Der Komet 3016 – Seite 7

Nr. 3016 Der Komet Seite 7 Die Einreichung der Einkommensteuererklärung für 1942 (Neuer Steuertarif - Abzüge und Steuervergünstigungen) wie Die Einkommensteuererklärung für 1942 ist auch die Umsatzsteuererklärung für 1942 und die Ge- werbesteuererklärung für 1943 bis zum 31. März bei dem für den Wohnsiz zuständigen Finanzamt einzureichen. Die zahlreichen Abzugsmöglichkeiten und sonstigen Steuervergünstigungen erfordern eine entsprechende Beachtung seitens des Steuerpflichti- gen; hierzu sollen daher im folgenden die erforder- lichen Hinweise gegeben werden: Wer hat eine Einkommensteuererklärung für 1942 einzureichen? Zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung für 1942 ist abgesehen von allen Personen, die vom Finanzamt durch Zusendung eines Erklärungsvor- drucks ausdrücklich aufgefordert werden ver= pflichtet, wer im Jahre 1942 ein Gesamteinkommen von mehr als 8000 RM. gehabt oder dessen Gesamteinkommen niedriger gewesen ist, wenn darin Einkünfte aus Gewerbebetrieb, Landwirtschaft oder selbständiger Tätigkeit enthalten sind, die auf Grund eines Buchabschlusses zu ermitteln sind, oder wenn bei einem Einkommen von mehr als 1000 RM. darin Einkünfte über 300 RM. enthalten sind, von denen Lohn- oder Kapitalertragssteuer nicht abge- führt ist, schließlich Steuerpflichtige der Steuer- gruppe I oder II mit kapitalertragssteuerpflichtigen Einkünften über 1000 RM. Wie hoch ist die Einkommensteuer für 1942? Für die Einkommensteuer 1942 gilt ein neuer Steuertarif, der in der Einkommensteuertabelle für 1942 und 1943" enthalten ist (Reichssteuerbl. 1943 Nr. 14; Ausgabe A, Bezug vom Reichsverlagsamt Berlin NW. 40). Infolge des Fortfalls der Bürger- steuer seit dem 1. 7. 1942 ist die Einkommensteuer gegenüber 1941 leicht erhöht, die Einkommensteuer für 1942 jedoch nur um den halben Erhöhungs- betrag. Auch die besonderen Steuersäge sind ge- ändert. Die Höhe des Kriegszuschlags ist die gleiche wie bisher (für die Gebiete, in denen der Kriegs- zuschlag nicht erhoben wird, gilt eine besondere Ausgabe B der Einkommensteuertabelle ohne Kriegs- zuschlag). Für Allgemeine Erläuterungen zu der Gewährung der Kinderermäßigungen sind in der Anleitung zur Ausfüllung der Steuererklärung enthalten. minderjährige Kinder und sonstige Angehörige, die zur Wehrmacht einberufen sind, wird die Kinderermäßigung (bis zum Unteroffizier, soweit sie nicht Gehaltsempfänger sind) auch dann gewährt, wenn das Kind vor seiner Einberufung bereits außer- halb der Wohnung der Eltern erwerbstätig war, diesen also keine Kinderermäßigung dafür mehr zu- stand. Sie gelten weiterhin als Haushaltsangehörige. Unter der gleichen Voraussetzung steht dem Steuer- pflichtigen die Kinderermäßigung für wehrmacht- angehörige volljährige Kinder und sonstige Ange- hörige unter 25 Jahren zu, über dieses Alter hinaus weiterhin, wenn das Kind bis zum 25. Lebensjahr seine Berufsausbildung nicht beginnen oder vollen- den konnte, für die Zeit der Zugehörigkeit zur Wehr- macht, mindestens auf weitere 6 Monate. Für ge- fallene Wehrmachtsanaehörige und gleich aestellte Personen erhalten die Eltern die Kinderermäßigung noch für das Kalenderjahr, in dem das Kind ge- fallen ist, und das folgende Kalenderjahr, sofern sie unmittelbar vor