Der Komet 5382 – Seite 3

5382 Der Komet Fachzeitung für Schausteller und Marktkaufleute - Gegründet 1883- 66930 Pirmasens, Postfach 2261 ISSN 0177-2422 Verlag und Druck: KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH 66954 Pirmasens, Molkenbrunner Str. 10 Telefon: 06331/5132-0, Fax: 06331/31480 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Internet: www.komet-pirmasens.de derkomet-fachzeitung.de derkomet.com Beteiligungsverhältnisse: Die Firma KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH ist 100%ige Tochter der Klaus Endres GmbH & Co. KG Postfach 2261, 66930 Pirmasens Erscheinungsweise: 10., 20., 30. eines Monats Verlagsleitung: Rita Endres-Grimm, Klaus Endres Redaktion: Detlef Weide Telefon: 06331/5132-20 E-Mail: redaktion@komet-pirmasens.de Redaktionsschluss: 3., 13., 23. eines Monats Anzeigen: Birgit Jennewein, Martina Füger-Schmidt Telefon: 06331/5132-13 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Anzeigenschluss: 5., 15., 25. eines Monats Abweichungen sind möglich. Für den Inhalt des Anzeigenteils übernimmt der Verlag keine Haftung. 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Nachdruck, auch auszugswei- se nur mit Genehmigung des Verlages Auszüge aus dem Redaktionsteil im Internet unter www. komet-pirmasens.de/derkomet/online.html Offizielles Organ: Deutscher Schaustellerbund e. V., Berlin Bundesverband Deutscher Schausteller und Marktkaufleute e.V., Bonn 20. Februar 2012 Kinder im Einkommensteuerrecht 2012 Neuregelungen durch das Steuervereinfachungsgesetz 2011 Von Dr. Hans-L. Dornbusch - Fortsetzung aus „Komet" 5381 - 4. Außergewöhnliche Belastungen Bei den außergewöhnlichen Belastungen (§ 33 EStG) handelt es sich um größere und zwangsläufige Auf- wendungen aufgrund außergewöhnlicher Ereignisse, wie beispielsweise Krankheits-, Beerdigungs- und Scheidungskosten. Sie sind auf Antrag insoweit steu- erlich abzugsfähig, als sie die sogenannte zumutbare Eigenbelastung übersteigen. Diese richtet sich nach dem Einkommen und dem Familienstand. Ohne Kin- der liegt der Eigenbelastungsanteil bei 4 bis 7% der Einkünfte. Mit Kindern vermindert er sich in folgender Weise: use hebohub alletze Gesamtbetrag der Einkünfte Januar 2012 aufgehoben. Der Ausbildungsfreibetrag wird aber weiterhin um die Zuschüsse gekürzt, die das Kind als Ausbildungshilfe aus öffentlichen Mitteln bezieht. Dazu gehören z. B. die als Zuschuss gewähr- ten Leistungen nach dem Bundesausbildungsförde- rungsgesetz (BAföG) sowie steuerfreie Stipendien. Bei der Feststellung der Ausbildungshilfe sind ohne Nach- weis 180 Euro als Kosten im Zusammenhang mit dem Zufluss der Einnahmen abzuziehen (R 32.10 Abs. 4 EStR). Beispiel Die 18-jährige Tochter eines Steuerpflichtigen besucht 2012 an einem auswärtigen Ort die Berufsfachschule und wohnt auch dort. Sie hat eigene Einkünfte von 2.000 Euro im Jahr und erhält eine nicht rückzahlbare über 15.340 Euro über 15.340 Euro bis 51.130 Euro 51.130 Euro monatliche BAföG-Leistung von 50 Euro. In diesem 2 Fall wird der Ausbildungsfreibetrag des Steuerpflichti- gen von 924 Euro um 420 Euro (600 Euro - 180 Euro) auf 504 Euro gekürzt. Steuerpflichtige bis mit 1 oder 2 Kindern 3 oder mehr Kindern 1 Beispiel 3 1 4 2 Prozent des Gesamtbetrages der Einkünfte Ein Ehepaar mit 2 Kindern hat im Veranlagungszeit- raum Einkünfte von insgesamt 40.000 Euro und außergewöhnliche Belastungen nach § 33 EStG von 5.000 Euro. Ihre zumutbare Eigenbelastung beträgt 3% von 40.000 Euro, also 1.200 Euro. Als außerge- wöhnliche Belastung werden somit nur 3.800 Euro steuerlich berücksichtigt. 