Der Komet 5199 – Seite 3

5199 20. Januar 2007 3 Der Komet Halbierung des Sparerfreibetrages Fachzeitung für Schausteller und Marktkaufleute - Gegründet 1883 - 66930 Pirmasens, Postfach 2261 ISSN 0177-2422 Verlag und Druck: KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH 66954 Pirmasens, Molkenbrunner Str. 10 Telefon: 06331/5132-0, Fax: 06331/31480 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Internet: www.komet-pirmasens.de derkomet-fachzeitung.de derkomet.com Erscheinungsweise: 10., 20., 30. eines Monats Verlagsleitung: Rita Endres-Grimm, Klaus Endres Redaktion: Telefon: 06331/5132-20 E-Mail: redaktion@komet-pirmasens.de Redaktionsschluss: 3., 13., 23. eines Monats Anzeigen: Telefon: 06331/5132-13 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Anzeigenschluss: 5., 15., 25. eines Monats Abweichungen sind möglich. Für den Inhalt des Anzeigenteils über- nimmt der Verlag keine Haftung. Anzeigenpreisliste vom 1. Oktober 2003 gültig. 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Auszüge aus dem Redaktionsteil im Internet unter www. komet-pirmasens.de/derkomet/online.html Offizielles Organ: Deutscher Schaustellerbund e. V., Berlin Bundesverband Deutscher Schausteller und Marktkaufleute e.V., Bonn Anzeigenschluss für die nächste Ausgabe: Mittwoch, 24. Januar Versandtag: 29. Januar ab Januar 2007 Steuern sparen durch Übertragung von Kapitaleinkünften auf die Kinder des Selbstständigen Von Dr. Hans-L. Dornbusch 10.000 Euro Pfandbriefe (6% Zins) 600 Euro 15.000 Euro Aktien (2% Brutto-Dividende) 300 Euro 2.225 Euro Eine Verlagerung von Kapitaleinkünften (Zinsen, Dividenden) von hochbesteuerten Eltern auf niedrig oder gar nicht besteuerte Kinder - z. B. um Kapitalerträge insgesamt auf diesem Wege die Ausbildung der Kinder zu fi- Ergebnis: Die Tochter erhält 2.225 Euro an jährli- nanzieren - setzt voraus, dass die Kinder zivil- chen Kapitalerträgen, die weit unter der Steuer- rechtlich endgültig Inhaber der Sparguthaben freigrenze von 8.501 Euro liegen. Der Selbststän- oder Wertpapiere werden und selbst unbe- dige spart durch diese Transaktion Jahr für Jahr schränkt über diese sowie über die Erträge verfü- Einkommensteuern in Höhe von 808 Euro (18.466 gen können. Wird diese Einkünfteübertragung Euro Einkommensteuer nach der Splittingtabelle von der Finanzverwaltung anerkannt, sind ab auf 80.000 Euro./. 17.658 Euro Einkommensteu- 2007 für jedes erwerbslose, ledige Kind Einkünfte er auf 77.775 Euro) zuzüglich 40,40 Euro Solidari- aus Kapitalvermögen bis zu 8.501 Euro jährlich tätszuschlag, also insgesamt 848,40 Euro. Ge- steuerfrei. Dieser relativ hohe einkommensteuer- genrechnen muss er - solange die Tochter sich in freie Betrag für Kinder, die nur Einkünfte aus Kapi- der Ausbildung befindet - eine steuerliche Mehr- talvermögen beziehen, setzt sich zusammen aus belastung von 137,15 Euro (Einkommensteuer + - dem Grundfreibetrag von 7.664 Euro, Solidaritätszuschlag) durch die Kürzung des Aus- bildungsfreibetrages um 377 Euro, sodass sich die Steuerersparnis auf 711,25 Euro vermindert. - dem Sparerfreibetrag von 750 Euro, - dem Sonderausgabenpauschbetrag von 36 Euro und - - Um die steuerliche Anerkennung sicherzustel- - dem Werbungskostenpauschbetrag auf Ein- len, muss der ernsthafte Wille der Eltern zur Ver- künfte aus Kapitalvermögen von 51 Euro. mögensübertragung auf ihre Kinder sowohl dem Die Vermögensübertragung auf Kinder kann Finanzamt als auch der Bank gegenüber klar zum sich also lohnen. Bei einer durchschnittlichen Ausdruck kommen. Das geschieht auch bei Verzinsung von 5 Prozent können bis zu 170.000 minderjährigen Kindern vor allem dadurch, Euro auf ledige und erwerbslose Kinder übertra- dass die Sparkonten und Wertpapierdepots, aus gen werden. Die daraus fließenden Kapitalerträge denen