Der Komet 5016 – Seite 4

4 KOLLMER Der Komet Euroglättung zugunsten der Steuerzahler Zur Umstellung der Steuergesetze auf den Euro ab dem 1. Januar 2002 wurde bereits am 19. 12. 2000 das Gesetz zur Umrechnung und Glättung steuerlicher Euro-Beträge (StEuglG) verabschie- det (BGBI. 2000 | Seite 1790). Es soll die Um- rechnung der in den einzelnen Steuergesetzen und Verordnungen enthaltenen DM-Signalbeträ- ge (Pauschbeträge, Freibeträge, Freigrenzen, Höchstbeträge) auf Euro sicherstellen und aus Praktikabilitätsgründen die Euro-Beträge glätten. Deshalb spricht man vom Euroglättungsgesetz. Dabei wurde darauf geachtet, eine mögliche Schlechterstellung des Steuerpflichtigen zu ver- meiden. In der Regel profitiert er sogar von der Euroumstellung. Nr. 5016/ 20. 12. 2001 OG TEMOX Betriebsveräußerung (§ 16 Abs. 4 Satz 1 und 3 Häusliches Arbeitszimmer (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b wird auf 511.500 € aufgerundet. EStG). Der Höchstbetrag von 2.400 DM, bis zu dem unter bestimmten Voraussetzungen Aufwendungen EStG). Der Freibetrag für Gewinne aus Betriebsver- für ein häusliches Arbeitszimmer als Betriebsausga- äußerungen wird von 100.000 DM auf 51.200 € und be oder als Werbungskosten abzugsfähig ist, wird der Betrag, ab dem der Freibetrag wieder sinkt, von 300.000 DM auf 154.000 € angehoben. deutlich auf 1.250 € angehoben. Geringwertige Wirtschaftsgüter (§ 6 Abs. 2 Satz 1 EStG). Der Höchstbetrag für sofort steuerlich absetzbare Wirtschaftgüter von 800 DM (ohne MWSt) wird auf 410 € aufgerundet. Ansparabschreibung (§ 7g Abs. 3 und 7 EStG). Der Höchstbetrag für Rücklagen auf künftige Investi- tionen des Selbständigen von 300.000 DM bzw. 600.000 DM im Falle der Existenzgründung wird auf 154.000 € bzw. 307.000 € aufgerundet. Sachbezüge (§ 8 Abs. 2 Satz 9 und § 8 Abs. 3 Satz 2 EStG). Die monatliche Freigrenze für kosten- lose Sachbezüge wird von bisher 50 DM auf 50 € fast verdoppelt, der jährliche Rabattfreibetrag für die Belegschaft des Selbständigen jedoch von 2.400 DM geringfügig auf 1.224 € gesenkt.ibat Bei der einfachen Umstellung erfolgt lediglich die Umrechnung der bisherigen DM-Beträge in Euro- Beträge nach Maßgabe der festgelegten Wechsel- kurse, sodass sich überwiegend krumme Beträge mit Nachkommastellen ergeben würden. Deshalb wurde in den meisten Fällen bei formeller Umrech- Entfernungspauschale (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 nung anhand des amtlich festgelegten Euro-Kurses (1 Euro = 1,95583 DM) auf den nächsten Euro ab- EStG). Die erst 2001 eingeführte Entfernungspau- bzw. aufgerundet. Andererseits wurden auch materi- schale für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeits- elle Änderungen durch Umrechnung im Verhältnis 2 stätte von 0,70 DM für die ersten 20 km wird auf 0,36 DM zu 1 Euro oder aber Anhebungen der Signalbe- € aufgerundet und von 0,80 DM für jeden weiteren träge vorgenommen. Darüber hinaus finden die seit Entfernungskilometer auf 0,40 € abgerundet. Der In-Kraft-Treten des Steuer-Euroglättungsgesetzes steuerlich absetzbare Höchstbetrag von 10.000 DM verabschiedeten Änderungen der Steuergesetzge- wird ersetzt durch 5.112 €. bung wie insbesondere durch das Zweite Gesetz zur Familienförderung und durch das Steueränderungs- gesetz 2001 Berücksichtigung. Welches sind nun die wichtigsten Freibeträge, Pauschbeträge, Höchstbeträge und Freigrenzen in Euro für den Selbständigen ab 1. Januar 2002? Nachfolgend werden ihre Änderungen vor allem im Einkommensteuergesetz