dem Tod des Kindes oder in dem dem Todesjahr vorangegangenen Kalenderjahr Kinderermäßigung beanspruchen konnten. Die Witwe eines Gefallenen wird in Steuergruppe III besteuert, soweit nicht wegen Kinderermäßigung Steuergr. IV anaewandt wird. Sie kann auch Erlaß des Kriegs- zuschlages für das Kalenderjahr, in dem der Mann gefallen ist, und auf etwaige Steuerrückstände aus früheren Kalenderjahren beantragen. Abzüge bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb im Kriege Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten für Ein- richtungs- und sonst. abnutzbare Anlagegegenstände des gewerbl. Betriebsvermögens bis zu 200 RM. (in neuem oder gebrauchten Zustande) können nun- mehr im Jahre der Verausgabung ohne weiteres voll als Betriebsausgaben abgesetzt werden; eine Verbuchung über Konto kurzlebiger Wirtschafts- güter" ist nicht mehr erforderlich. Die Beiträge zur Gemeinschaftshilfe bil- den abzugsfähige Betriebsausaaben; in ordnunas- mäßiger Buchführung ist eine Rückstellung in Höhe von des Jahresbeitrages (für die Zeit vom 1. 4. bis 31. 12. 1942) zulässig. Entsprechendes gilt für die neue Ausgleichsabgabe der Wirtschaft für die Zeit vom 1. 10. 1942 bis 31. 3, 1943, die in der Bilanz Von K. Wuth, Steuerberater, Berlin auf den 31. 12. 1942 in Söhe der Hälfte zurückge- stellt werden kann. Wie bisher sind auch Rückstellun- gen für die Gewerbesteuer 1942/43 für die Zeit bis zum 31. 12. 42 (nicht auch für die Februarrate), für die letzten Umsatzsteuer-Vorauszahlung für 1942 und für sonstige abzugsfähige Umlagen zulässig, soweit sie auf die Zeit bis Ende 1942 entfallen. Die jährlichen Abschreibungen auf Geräte, Maschinen und sonstige Anlagegegenstände können bei stärkerer Beanspruchung in der Kriegszeit ent- sprechend der voraussichtlichen kürzeren Nutzungs- dauer des Gegenstandes höher abgeschrieben oder statt dessen eine höhere Absezung für außergewöhn- liche Abnutzung oder eine Abschreibung auf den niedrigeren sogen. Teilwert (vom Standpunkt eines Erwerbers des Gesamtbetriebes) vorgenommen wer- den. Jährliche Abschreibungen vom jeweiligen Buch- wert sind grundsäßlich nur zulässig bei einer Zu- sammenfassung von Gegenständen mit verschieden langer Lebensdauer, bei denen wegen ihrer Menge eine Einzelbewertung schwer möglich ist, ferner bei Maschinen, Geräten usw., bei denen mit der Mög- lichkeit einer ganz besonders schnellen Veraltung durch neue Erfindungen oder dergl. zu rechnen ist; ähnliches gilt für Betriebsgebäude. Die Buchwert- abschreibung muß etwa das 2-3-fache der gewöhn- lichen Abschreibung vom Anschaffungswert betragen. Ein Wechsel in der einmal gewählten Abschreibungs- art ist ohne besondere wirtschaftliche Gründe unzu- lässig. Auf ſtillgelegte Anlagegüter können im allge- meinen nur, 25-50 v. S. des vor der Stillegung steuerlich anerkannten Abschreibungssatzes abge- schrieben werden. Auf Wohngrundstücke kann ge- gebenenfalls wegen unterbliebener notwendiger In- standsetzungsarbeiten eine besondere Absetzung für außergewöhnliche Abnuzung in Höhe von 25-50 v. H. der gewöhnlichen Abschreibung neben dieser vorgenommen werden. Für sonstige Gebäude, ins- besondere Betriebsgebäude, richtet sich die Höhe der Sonderabschreibung nach den jeweil. Verhältnissen. Die Steuerermäßigung vom