Der Komet 5198 – Seite 14

14 Der Komet keine Werbungskosten mehr dar, beim Unternehmer äußert werden. Diese Spekulationsfrist sollte nach keine Betriebsausgaben. Ausnahme gilt für die Fäl- den Koalitionsvereinbarungen ab 2007 entfallen und le, in denen die Entfernung zwischen Wohnung und private Veräußerungsgewinne generell steuerpflich- Arbeitsstätte mehr als 20 Kilometer beträgt. Ab dem tig werden. Bei Grundstücken ergeben sich jedoch 21. Entfernungskilometer sind dann wie bisher 0,30 erhebliche Probleme bei der Ermittlung des Veräu- Euro als Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben Berungsgewinns . Dies gilt umso mehr, wenn auch abzugsfähig. Die Streichung der Entfernungspau- bereits eingetretene Wertsteigerungen besteuert schale für die ersten 20 Kilometer gilt auch für die werden sollen und Anschaffungskosten ermittelt Nutzer öffentlicher Verkehrsmittel, sie können nicht werden müssen , die unter Umständen vor Jahrzehn- mehr alternativ ihre tatsächlichen Kosten geltend ten gezahlt worden sind. Nicht zuletzt deshalb hat machen. Das bedeutet: Auch für Bus- und Bahnfah- der Gesetzgeber die Einführung einer generellen rer gibt es unter 20 Kilometer keine abzugsfähigen Veräußerungsgewinnbesteuerung für Grundstücke Kosten. Auch ab dem 21. Kilometer können nicht die zunächst bis 2008 verschoben. Kosten für die Fahrkarte geltend gemacht werden, 11. Drastische Absenkung des Sparerfreibetrags. sondern nur die gekürzte Pauschale. Unfallkosten, Der Sparerfreibetrag wird ab dem 1. Januar 2007 ge- die auf dem Weg zur Arbeit anfallen, sind zukünftig senkt für: nicht mehr neben der Entfernungspauschale ab- zugsfähig. Für Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung (0,30 Euro je Entfernungskilome- ter für die Gesamtwegstrecke) und bezüglich der Sonderregelung für behinderte Menschen (Abzugs- möglichkeit der tatsächlichen Aufwendungen für die Gesamtwegstrecke) ergeben sich keine Änderun- gen gegenüber heute. Ledige bisher 1.370 Euro neu 2.740 Euro neu 750 Euro 1.500 Euro Eheleute bisher Die Freistellungsaufträge müssen neu gestellt wer- den. Die Werbungskostenpauschale von 51 Euro pro Person bleibt unverändert. 5198/10. 1. 2007 Fachtagung der bayerischen Warenhändler an- und am 19. Januar in der Gaststätte „Grüner Baum", Gustavstr. 34, 90762 Fürth, Tel. 0911/770554, Fax 0911/770713; Parkmöglichkeiten im City-Center; Tagesordnung: siehe „Komet"-Ausgabe vom 30. 12. 2006. lich können zwei Drittel der Aufwendungen für die Betreuung eines haushaltszugehörigen Kindes, höchstens 4.000 Euro je Kind, als Sonderausgaben vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen wer- den, wenn sich die Eltern bzw. der allein stehende Elternteil (nicht das Kind!) in Ausbildung befinden, körperlich, geistig oder seelisch behindert oder krank sind. Voraussetzung ist aber auch, dass das Kind das 14. Lebensjahr noch nicht vollendet hat. 12. Haushaltsnahe Dienstleistungen. Bei haus- 13.4 Gemeinsame Abzugsvoraussetzungen. Be- haltsnahen Dienstleistungen, die in einem Haushalt rücksichtigungsfähig sind die Kosten, die für den (selbst genutztes Einfamilienhaus oder Wohnung) Kindergarten, eine Kindertagesstätte, einen Kinder- 8. Fahrtkostenzuschüsse, Jobtickets und Firmen- erbracht werden, ermäßigt sich die Einkommensteu- hort oder ähnliche Einrichtungen, für eine Tagesmut- wagen. Gewährt der Arbeitgeber Zuschüsse für die er auf Antrag um 20/100, höchstens 600 Euro der ter, eine Kinderfrau oder eine Erzieherin anfallen. Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte oder gemachten Aufwendungen. Diese Aufwendungen Aufwendungen für Unterricht, die Vermittlung für be- stellt er ein Job-Ticket oder einen Firmenwagen für dürfen nicht Betriebsausgaben, Werbungskosten sondere Fähigkeiten oder für Freizeitbeschäftigun- diese Fahrten zur Verfügung, so handelt es sich oder Aufwendungen für einen geringfügig Beschäf- gen sind weiterhin nicht abzugsfähig (z. B. Nachhil- dabei um steuerpflichtigen Arbeitslohn. Allerdings tigten darstellen. Voraussetzung ist die Vorlage einer fe, Musikschule, Sportverein). Die Aufwendungen für kann dieser mit einem Pauschalsteuersatz von nur Rechnung und die Zahlung auf ein Konto des Emp- die Kinderbetreuung müssen durch Vorlage einer 15 % besteuert werden. Die Pauschalversteuerung fängers. Keine haushaltsnahen Dienstleistungen Rechnung und die Zahlung auf das Konto des Er- führt auch zur Sozialversicherungsfreiheit und ist sind Renovierung, Aus- oder Umbauten an einem bringers der Leistung nachgewiesen werden. Beträ- erge, für deren Begleichung ein Dauerauftrag einge- deshalb bisher auch überwiegend genutzt worden. Haus, wohl Gartenpflege , Fensterputzen, etc. Sie ist aber nur bis zu dem Betrag zulässig, den der 13. Ausweitung des steuerlichen Abzugs von Kin- richtet worden ist oder die durch eine Einzugser- Arbeitsnehmer als Werbungskosten geltend ma- derbetreuungskosten. Die steuerliche Förderung mächtigung abgebucht werden, können in Verbin- chen könnte, wenn die Bezüge nicht pauschal be- von Kinderbetreuungskosten ist bereits ab 2006 dung mit dem Kontoauszug, der die Abbuchung be- steuert würden. Die Streichung der Entfernungspau- deutlich verbessert worden, um insbesondere Müt- legt, anerkannt werden. Dies gilt auch bei Übergabe schale für die ersten 20 km wirkt sich also auf die tern den Eintritt ins Erwerbsleben zu ermöglichen. eines Schecks. Barzahlungen können in keinem Fall Höhe des Pauschalierungsvolumens aus. Bis 20 km Bisher gab es zwar auch schon Abzugsmöglichkei- anerkannt werden. Entfernung kann zukünftig gar nicht mehr pauscha- ten, die aber nur in wenigen Fällen mit geringer Aus- 14. Steuerliche Folgen aus der Einführung des so genannten Elterngeldes. Ab 2007 soll das bisheri- liert werden, darüber hinaus nur mit der um 20 km wirkung zur Anwendung kamen. geminderten Entfernung. Bei der Gestellung von 13.1 Erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten. ge Erziehungsgeld durch eine einkommensabhän- Job-Tickets und Zuschüssen für den ÖPNV war Um die besondere Bedeutung zu unterstreichen, gige Förderung für Paare und Alleinerziehende, die bisher die Pauschalierung immer bis zum vollen sind so genannte erwerbsbedingte Kinderbetreu- Nachwuchs bekommen haben, ersetzt werden. Da- Preis der Fahrkarte zulässig, weil für öffentliche Ver- ungskosten nunmehr zu zwei Dritteln, maximal mit soll die so genannte Babypause finanziell abge- kehrsmittel die tatsächlichen Kosten alternativ zur 4.000 Euro je Kind wie Betriebsausgaben bzw. Wer- federt werden und auch Väter sollen dazu ermutigt Entfernungspauschale abzugsfähig waren. Durch bungskosten abzugsfähig. Dies gilt für Kinder bis werden, „Arbeitsort mit Kinderhort" zu tauschen. den Wegfall dieser Sonderregelung wird zukünftig zur Vollendung des 14. Lebensjahres. Vorausset- Das Elterngeld richtet sich nach dem Netto-Monats- nur noch auf die Entfernungspauschale abgestellt, einkommen, das Vater oder Mutter in den zwölf Mo- und diese beträgt auch in diesen Fällen für die ers- naten vor der Geburt erzielt haben. Es beträgt 67 % ten 20 km Null, so dass bis dahin keine Pauschalie- dieses rung mehr möglich ist. bisherigen Nettoerwerbseinkommens, höchstens 1.800 Euro, mindestens 300 Euro. Das El- terngeld ist grundsätzlich steuerfrei, es unterliegt aber dem so genannten Progressionsvorbehalt und kann damit den Steuersatz für die übrigen Einkünfte in die Höhe treiben, weil es nicht bei der Einkommen- sermittlung, aber bei der Steuersatzermittlung be- rücksichtigt wird. Insbesondere bei Paaren, bei de- nen der Ehegatte die Steuerklasse III gewählt hat, drohen Steuernachforderungen am Jahresende. Bei der Steuerklassenwahl