sowie ergänzend im Soli- daritätszuschlagsgesetz und Gewerbesteuergesetz in der Reihenfolge ihrer Paragraphen abgehandelt. Angesprochen werden alle Signalwerte, die bedeut- sam sind für den Selbständigen, auch in seiner Ei- genschaft als Arbeitgeber, Bezieher von Kapital- und Mieteinkünften, Bezieher von Alterseinkünften, Un- terhaltsleistender und dergleichen mehr. Abfindungen (§ 3 Nr. 9 Sätze 1 und 2 EStG). Die altersabhängigen Höchstbeträge für steuerfreie Ab- findungen des Arbeitgebers bis 16.000 DM, 20.000 DM und 24.000 DM werden ersetzt durch 8.181 €, 10.226 €, und 12.271 €. Übergangsgelder und -beihilfen (§ 3 Nr. 10 EStG). Steuerfreie Übergangsgelder und Über- gangsbeihilfen des Arbeitgebers bis 24.000 DM wer- den ersetzt durch 12.271 €. Eheschließungs- und Geburtsbeihilfen (§ 3 Nr. 15 EStG) Steuerfreie Zu- wendungen des Arbeitgebers bei Eheschließung und Geburt eines Kindes bis 700 DM werden ersetzt durch 358 €. Aufwandsentschädigung (§ 3 Nr. 26 EStG). Der Freibetrag für Einnahmen aus nebenberuflichen Tä- tigkeiten z. B. als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher und Betreuer von 3.600 DM wird geringfügig auf 1.848 € angehoben. Sachprämien und Trinkgelder (§ 3 Nr. 38 und 51 EStG). Der Betrag, bis zu dem Sachprämien und Trinkgelder steuerfrei vereinnahmt werden können, wird von 2.400 DM geringfügig auf 1.224 € gesenkt. Geschenke (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG). Die Freigrenze für Geschenke an Personen, die nicht Ar- beitnehmer des Selbständigen sind, wird von 75 DM auf 40 € aufgerundet. Verpflegungsmehraufwendungen (§ 4 Abs. 5 Nr. 5 EStG). Die Pauschbeträge für Verpflegungs- mehraufwendungen in Höhe von 46 DM, 20 DM und 10 DM werden auf 24 €, 12 € und 6 € geringfügig angehoben. Versorgungsfreibetrag (§ 19 Abs. 2 Satz 1 EStG). Der Freibetrag für steuerfreie Versorgungs- bezüge wird von 6.000 DM geringfügig auf 3.072 € angehoben. Sparer-Freibetrag (§ 20 Abs. 4 EStG). Der Spa- rer-Freibetrag in Höhe von 3.000 DM / 6.000 DM (Le- dige / Verheiratete) wird geringfügig auf 1.550 € / 3.100 € angehoben. Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG). Der maximale steuerfreie Altersentlastungsbetrag von 3.720 DM wird geringfügig auf 1.908 € angehoben. Einkünfte des Kindes (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG) Der Grenzbetrag eigener Einkünfte von Kindern, ab dem Kinderfreibeträge und Kindergeld entfallen, wird von 14.040 DM geringfügig auf 7.188 € angehoben. Kinderfreibetrag (§ 32 Abs. 6 Satz 1 1. Halbsatz EStG). Der Kinderfreibetrag in Höhe von 3.456 DM/ 6.912 DM (Ledige / Verheiratete) wird deutlich auf 1.824 € / 3.648 € angehoben. Freibetrag für den Betreuungs- und Erzie- hungs- oder Ausbildungsbedarf (§ 32 Abs. 6 Sät- ze 1 und 2 EStG). Der Betreuungsfreibetrag von 1.512 DM / 3.024 DM (Ledige / Verheiratete) wird ausgeweitet um den Tatbestand des Erziehungs- oder Ausbildungsbedarfs und auf 1.080 € / 2.160 € deutlich aufgestockt. Arbeitnehmer-Pauschbetrag (§ 9a Satz 1 Nr. 1 EStG). Die Werbungskostenpauschale für Arbeit- nehmer von 2.000 DM wird deutlich auf 1.044 € an- Haushaltsfreibetrag (§ 32 Abs. 7 EStG). Der gehoben. bau doans M briwno Pauschbetrag für Kapitalvermögen (§ 9a Satz 1 Haushaltsfreibetrag in Höhe von 5.616 DM wird dras- Nr. 2 EStG). Der Pauschbetrag für Einnahmen aus tisch auf 2.340 € gesenkt und auf Berechtigte im Kapitalvermögen wird von 100 DM/200 DM (Ledige / Veranlagungszeitraum 2001 beschränkt. Grundfreibetrag (§ 32a Abs. 1 