nicht-entnommenen Gewinn Auch bei der Einkommensteuer 1942 wird der steuerpflichtige Jahresgewinn um 50 v. H. des im Jahre 1942 nicht entnommenen Gewinns, höchstens 10 v. H. des Gesamtgewinns für die Be- rechnung der Einkommensteuer vom Finanzamt auf Antrag gekürzt werden. Entnahmen in diesem Sinne sind alle Entnahmen zu außerbetrieblichen Zwecken an Bargeld, Gegenständen, Leistungen, Nuzungen usw., ohne Rücksicht darauf, ob sie aus dem laufenden Gewinn oder dem sonstigen Betriebs- vermögen erfolgt sind. Die Zahlung von Einkom men- und sonstigen Personensteuern (Ausnahme unter Umständen bei Nachzahlungen ohne Verschul- den auf Grund von Berichtigungsveranlagungen od. endgültigen Steuerbescheiden nach vorläufiger Ver- anlagung), auch die Gewinnabführung gilt als Ent- nahme. Gegen die Entnahmen des Jahres 1942 kön- nen im vergangenen Jahr aus dem Privat- ins Be- triebsvermögen vorgenommene Einlagen abgezogen werden; doch sollen die Einlagebeträge mindestens ein Jahr im Betrieb verbleiben. Beispiel: Betrug der Jahresgewinn 1942 6000 RM. und wurden 4800 RM. entnommen, dagegen 1200 RM. eingebracht, so errechnet sich die Steuer- ermäßigung wie folat: 50 v. S. von 6000 (4800 -1200) 3600, also von 2400 1200 RM; fie ist jedoch auf den Höchstbetrag von 10 v. S. von 6000 600 RM. beschränkt. Für die Steuerermäßigung vom nicht-entnomme- nen Gewinn muß mit einer besonders scharfen Prü- fung hinsichtlich der Feststellung der Ordnungs- mäßigkeit der Buchführung gerechnet werden. In formeller Hinsicht ist jedenfalls erforderlich, daß die Betriebsvorgänge in der Reihenfolge, in der sie vor- kommen, fortlaufend aufaezeichnet werden; außer- dem müssen Jahresschlußbilanzen aufgestellt werden. Die bloße Aufzeichnung der Betriebseinnahmen und -ausgaben genügt nicht. Der einberufene Unternehmer. möglichkeiten Weitere Abzugs- Auch der zur Wehrmacht eingezogene Unternehmer muß die Einkünfte aus seinem etwa von seiner Ehefrau geführten Gewerbebetrieb und gegebenenfalls seine Kriegsbesoldung (nicht steuerfreien Wehrsold) angeben. Ist der Betrieb stillgelegt, so kann er gegebenenfalls Abschreibungen, Schuldzinsen und Grundsteuern dafür als Verlust aus Gewerbebetrieb von den sonstigen Einkünften absetzen. dsbr Auf Grund von Berichtigungsveranlagungen nachgezahlte Gewerbe, Umsatz- und sonstige abzugsfähige Steuern können im Jahre der nunmehrigen Zahlung abgesetzt oder auf Antrag des Steuerpflichtigen bei der Berichtigungsveran- lagung für die Wirtschaftsjahre nachträglich als Rückstellung berücksichtigt werden, in die sie wirt- schaftlich gehören. Bei Nachzahlung im neuen Jahre ist auch eine Rückstellung für die gesamte Nachzah- lung in der letzten Bilanz bis zu deren Aufstellung noch zulässig. Kindervergütungen für eine Mittätigkeit minderjähriger Kinder im eigenen Betrieb können nur bei der Gewerbesteuer abgesetzt werden, da die Arbeitseinkünfte minderjähriger Kinder mit Ausnahme von Arbeitslohn aus fremden Betrieben zum Einkommen der Eltern für die Einkommen- steuer hinzugerechnet werden. Fremd in diesem Sinne ist nur ein Betrieb, der dem Haushaltungs- vorstand oder seiner Ehefrau weder ganz noch zum -wenn auch geringen Teil gehört, und dessen Ertrag ihm auch nicht zum Teil zufließt (RFH. vom 17. 6. 