ist zukünftig auch zu beach- ten, dass sich das Elterngeld nach dem Nettoein- kommen richtet. Hatte der Ehegatte, der das Eltern- geld erhalten soll, im Jahr vor der Geburt die Steuer- klasse V, so ergibt sich daraus unter Umständen ein geringeres Elterngeld. zung ist weiterhin, dass das Kind zum Haushalt ge- hört und die Eltern berufstätig sind. Dies gilt bei zu- sammenlebenden Eltern auch bei nichtehelichen Lebensgemeinschaften - für beide Elternteile. Als 9. Weitgehende Abschaffung des häuslichen Ar- Erwerbstätigkeit in diesem Sinne gilt jede Tätigkeit, beitszimmers. Aufwendungen für ein häusliches Ar- die auf die Erzielung von Einnahmen gerichtet ist. beitszimmer dürfen bisher beschränkt bis zu 1.250 Hierunter fallen auch so genannte Minijobs und nicht Euro im Jahr abgezogen werden, wenn die berufli- sozialversicherungspflichtige Tätigkeiten. Ein Kind che oder betriebliche Nutzung des Raumes mehr als gehört zum Haushalt des Steuerpflichtigen, wenn es die Hälfte der gesamten beruflichen und betriebli- dort lebt oder mit dessen Einwilligung vorüberge- chen Tätigkeit ausmacht oder für die berufliche bzw. hend auswärtig untergebracht ist. Bei nicht zusam- betriebliche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur menlebenden Elternteilen ist grundsätzlich die Mel- Verfügung steht. Aufwendungen für das häusliche dung des Kindes maßgebend. Bei erwerbstätigen Arbeitszimmer werden nur noch dann steuerlich be- Elternteilen ist der Elternteil zum Abzug der Kinder- rücksichtigt, wenn der Arbeitnehmer im Arbeitszim- betreuungskosten berechtigt , der die Aufwendun- mer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und gen getragen hat. beruflichen Tätigkeit hat, dann allerdings der Höhe 13.2 Kinderbetreuungskosten für Kinder im Kin- nach unbeschränkt. Die meisten Arbeitnehmer wer- dergartenalter. Sofern die vorstehend beschriebe- den die Voraussetzungen für diesen Sonderfall je- ne Regelung nicht zur Anwendung kommt, können 15. Erhöhte Abschreibungsmöglichkeiten für In- doch nicht erfüllen. Das gilt insbesondere, wenn ih- alle Eltern mit haushaltszugehörigen Kindern, die vestitionen. Bei beweglichen Wirtschaftsgütern des nen der Arbeitgeber einen Arbeitsplatz in der Firma das dritte Lebensjahr , aber noch nicht das sechste Anlagevermögens, die nach dem 31.12. 2005 und zur Verfügung stellt. Vom Abzugsverbot nicht betrof- Lebensjahr vollendet haben, zwei Drittel ihrer Kin- vor dem 1.1.2008 angeschafft oder hergestellt wer- fen sind Aufwendungen für Arbeitsmittel wie z.B. derbetreuungskosten , höchstens 4.000 Euro je den, ist während der Nutzungsdauer eine degressi- Schreibtisch, Büroregal und PC. Diese Aufwendun- Kind, als Sonderausgaben abziehen. Damit wird be- ve Abschreibung bis zum Dreifachen des linearen gen sind weiterhin bei Nachweis der beruflichen Ver- rücksichtigt, dass bei allen Eltern mit Kindern in die- AfA-Betrags, höchstens 30 % der Anschaffungs- anlassung als Werbungskosten zu berücksichtigen. ser Altersgruppe typischerweise Kinderbetreuungs- oder Herstellungskosten, zulässig (statt bisher des 10. Generelle Steuerpflicht für Grundstücksver- kosten (im Wesentlichen Kindergartenbeiträge) an- Doppelte der linearen Abschreibung, maximal 20 äußerungen zunächst verschoben. Bisher sind fallen, und zwar unabhängig von Erwerbstätigkeit, %). Durch diese Verbesserung der Abschreibungs- Gewinne aus der Veräußerung von privaten Grund- Behinderung , Krankheit oder Ausbildung der Eltern. bedingungen soll ein schnell wirksamer Anreiz für stücken nur steuerpflichtig, wenn sie innerhalb der 13.3 Kinderbetreuungskosten bei Eltern in Aus- eine Belebung bzw. Verstärkung der Investitionstä- so genannten Spekulationsfrist von zehn Jahren ver- bildung oder mit Behinderung/Krankheit. Schließ- tigkeit geschaffen und somit für ein stärkeres Wirt-