Nr. 1 EStG). Der Verheiratete) auf 51 € / 102 € abgerundet. Ehegatten-Unterhaltsleistungen (§ 10 Abs. 1 jedem Steuerpflichtigen zustehende Grundfreibe- Nr. 1 Satz 1 EStG). Der Höchstbetrag der als Son- trag in Höhe von 14.093 DM wird geringfügig auf derausgaben abziehbaren Unterhaltsleistungen an 7.235 € angehoben. den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten wird von 27.000 DM auf 13.805 € ge- glättet. Außergewöhnliche Belastungen (§ 33a Abs. 1 EStG). Der Höchstbetrag für den Abzug von Unter- haltsleistungen in Höhe von 14.040 DM wird gering- Aus- und Weiterbildungskosten (§ 10 Abs. 1 Nr. fügig auf 7.188 € angehoben, ebenso der Betrag der 7 EStG). Der Höchstbetrag der als Sonderausgaben anrechnungsfreien Einkünfte unterhaltener Perso- steuerlich abziehbaren Aus- und Weiterbildungskos- nen von 1.200 DM auf 624 €. Ausbildungsfreibeträge (§ 33a Abs. 2 EStG). ten in einem nicht ausgeübten Beruf von 1.800 DM bzw. 2.400 DM bei auswärtiger Unterbringung wird Da der Ausbildungsbedarf eines Kindes ab dem 1.1.2002 im Rahmen des Familienleistungsaus- auf 920 € bzw. 1.227 € abgerundet. Hauswirtschaftliche Beschäftigungsverhält- gleichs berücksichtigt wird, entfallen die bisherige nisse (§ 10 Abs. 1 Nr. 8 EStG). Der Höchstbetrag Ausbildungsfreibeträge von 1.800 DM, 2.400 DM der als Sonderausgaben abziehbaren Aufwendun- und 4.200 DM. Anerkannt wird nur noch der Sonder- gen für hauswirtschaftliche Beschäftigungsverhält- bedarf eines sich in Berufsausbildung befindenden, nisse von 18.000 DM entfällt. auswärtig untergebrachten volljährigen Kindes in Höhe von 924 €. Der anrechnungsfreie Betrag für eigene Einkünfte des Kindes von 3.600 DM wird leicht angehoben auf 1.848 €. Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 3 EStG). Die Höchstbeträge für abziehbare Vorsorgeaufwendun- gen, also der Grundhöchstbetrag von 2.610 DM / 5.220 DM (Ledige / Verheiratete) wird auf 1.334 € / 2.668 € abgerundet und der Vorwegabzug von 6.000 DM/12.000 DM (Ledige / Verheiratete) auf 3.068 €/ 6.136 € aufgerundet. Großspenden (§ 10b Abs. 1 EStG). Der Abzugsbetrag von 50.000 DM für Groß- angehoben. spenden wird ersetzt durch 25.565 €. Mitgliedsbeiträge und Spenden an politische Parteien (§ 10b Abs. 2 EStG). Die Höchstbeträge für den Abzug von Mitgliedsbeiträgen und Spenden an politische Parteien von 3.000 DM/6.000 DM (Le- dige / Verheiratete) werden auf 1.534 € / 3.068 € aufgerundet. Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c Abs. 1 und 4 EStG). Der Sonderausgaben-Pauschbetrag von 108 DM / 216 DM (Ledige / Verheiratete) wird drastisch auf 36 € / 72 € herabgesetzt. Haushaltshilfe (§ 33a Abs. 3 EStG). Die Höchst- beträge für abzugsfähige Aufwendungen durch Be- schäftigung von Haushaltshilfen werden von 1.200 DM bzw. 1.800 DM auf 624 € bzw. 924 € geringfügig Behinderten-Pauschbeträge (§ 33b Absatz 3 EStG). Die nach dem Grad der Behinderung gestaf- felten Pauschbeträge von 600 DM bis 2.760 DM wer- den auf volle 10 € nach oben gerundet auf 310 € bis 1.420 €. Für Blinde und Behinderte, die infolge der Behinderung auf ständige Hilfe angewiesen sind, er- höht sich der Pauschbetrag geringfügig von 7.200 DM auf 3.700 €. Hinterbliebenen-Pauschbetrag (§ 33b Abs. 4 EStG). Der Hinterbliebenen-Pauschbetrag in Höhe von 720 DM wird auf 370 € aufgerundet . Verlustrücktrag (§ 10d Abs. 1 Satz 1 EStG). Der Pflege-Pauschbetrag (§ 33b Abs. 6 EStG). Der höchstzulässige Verlustrücktrag von 1 Millionen DM Pflege-Pauschbetrag für die persönliche häusliche