den Kindern Kapitalerträge zufließen sol- bleiben Jahr für Jahr steuerfrei. Insbesondere bei len, auf ihren Namen lauten. Voraussetzung für der Ausbildungsfinanzierung der Kinder kann die eine gültige Schenkung ist die eindeutige Erklä- Vermögensübertragung maßgeblich zur Kosten- rung, dass die Schenkung in die wirtschaftliche senkung beitragen. Allerdings sollte der Selbst- Verfügungsgewalt der Kinder übergegangen ist ständige darauf achten, dass die Einkünfte seiner über 18 Jahre alten Kinder - bei Kindern unter 18 Jahren werden keine Einkünfte angerechnet-be- stimmte Grenzen nicht überschreiten, weil sonst Ansprüche auf Kindergeld/Kinderfreibeträge und auf den Ausbildungsfreibetrag verloren gehen. (BFH vom 24. 4. 1990, BStBl. 1990 II S. 539). Auf dem Bankenformular darf nicht der Name der schenkenden Eltern als vom Konto- oder Depotin- haber abweichender Gläubiger eingetragen wer- den. Volljährige Kinder sollten am besten ihre Sparkonten und Wertpapierdepots selbst bei der Bank eröffnen und erst danach ist die Vermögens- übertragung durchzuführen. Bei der Anrechnung von eigenen Einkünften der Kinder wird kein Sparerfreibetrag zum Abzug zugelassen. Übersteigt das zu versteuernde Ein- Die Kontenverwaltung muss nach den familien- kommen eines Kindes die kritische Grenze von rechtlichen Bestimmungen des BGB über die el- 7.680 Euro, entfällt die Kindergeldzahlung für die- terliche Vermögensvorsorge erfolgen. Deshalb ses Kind bzw. die Berücksichtigung des steuerli- empfiehlt es sich, bei minderjährigen Kindern die chen Kinderfreibetrages komplett (§ 2 Abs. 2 Satz Kapitalerträge auf den Konten der Kinder zu be- 2 BKGG; § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG). Anders beim lassen, das Kapital bevorzugt in mündelsichere Ausbildungsfreibetrag, der nur noch bei auswärti- Papiere wie Sparbriefe, Bundesanleihen, Pfand- ger Unterbringung in Höhe von 924 Euro gewährt briefe und Kommunalobligationen anzulegen und wird und sich um die eigenen Einkünfte des Kin- möglichst keine Verkäufe und Abhebungen vor- des vermindert, soweit sie 1.848 Euro im Kalen- zunehmen. Enthält das Wertpapierdepot auch derjahr übersteigen (§ 33a Abs. 2 Satz 2 EStG). deutsche Aktien, werden zusätzlich zur Aktien-Di- Somit verbleibt bei einer unterstellten durch- vidende die einbehaltene Kapitalertragsteuer, die schnittlichen Verzinsung von 5 Prozent lediglich auf die Einkommensteuer anrechenbar ist, im ein Vermögen von 36.960 Euro, das dem Kind Rahmen der Einkommensteuerveranlagung er- steuerfreie Kapitalerträge und dem Selbstständi- stattet, wenn die Gesamteinkünfte des Kindes un- gen seinen weiteren Anspruch auf Kindergeld/ ter den persönlichen Steuerfreibeträgen liegen. Kinderfreibetrag und Ausbildungsfreibetrag si- chert. Und noch zwei ergänzende Hinweise: Liegt der Aktiendepotbank eine Nichtveranlagungsbe- Beispiel: Der Selbstständige ist verheiratet und scheinigung für das Kind - erhältlich beim Fi- hat ein zu versteuerndes Jahreseinkommen von nanzamt - vor, wird keine Kapitalertragsteuer auf 80.000 Euro. Er überträgt seiner ledigen, über 18- die Dividende erhoben, dem Kind wird dann also jährigen und in Ausbildung befindlichen, auswär- die Brutto-Dividende ausgezahlt. Durch die Be- tig wohnenden Tochter ein Vermögen von 50.000 stellung des Nießbrauchs an den Kapitaleinkünf- Euro (schenkungsteuerfreier Betrag: 205.000 Eu- ten zugunsten der Kinder ändert sich steuerlich ro), das jahresdurchschnittlich folgende Kapital- nichts, weil den Eigentümern weiterhin die Ein- erträge abwirft: nahmen zugerechnet werden, auch wenn sie den 15.000 Euro Sparbriefe (5,5% Zins) 825 Euro Kindern zufließen (Erlass zum Nießbrauch bei - 10.000 Euro Bundesschatzbriefe (5% Zins) Einkünften aus Kapitalvermögen Tz. 57, BStBl. 500 Euro 1983 | S. 508).