5. Unterhaltszahlungen Erwachsen einem Steuerpflichtigen zwangsläufig Auf- wendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung von Kindern, für die weder er noch eine andere Person Anspruch auf einen Freibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG (Kinderfreibetrag/Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungs- bedarf) oder auf Kindergeld hat, dann kann er diese Aufwendungen bis zum Höchstbetrag von jährlich 8.004 Euro steuerlich geltend machen (§ 33a Abs. 1 Sätze 1 und 4 EStG). Voraussetzung ist jedoch, dass das unterhaltene Kind kein Vermögen über 15.500 Euro besitzt (R 33a Abs. 2 EStR). Außerdem sind die Höchstbeträge um alle Einkünfte des Kindes zu kür- zen, soweit sie den Betrag von 624 Euro übersteigen; darüber hinaus sind die mit öffentlichen Mitteln finan- zierten Ausbildungshilfen in voller Höhe abzuziehen, also auch wenn die eigenen Einkünfte des Kindes 624 Euro nicht übersteigen (§ 33a Abs. 1 Satz 5 EStG). Beispiel 7. Pauschbetrag für Behinderte und Hinterbliebene Steht einem Kind des Steuerpflichtigen, für das er einen Freibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG (Kinderfreibe- trag/Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf) oder Kindergeld erhält, der Behinderten-Pauschbetrag oder Hinterbliebenen- Pauschbetrag zu, so wird dieser auf Antrag auf den Steuerpflichtigen übertragen, wenn ihn das Kind nicht in Anspruch nimmt (§ 33b Abs. 5 Satz 1 EStG). Dabei ist der Pauschbetrag grundsätzlich auf beide Elterntei- le je zur Hälfte aufzuteilen (§ 33b Abs. 5 Satz 2 EStG alt). Auf gemeinsamen Antrag der Eltern ist eine ande- re Aufteilung möglich (§ 33b Abs. 5 Satz 3 EStG). Neu ab 2012 hinzugekommen ist die Bestimmung, wo- nach der Elternteil, der ein behindertes Kind betreut und für dessen Unterhalt überwiegend allein auf- kommt, neben dem Kinderfreibetrag auch den Behin- derten-Pauschbetrag in voller Höhe beanspruchen kann (§ 33b Abs. 5 Satz 2 EStG neu; Steuervereinfa- chungsgesetz 2011 vom 1. November 2011; BGBI. 2011 I S. 2131). Im Gesetz werden folgende steuerfreien Pauschbeträ- ge aufgezählt (§ 33b Abs. 3 und 4 EStG): Jährliche Pauschbeträge für Körperbehinderung bei einem Grad der Behinderung von 25% und 30% in Höhe von in Höhe von 35% und 40 % in Höhe von in Höhe von in Höhe von in Höhe von in Höhe von 310 Euro 430 Euro 570 Euro 720 Euro 890 Euro 1.060 Euro 1.230 Euro 45% und 50% 55% und 60 % 65% und 70 % 91x9 Her 75% und 80 % 95% und 100 % in Höhe von 1.420 Euro Ein Steuerpflichtiger zahlt seinem in Ausbildung befindlichen 27-jährigen Sohn, für den kein Anspruch mehr auf einen Freibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG oder Kindergeld besteht, jährlich 5.000 Euro Unterhalt. Das Vermögen des Sohnes beträgt weniger als 15.500 Euro, er hat aber eigene Einkünfte von 4.000 Euro im Jahr. Da die eigenen Einkünfte des Sohnes 624 Euro um 3.376 Euro übersteigen, ist der abzugsfähige Höchstbetrag von 8.004 Euro um 3.376 Euro zu kür- zen, so dass der Steuerpflichtige nur 4.628 Euro an Unterhaltszahlungen steuermindernd geltend machen kann; 372 Euro an Unterhaltszahlungen bleiben steu- erlich unberücksichtigt. 6. Ausbildungsfreibeträge Der Ausbildungsbedarf eines Kindes wird seit 2002 im Rahmen des Familienleistungsausgleichs berücksich- tigt. Zusätzlich sind nur noch der Sonderbedarf eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten volljährigen Kindes in Höhe von 924 Euro (§ 33a Abs. 2 EStG) steuerlich absetzbar. Bis 2011 verminderte sich der Ausbildungsfreibe- trag um die eigenen Einkünfte und Bezüge des Kin- des, soweit sie 1.848 Euro im Kalenderjahr überstie- gen. Auch diese Einschränkung wurde mit dem Steu- ervereinfachungsgesetz 2011 vom 1. November 2011 (§ 33a Abs. 2 EStG neu; BGBI. 2011 I S. 2131) ab 1. 85 % und 90% Für blinde Kinder und für behinderte Kinder, die in- folge ihrer Behinderung auf ständige Hilfe angewiesen sind, erhöht sich der jährliche Pauschbetrag auf 3.700 Euro. Kinder, denen laufende Hinterbliebenenbezüge nach dem Bundesversorgungsgesetz, aus der gesetzlichen Unfallversicherung, nach beamtenrechtlichen Vorschrif- ten wegen eines Dienstunfalls des Verstorbenen oder nach den Vorschriften des Bundesentschädigungsge- setzes zustehen, erhalten auf Antrag einen Pauschbe- trag von 370 Euro. 8. Pflege-Pauschbetrag Darüber hinaus gibt es einen Pauschbetrag von 924 Euro für die persönliche häusliche Pflege von nicht nur vorübergehend hilflosen Kindern (§ 33b Abs. 6 EStG). Dieser Pauschbetrag wird aber nur gewährt, wenn der Steuerpflichtige dafür keine Einnahmen erhält und keine außergewöhnlichen Belastungen nach § 33 EStG geltend macht. Auszüge aus dem Redaktionsteil finden Sie im Internet unter www.komet-pirmasens.de/derkomet/online.html