Der Komet 5657 – Seite 16

ARTIKEL GründerZeiten 09 - Steuern Schon kurz nach Ihrer Gründung wird sich das Finanz- amt bei Ihnen mit dem „Fragebogen zur steuerlichen Erfassung" melden. Das Finanzamt wird durch das Gewerbeamt von Ihrer Gewerbeanmeldung infor- miert. Als freiberufliche Gründerinnen und Gründer müssen Sie zum Start auf jeden Fall selbst mit dem Finanzamt Kontakt aufnehmen. Aus den Angaben zur Rechtsform und den voraussichtlichen künftigen Umsätzen und Gewinnen errechnet das Finanzamt erste Steuerforderungen. Die Bescheide lassen erfahrungsgemäß nicht lange auf sich warten. Bei jeder Gründungsvorbereitung sind daher zwei Fragen zu klären (am besten mit Hilfe eines Steuerberaters): 1. Welche Steuern fallen für das jeweilige Unterneh- men an? 2. Wann fallen diese an? Gleich vorweg: Es gibt für Gründer keine speziellen steuerlichen Vergünstigungen oder Erleichterungen. Steuerberater Es ist in aller Regel ratsam, sich vor dem Unterneh- mensstart und auch danach steuerlich beraten zu lassen. Steuerberater helfen bei steuerrechtlichen Fragen, bei betriebswirtschaftlichen Belangen und der Wahl der Rechtsform. Betriebswirtschaftliche Bera- tungen können für kleine und mittlere Unternehmen durch das Förderprogramm „Förderung unternehme- rischen Know-hows" gefördert werden. Bei der Suche und Auswahl einer Steuerberatung helfen: • Steuerberater-Suchdienst der Bundessteuerbera- terkammer: www.bstbk.de • Steuerberater-Suchdienst des Deutschen Steuer- beraterverbands e. V.: www.steuerberater-such- service.de Regionale bzw. Branchen-Online-Suchdienste Welche Steuern müssen gezahlt werden? Umsatzsteuer Auf (fast) jeden getätigten Umsatz (Warenverkäufe, Dienstleistungen u.a.) wird hierzulande eine Steuer fällig: die Umsatzsteuer (oder auch Mehrwertsteuer genannt). Allgemeiner Satz: 19 Prozent; ermäßigter Satz, z.B. für Lebensmittel: sieben Prozent. Jeder Unternehmer (außer Kleinunternehmer) ist dazu verpflichtet, seinen Kunden diese Umsatzsteuer in Rechnung zu stellen. Im Rahmen der regelmäßigen Umsatzsteuer-Voranmeldung muss diese dann an das Finanzamt überwiesen werden. Hiervon ausge- nommen sind in der Regel die typischen Umsätze bestimmter Berufsgruppen (z.B. Arzt, Physiothera- peut oder Versicherungsmakler). TIPP: Sie sollten die anstehenden Umsatzsteuerzahlungen immer ,,auf dem Radar" haben. Diese sind grundsätzlich bis zum 10. des Folgemonats nach einem Vorauszah- lungszeitraum fällig. Als Gründer müssen Sie in den ersten beiden Kalenderjahren Ihrer Selbständigkeit Ihre Umsatzsteuer-Voranmeldungen auf jeden Fall monatlich abgeben, auch bei kleinerem Umsatz. Später gilt bei größerem Umsatz ein Monat, bei kleinerem Umsatz ein Quartal. Also: Sorgen Sie für ausreichende Liquidität. Eigene Umsatzsteuerzahlungen abziehen: Vorsteuer Unternehmen dürfen die Umsatzsteuer, die ihnen wiederum von anderen Unternehmen in Rechnung gestellt wird, von ihren Zahlungsverpflichtungen gegenüber dem Finanzamt selbst abziehen. Das ist die so genannte Vorsteuer. Dieser Vorsteuerabzug wirkt sich in aller Regel wohltuend auf die Liquidität eines jungen Unternehmens aus: Denn gerade im ersten Jahr können durch hohe Investitionen entsprechend hohe Vorsteuerbeträge zusammenkommen. Befreiung von der Umsatzsteuer: Ja oder Nein? Ein Kleinunternehmer, dessen Umsatz im laufen- den Kalenderjahr voraussichtlich 50.000 Euro nicht übersteigen wird und der im Jahr zuvor nicht mehr als 17.500 Euro Umsatz gemacht