fachtagungen können sehr teuer werden. We- gen des generellen Abzugsverbots sowohl privat als auch geschäftlich veranlasster Kosten, können Ih- nen wegen ein, zwei Tagen Privatvergnügen im An- schluss gleich die kompletten Reisekosten gestri- chen werden. Die Ausnahme: Wenn Sie selbst einen Vortrag halten, liegt ein unmittelbarer Reiseanlass vor - in diesem Fall sind private Zusatztage im An- schluss an die Veranstaltung nach einem Urteil des Bundesfinanzhofs (30. 4. 1993) nicht steuerschäd- lich, die Kosten für An- und Rückreise bleiben steu- erlich abzugsfähig. Anders ist es bei mittelbaren Rei- seanlässen, wenn Sie also beispielsweise an einem Seminar, einer Messe oder einer Fachtagung als Be- sucher teilnehmen. In diesem Fall wirkt die Kombi- nation des Nützlichen mit dem Angenehmen steuer- schädlich. Je teurer Ihr Business-Trip war, desto hö- her die Gefahr, dass solche verbotenen Kombinatio- Die Strategie: In vielen Fällen ist die Einstufung nen herauskommen und die Kosten für Hin- und ganz einfach auch Interpretationssache, daher be- Rückreise komplett dem Rotstift eines Steuerprüfers Eine Klausel in den Geschäftsbedingungen von Au- gründen Selbständige jede Weiterbildungsmaßnah- zum Opfer fallen. Teuer kann es selbst dann werden, towaschanlagen, die die Haftung des Betreibers auf me bevorzugt mit den Erfordernissen des laufen- wenn Sie gar keine Kosten hatten: Bei Fach-Incen- grobes Verschulden beschränkt, ist unwirksam, weil den (und nicht etwa eines künftig geplanten) Ge- tives und anderen attraktiven Firmen-Weiterbil- ,,beim heutigen Stand der Technik ohne weiteres er- schäfts. Wann immer Sie einen konkreten Bezug zur dungsmaßnahmen (häufig mit Promotion-Charak- wartet werden kann, dass das Auto unbeschädigt aktuellen beruflichen Praxis herstellen können, han- aus der Waschstraße kommt". Unzulässig ist es delt es sich um Weiterbildung. Denn nach Auffas- auch, Ersatzansprüche eines Kunden von einer sung des Bundesfinanzhofs darf der Begriff Fortbil- Schadenmeldung noch vor Verlassen des Betriebs- dung von den Finanzämtern „nicht zu eng" ausge- geländes abhängig zu machen. Landgericht Düssel- legt werden (BFH-Urteil vom 6. 11. 1992). B dorf, 12 O 458/96. URTEILE wa Düsseldorf, 34 C 18117/97. oder um Spezialisierung in einem bereits ausgeüb- ten Beruf oder Gewerbe. (bü) Häufig spielt diese Unterscheidung auch bei der Beschäftigung von Familienangehörigen eine ent- Wird ein Auto in einer Waschstraße beschädigt und scheidende Rolle. So werden die Kosten für die Aus- kann der Besitzer nachweisen, dass der Wagen vorher,,wie neu aussah", so muss der Betreiber der bildung eigener Kinder steuerlich nicht als Betriebs- ausgabe anerkannt, da Eltern gesetzlich zur Finan- Waschanlage die Reparatur bezahlen. Amtsgericht zierung einer angemessenen Ausbildung ohnehin (bü) verpflichtet sind. Anders sieht es aus bei Fortbil- Überholt ein Autofahrer in einer nicht einsehbaren dungskosten, die immer dann anerkannt werden Kurve und kommt es dabei zu einem Unfall, so muss müssen, wenn der Familienangehörige eine Funkti- die Kaskoversicherung wegen grober Fahrlässigkeit on im Betrieb hat, ganz gleich, ob angestellt oder als den Schaden nicht begleichen. Landgericht Saar- freier Mitarbeiter. brücken, 9 U 1/99. (bü) Vorsicht bei Trainings mit heterogenem Teil- ter) kann Ihnen in bestimmten Fällen der Wert der ganzen Reise als steuerpflichtige Einnahme (geld- werter Vorteil) zugeschlagen werden - und zwar immer dann, wenn die touristischen Aspekte der Reise überwiegen. Im Einzelfall kann dies dann mehrere tausend Mark Extra-Einkommensteuer be- deuten. Die steuersicheren Gegenstrategien: Ach- ten Sie generell auf strikte Kostentrennung. Und im Zweifel bleibt Ihnen noch ein Ausweg: Dokumentie- ren Sie anhand verschiedener Reiseangebote, dass Ihre Reiseplanung den Fiskus gerade wegen zusätz- licher privater Tage insgesamt sogar günstiger ge- kommen ist als ein reiner Business-Trip - z. B. auf- grund der Nutzung von Spezial-Reisetarifen. Nur in solchen Fällen wirken private Zusatztage auch bei mittelbaren Reiseanlässen nicht steuerschädlich. (Wird fortgesetzt)