Der Komet 5188 – Seite 3

5188 Der Komet Fachzeitung für Schausteller und Marktkaufleute Gegründet 1883 - 66930 Pirmasens, Postfach 2261 ISSN 0177-2422 Verlag und Druck: KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH 66954 Pirmasens, Molkenbrunner Str. 10 Telefon: 06331/5132-0, Fax: 06331/31480 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Internet: www.komet-pirmasens.de derkomet-fachzeitung.de Erscheinungsweise: . 10., 20., 30. eines Monats Verlagsleitung: derkomet.com Rita Endres-Grimm, Klaus Endres Redaktion: Telefon: 06331/5132-20 E-Mail: redaktion@komet-pirmasens.de Redaktionsschluss: 3., 13., 23. eines Monats Anzeigen: Telefon: 06331/5132-13 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Anzeigenschluss: 5., 15., 25. eines Monats Abweichungen sind möglich. Für den Inhalt des Anzeigenteils über- nimmt der Verlag keine Haftung. Anzeigenpreisliste vom 1. Oktober 2003 gültig. 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Auszüge aus dem Redaktionsteil im Internet unter www. komet-pirmasens.de/derkomet/online.html Offizielles Organ: Deutscher Schaustellerbund e.V., Berlin Bundesverband Deutscher Schausteller und Marktkaufleute e.V., Bonn Anzeigenschluss für die nächste Ausgabe: Mittwoch, 4. Oktober 30. September 2006 Besteuerung der Pkw-Aufwendungen des Selbstständigen ab 2007 Entfernungspauschale nur noch ab dem 21. Kilometer Von Dr. Hans-L. Dornbusch 3 nen. Dazu gehören zunächst die Pkw-Anschaffungs- 1. Privater Nutzungsanteil. In aller Regel benutzt kosten, die sich zusammensetzen aus: Kaufpreis, Auf- der Selbstständige seinen Pkw beruflich und privat. wendungen für Sonderausstattungen, Überführungs- Da das Finanzamt nur den beruflich veranlassten kosten und Zulassungsgebühren. Die Anschaffungs- Teil der Aufwendungen für den Pkw als Betriebsaus- kosten sind auf die Gesamtnutzungsdauer zu vertei- gaben anerkennt, ist eine Aufteilung der Gesamtauf- len und abzuschreiben. Für Neuwagen geht die Fi- wendungen entsprechend der Nutzungsverhältnis- nanzverwaltung von einer fünfjährigen „betriebsge- se erforderlich. Die private Nutzung eines ansonsten wöhnlichen" Nutzungsdauer aus. Der jährliche Ab- betrieblich genutzten Kraftfahrzeuges durch den schreibungsbetrag (AfA) beläuft sich danach auf 20 Selbstständigen ist für jeden Kalendermonat mit Prozent der Anschaffungskosten. Macht der Selbst- 1 Prozent des inländischen Listenpreises zum Zeit- ständige eine niedrigere Nutzungsdauer und damit punkt der Erstzulassung - zuzüglich der Kosten für einen höheren Abschreibungsbetrag geltend, so hat Sonderausstattungen und einschließlich der Umsatz- er dies entsprechend seinem Kraftfahrzeugtyp und steuer als geldwerter Vorteil zu versteuern. Die An- seiner Jahresfahrleistung nachzuweisen. Vor allem wendung der 1-Prozent-Regelung ist seit 1. Januar bei Kauf eines Gebrauchtwagens wird meist von ei- 2006 auf Fahrzeuge des notwendigen Betriebsver- ner kürzeren Nutzungsdauer auszugehen sein , der mögens, deren betriebliche Nutzung also mehr als jährliche Abschreibungssatz also höher ausfallen. 50 Prozent beträgt, beschränkt. Andernfalls kann die Neben den abschreibbaren Anschaffungskosten fal- private Nutzung nur noch anhand der tatsächlichen len an weiteren laufenden Aufwendungen an: Kraft- Aufwendungen ermittelt werden. Allerdings setzt der fahrzeugsteuer, Beiträge zur Kraftfahrzeughaftpflicht- Ansatz der anteiligen tatsächlichen Kosten für Pri- versicherung, Beiträge zur Kraftfahrzeugrechtsschutz- vatfahrten voraus, dass die gesamten für den Pkw versicherung, Beiträge zu Kraftfahrervereinigungen entstandenen Aufwendungen durch Belege und das (z. B. ADAC), Kraftstoffkosten, Kosten für Öl, War- Verhältnis der privaten zu den betrieblichen Fahrten tungskosten, Reparaturkosten, Pflegekosten, TÜV- durch ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch nachge- Gebühren, Aufwendungen für eine Garage. 2. Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb. Eine wiesen werden (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 und § 8 Abs. 2 EStG). Es genügt nicht, wenn das Fahrtenbuch für einen Besonderheit stellen jedoch die Kosten für Fahrten repräsentativen Zeitraum geführt wird. Der Selbst- zwischen Wohnung und Betrieb dar (Abschn. R 23 ständige muss für das ganze Jahr, in dem er die tat- Abs. 1 EStR). Sie können noch bis Ende 2006 pau- sächlichen Kosten für Privatfahrten ansetzen will, schal mit 0,30 Euro pro km für die einfache Entfer- das Fahrtenbuch lückenlos führen, und das jedes nung zwischen Wohnung und Betrieb abgezogen Jahr aufs Neue. Das Fahrtenbuch muss Datum und werden, begrenzt auf 4.500 Euro im Kalenderjahr (§ 4 Kilometerstand zu Beginn und am Ende jeder beruf- Abs. 5 Nr. 6 i.V.m. § 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG alter Fassung). lich bedingten Fahrt mit Route, Zweck und Ziel der Ab 1. Januar 2007 sind die Aufwendungen für die We- Reise sowie den Namen eventuell aufgesuchter Ge- ge zwischen Wohnung und Betriebsstätte keine Be- schäftspartner enthalten. Für Privatfahrten sowie triebsausgaben mehr; zur Abgeltung erhöhter Auf- Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte genü- wendungen darf der Selbstständige jedoch wei- gen die Kilometerangaben. Gehört das Fahrzeug terhin ab dem 21. Entfernungskilometer für jeden Ar- zum notwendigen Betriebsvermögen und wird darauf beitstag, an dem er seinen Betrieb aufsucht, eine Ent- verzichtet, die tatsächlichen Kosten für die betriebli- fernungspauschale von 0,30 Euro pro km wie Be- che Nutzung des Pkw steuerlich geltend zu machen, triebsausgaben ansetzen, nach wie vor begrenzt auf kommt die 1-Prozent-Methode zur Anwendung. Der 4.500 Euro im Kalenderjahr (§ 4 Abs. 5 Nr . 5a i.V.m. § 9 Selbstständige muss dann die private Nutzung sei- Abs. 2 EStG neuer Fassung ). nes Pkw mit monatlich 1 Prozent des Brutto-Listen- preises als Betriebseinnahme versteuern. Wenn er beispielsweise ein Auto fährt, das zum Zeitpunkt der Erstzulassung brutto (einschl. Extras + MwSt., aber ohne Händlerrabatte) 25.000 Euro gekostet hat, be- trägt der jährliche private Nutzungsanteil 3.000 Eu- ro. Der ursprüngliche Listenpreis des Pkw bleibt auch maßgeblich, wenn ein gebrauchter Wagen er- worben wird. Ist der betriebliche Nutzungsanteil sehr hoch, sollte ein Fahrtenbuch geführt werden, weil sonst der private Nutzungsanteil zu hoch be- steuert wird. Liegen die tatsächlichen Kosten für die private Nutzung aber nur geringfügig unter dem Wert nach der 1-Prozent-Methode, lohnt sich die zeit- aufwendige Führung eines Fahrtenbuches kaum. In der Mehrzahl der Fälle wird die 1-Prozent-Methode vorzuziehen sein, weil der so ermittelte Wert der pri- vaten Nutzung unter den tatsächlichen Kosten liegt. Dabei ist auch von Bedeutung, in welchem Verhält- nis die tatsächlichen Kosten des Pkw zum Listen- preis stehen. Ist der Wagen z. B. bereits voll abge- schrieben, wird die 1-Prozent-Methode sich aller- dings häufig nachteilig auswirken. Dann können die monatlich als privater Nutzungsanteil gegenzurech- nenden 1 Prozent des Brutto-Listenpreises höher ausfallen als die tatsächlichen Kosten, der steuerli- che Ansatz als Betriebsausgaben also auf den Null- wert schrumpfen. Die jährlichen Gesamtaufwendungen für das Fahr- zeug müssen jedoch in jedem Falle ermittelt werden, um die betrieblich bedingten Fahrtkosten zu berech- Werden hingegen anlässlich einer Fahrt zwischen Wohnung und Betrieb oder umgekehrt andere berufli- che Angelegenheiten miterledigt, so können die dadurch bedingten Mehraufwendungen in voller Hö- he als Betriebsausgaben abgezogen werden. Eine weitere Ausnahme von der Pauschalregelung besteht für Körperbehinderte, deren Erwerbsfähigkeit um mindestens 70 Prozent gemindert ist sowie für erheb- lich gehbehinderte Personen, deren Erwerbsfähigkeit um mindestens 50 Prozent gemindert ist. Sie können für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb statt der Kilometerpauschale die im Regelfall weit höheren tat- sächlichen Aufwendungen abziehen. Zur Ermittlung der nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben, das ist die Differenz zwischen Pauschbetrag und tatsächli- chen Pkw-Kosten, sind die Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb gesondert festzustel- len. Bei dieser Feststellung ist die Berechnungsme- thode zugrunde zu legen, die der Selbstständige für den Nachweis seiner Privatfahrten bevorzugt, also die Berechnung nach der Gesamtkostenmethode, die eine detaillierte Fahrtenbuchführung voraus- setzt, oder nach der Listenpreismethode, wonach der Privatanteil geschätzt wird. Im Rahmen der Lis- tenpreismethode sind für jeden Entfernungskilome- ter von der Wohnung zur Betriebsstätte pro Monat 0,03 % des Listenpreises des Pkw (inkl. MwSt. + Extras) anzusetzen und der Pauschbetrag für diese Fahrten von 0,30 Euro ab dem 21. Entfernungskilo- meter ist gegenzurechnen. 3. Unfallschäden. Erleidet ein Selbstständiger