hat, kann sich von der Erhebung der Umsatzsteuer befreien lassen. Gleichzeitig muss er alle Rechnungen ohne Mehr- wertsteuer stellen und kann folglich auch keine Vorsteuer geltend machen. Sinn ergibt die Umsatz- steuerbefreiung daher vor allem dann, wenn keine 16 hohen Investitionsaufwendungen mit hohem Vor- steueranteil anfallen. Der Vorteil: Ein geringerer Auf- wand im Zusammenspiel mit dem Finanzamt für das Unternehmen (z.B. keine monatlichen Umsatzsteu- er-Voranmeldungen). Die Kleinunternehmerregelung lohnt sich vor allem für Unternehmen, die Dienstleis- tungen für Privatpersonen anbieten. Der Grund: Sie berechnen diese ohne Umsatzsteuer und können im Allgemeinen ohnehin nur geringe Vorsteuerbeträge geltend machen. Verschieben der Umsatzsteuer-Voranmeldung Innerhalb der ersten zwei Jahre müssen neu gegrün- dete Unternehmen ihre Umsatzsteuer-Voranmeldung monatlich abgeben. Auf Antrag kann ein Unterneh- men die Frist für die Abgabe der Umsatzsteuer-Vor- anmeldung um einen Monat verlängern lassen. Diese Möglichkeit ist verlockend, denn für viele ist die Frist für die Abgabe der Umsatzsteuer-Voranmeldung knapp. Um das Steueraufkommen sicherzustellen, muss dann 1/11 der (erwarteten) Jahressteuer bei Antragstellung vorausgezahlt werden (Sondervoraus- zahlung). Nachteil: Bekommt man Geld zurück, so ist dies erst einen Monat später in der Kasse. Achtung: Wenn Sie die Umsatzsteuer zum fälligen Zeitpunkt nicht oder nicht vollständig entrichten, kann dies als Steuerhinterziehung gewertet werden. Einkommensteuer Einkommensteuer muss von natürlichen Personen entrichtet werden. Sie hängt von der Höhe des zu ver- steuernden Einkommens ab. Bei Einzelunternehmen oder Gesellschaftern von Personengesellschaften gilt: Die Gewinne werden mit dem persönlichen Steuer- satz des Unternehmers besteuert - unabhängig davon, ob die Gewinne im Unternehmen verbleiben oder nicht. Werden keine Gewinne, sondern Verluste erwirtschaftet, fällt hinsichtlich der unternehmeri- schen Tätigkeit keine Einkommensteuer an. Von dem zu versteuernden Einkommen bleibt ein Grundfrei- betrag (für 2018: 9.000 Euro; für 2019: 9.168 Euro; für 2020: 9.408 Euro) steuerfrei. Einkommen, das über dem Grundfreibetrag liegt, muss versteuert werden. Einzelunternehmen und Personengesellschaften haben die Möglichkeit, Gewinne, die nicht entnom- men werden, mit einem relativ niedrigen Steuersatz in Höhe von 28,25 Prozent zu versteuern. Dies lohnt sich aber nur in ganz wenigen Fällen, da später dann doch entnommene Gewinne mit einem relativ hohen Steuersatz (25 Prozent) nachversteuert werden. Körperschaftsteuer Die Körperschaftsteuer fällt für Kapitalgesellschaf- ten (GmbH, Unternehmergesellschaft (haftungsbe- schränkt), AG) oder Genossenschaften an, genauer: auf das zu versteuernde Einkommen. Ein Gewinn kann ausgeschüttet werden oder aber in der Gesellschaft verbleiben. Wird er ausgeschüttet, muss er versteuert werden. Der Körperschaftsteuersatz beträgt 15 Pro- zent. Hinzu kommt der Solidaritätszuschlag von 5,5 Prozent der Körperschaftsteuer. Gewerbesteuer Die Gewerbesteuer betrifft Gewerbetreibende: Indus- trie, Handel, Handwerk, Dienstleister. Ausgenommen sind freie Berufe und Landwirtschaft. Die Gewerbe- steuer wird von den Kommunen auf alle Gewinne eines Unternehmens erhoben. Sie dient der Finan- zierung der Kommunen. Die jeweilige Höhe wird von diesen auch selbst festgesetzt. Die Gewerbesteuer ist dabei zunächst abhängig vom Gewinn