42, RStBI. S. 632). Eine Nachzahlung von Kinderver- gütungen für frühere Jahre wird im allge- meinen nicht zugelassen, da der Unternehmer auf diese Weise die Höhe seines Einkommens in einem Jahre beeinflussen könnte. - Krankheitskosten können Betriebsausgaben nur bilden, wenn es sich um eine typische Berufs- krankheit handelt sofern die Gefahr der Erkran= fung allein wegen der beruflichen Tätigkeit, nur für die Angehörigen des Berufs, aber alle diese Berufs- angehörigen besteht; regelmäßig wird das Finanzamt einen Sachverständigen zuziehen müssen (RFH. vom 16. 1. 42). Liegt eine typische Berufs- frankheit nicht vor, so kommt nur eine Steuerermäßi- gung wegen außergewöhnl. Belastung in Betracht. Während die erhaltenen Wirtschaftsbei- hilfen im allgemeinen nicht nachgeprüft werden, da sich hierdurch ein Gewinn nicht ergibt, sind die Beihilfen aus der Gemeinschaftshilfe als Betriebseinnahmen besonders zu berücksichtigen. Je- doch sind die Unternehmerentgelte, die die Unter- nehmer zur Bestreitung ihres persönlichen Unter- halts beziehen, einkommensteuerfrei. Für Reisekosten des Unternehmers auf Geschäfts- reisen ist beachtlich, daß sie die persönlichen Reise- spesen für Beköstigung und Lebernachtung in Höhe der Reisekostenentschädigung der dem Einkommen nach vergleichbaren Beamten ohne Einzelnachweis und Berücksichtigung der Haushaltsersparnis neben den Fahrtkosten pauschal in Abzug bringen können. Voraussetzung ist, daß die Anzahl der Reisetage nachgewiesen wird und die Reisekosten stets in Höhe des Pauschsatzes, nicht in der tatsächlich entstandenen Höhe abgezogen werden.or Zu den Einkünften aus nicht-selbständiger Arbeit (Arbeitslohn) Arbeitnehmer können von den lohnsteuerpflichtigen Einkünften mindestens 200 RM. als Werbungs- kosten absetzen, falls nicht höhere Beträge an Fahrt- kosten usw. nachgewiesen werden. Wird der Arbeit- nehmer bei einem Einkommen von nicht über 8000 RM. wegen nichtsteuerpflichtiger Einkünfte von über 300 RM. zur Einkommensteuer veranlagt, so wird die sich durch die Veranlagung ergebende Mehr- steuer gegenüber der abgeführten Lohnsteuer auf Antrag aus Billigkeitsgründen ermäßigt, sofern sich eine Härte ergibt. Die Anwendung ermäßigter Steuer- sätze kommt für den gewerblichen Unternehmer im allgemeinen nicht in Betracht, soweit es sich um Einnahmen im Rahmen des Gewerbebetriebs han- delt. Eine Ausnahme gilt nur für Entschädigungen, die für die völlige Aufgabe des ganzen Gewerbe- betriebes oder eines Teilbetriebes vereinnahmt sind, dagegen nicht a. a. für Entschädigungen aus der Aufgabe von Räumen, der Verlegung des Betriebs od. dergl. (RFS. vom 1. 7. 42, RStVI. S. 899). Bei Arbeitnehmern sind auf Sondervergütungen die ermäßigten Steuersätze anwendbar, wenn ent- weder eine ausreichend abgrenzbare Sondertätigkeit dadurch abgegolten wird oder eine sich auf mehrere Jahre beziehende Nachzahlung zwangsläufig ist, z. B. der Arbeitnehmer wegen wirtschaftl. Schwierig- keiten des Arbeitgebers vorübergehend auf bestimmte vertragsmäßige Bezüge verzichtet hat. Nicht aus- reichend ist es aber, wenn einem Arbeitnehmer frü- her nur allgemein eine Aufbesserung zugesagt war. Freiwillige nachträgliche Erhöhungen sind grundsätz- lich nicht begünstigt (vergl. RFH. vom 31. 7. und 17. 12, 42, RStB1., 42 S. 798, 43 S. 99).