eines Unter- nehmens. Dieser wird in einem eher komplizierten Verfahren um bestimmte Beträge erhöht („Hinzu- rechnungen") bzw. vermindert („Kürzungen"). Das Ergebnis der endgültigen Berechnung multiplizieren die Gemeinden dann mit einem eigenen Prozentsatz (Hebesatz). Dieser variiert derzeit - je nach Stand- ort - zwischen 200 und 900 Prozent. Nicht selten gelten daher selbst für unmittelbar benachbarte Standorte deutlich unterschiedliche Konditionen. Wichtig ist daher bei der Standortwahl auch der Blick auf den Hebesatz. So lassen sich durch die Wahl des Standortes jährlich mehrere tausend Euro sparen. Die Gewerbesteuer wird bei Personenunternehmen in pauschalisierter Form auf die Einkommensteuer angerechnet. Durch diese Anrechnung wird der Unternehmer je nach Höhe des kommunalen Hebe- satzes und des persönlichen Einkommensteuersatzes zumindest teilweise von der Gewerbesteuer entlastet Steuern: Wer zahlt wann? Umsatzsteuer Wer? Jedes Unternehmen (Ausnahmen: in der Regel die typischen Umsätze bestimmter Berufsgruppen, z.B. Ärzte, Physiotherapeu- ten sowie Kleinunternehmer) Wann? In der Regel zum 10. des Folgemonats nach einem Vorauszahlungszeitraum (Monat oder Quartal) Vorsteuerabzug Wer? Jedes umsatzsteuerpflichtige Unternehmen (Ausnahmen: z.B. Ärzte, Physiotherapeuten) Wann? Im Rahmen der Umsatzsteuer-Voranmeldun- gen (s.o.) Einkommensteuer Wer? Jede Unternehmerin/jeder Unternehmer (natürliche Personen) Wann? Vierteljährliche Vorauszahlung; Steuererklä- rung nach Ablauf des Kalenderjahres Körperschaftsteuer Wer? GmbH, UG (haftungsbeschränkt), Limited, AG, Genossenschaft Wann? Vierteljährliche Vorauszahlung; Steuer- erklärung in der Regel nach Ablauf des Kalenderjahres Gewerbesteuer Wer? Gewerbetreibende aus Industrie, Handel, Handwerk, Dienstleistungen (Ausnahmen: freie Berufe und Landwirtschaft, soweit diese Tätigkeit nicht in einer Kapitalgesell- schaft ausgeübt wird) Wann? Vierteljährliche Vorauszahlung; Steuererklä- rung nach Ablauf des Kalenderjahres Kirchensteuer Wer? Erwerbstätige Angehörige u.a. der evangeli- schen oder katholischen Kirche Wann? Vierteljährliche Vorauszahlung; Steuererklä- rung nach Ablauf des Kalenderjahres Lohnsteuer Wer? Arbeitgeber für Arbeitnehmer Wann? Jeweils zum 10. des Folgemonats nach dem Lohnzahlungszeitraum (wöchentlich, monatlich) Rechtsformen und Steuern Keine Frage: Art und Höhe der Steuern sind auch von der Rechtsform abhängig. Hier spielen auch ganz andere unternehmerische Ziele eine Rolle, z.B. die Frage der Haftung. Unter steuerlichen Gesichts- punkten geht es aber bei der Entscheidung für eine Rechtsform eher um Folgendes: Verluste geltend machen Unternehmerische Verluste - gerade in der Grün- dungsphase eher die Regel - können prinzipiell steuermindernd geltend gemacht werden. Allerdings nicht bei jeder Rechtsform in gleicher Weise. Einzelun- ternehmen, Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR oder Partnerschaftsgesellschaft): Verluste aus dem laufenden Jahr werden zunächst mit Einkünften des laufenden Jahres verrechnet. Wenn die Verluste die Einkünfte übersteigen, können sie in das vorherige Jahr zurückgetragen werden, das Finanzamt muss für das Vorjahr bereits bezahlte Steuern erstatten (Verlustrücktrag). Dieser Verlustrücktrag ist auch für Gründer von Einzelunternehmen und Personengesell- schaften möglich, die im vorhergehenden Jahr Ange- stellte waren und Einkommensteuer gezahlt haben. 5657 | 10.10.2019 Der Komet