Der Komet 5524 – Seite 4

Der Komet 552430. 1. 2016 liche Existenzminimum des Kindes abdecken soll. Sind die Voraussetzungen für eine Zusammen- veranlagung der Eltern nicht erfüllt, wird ein Kin- derfreibetrag von 4.512 Euro nur gewährt, wenn der andere Elternteil verstorben bzw. nicht unbe- schränkt einkommensteuerpflichtig ist oder der Steuerpflichtige das Kind allein adoptiert bzw. in Pflege genommen hat. Wie das Kindergeld wer- den auch die Kinderfreibeträge ab 1. Januar 2016 weiter angehoben auf 2.304 Euro für Alleinstehen- de und 4.608 für zusammen Veranlagte. Dauernd getrennt lebenden oder geschiedenen Ehegatten sowie Eltern eines unehelichen Kindes wird der Kinderfreibetrag von 4.512 Euro bzw. 4.608 Euro grundsätzlich je zur Hälfte gewährt. Auf Antrag kann er jedoch auch auf einen Elternteil übertragen werden, wenn der andere Elternteil dem Antrag zustimmt oder seiner Unterhaltsver- pflichtung nicht im Wesentlichen nachkommt oder mangels Leistungsfähigkeit nicht unterhaltspflich- tig ist (§ 32 Abs. 6 EStG). c) Freibetrag für den Betreuungs- und Erzie- hungs- oder Ausbildungsbedarf Zusätzlich zum Kinderfreibetrag gibt es einen Frei- betrag für Betreuungs- und Erziehungs- oder Aus- bildungsbedarf (§ 32 Abs. 6 EStG), der sich seit 1. Januar 2010 auf 1.320 Euro (Alleinstehende) bzw. 2.640 Euro (zusammen veranlagte Ehegatten) für jedes zu berücksichtigende Kind beläuft. Sind die Voraussetzungen für eine Zusammenveranlagung der Eltern nicht erfüllt, gilt dasselbe wie bei den Kinderfreibeträgen: Der Freibetrag von 2.640 Euro wird nur gewährt, wenn der andere Elternteil ver- storben bzw. nicht unbeschränkt einkommensteu- erpflichtig ist oder der Steuerpflichtige das Kind gen hat. Haben beide Elternteile Betreuungsauf- wendungen getragen, können gleichwohl je Kind nur maximal 4.000 Euro geltend gemacht wer- den. Sofern nicht eine andere Aufteilung gewählt wird, ist der Betrag je zur Hälfte bei der Einkünf- teermittlung der Eltern zu berücksichtigen. Aufwendungen für Unterricht (z.B. Schulgeld, Nachhilfeunterricht, Fremdsprachenunterricht), die Vermittlung besonderer Fähigkeiten (z.B. Musikunterricht, Computerkurse) oder für sportli- che und sonstige Freizeitbetätigungen (z.B. in Sportvereinen oder anderen Vereinen) gehören nicht zu den abzugsfähigen Kinderbetreuungs- kosten (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 Satz 2 EStG) Beispiel Der Steuerpflichtige ist verheiratet und hat ein dreijähriges Kind, das den Kindergarten besucht. Dafür zahlt er 300 Euro monatlich. Seine Ehepart- nerin geht seit der Geburt des Kindes keiner Berufstätigkeit mehr nach, sondern widmet sich der Erziehung ihres Kindes. Weitere Kinderbe- treuungskosten fallen deshalb nicht an. Zwei Drit- tel der insgesamt 3.600 Euro Jahresbeiträge für den Kindergarten, also 2.400 Euro, kann der Steuerpflichtige als Sonderausgaben steuerlich abziehen, und zwar unabhängig davon, ob die Ehepartnerin zu Hause bleibt oder nicht. 4. Außergewöhnliche Belastungen Bei den außergewöhnlichen Belastungen (§ 33 EStG) handelt es sich um größere und zwangsläufige Auf- Sie haben Fragen zu Ihrem Abonnement oder möchten die Zeitung abonnieren? Unter Telefon-Nr. 06331-51 32-0 oder per E-Mail: abo@komet-pirmasens.de helfen wir Ihnen weiter. allein adoptiert bzw. in Pflege genommen hat; dauernd getrennt lebenden oder geschiedenen Ehegatten sowie Eltern eines unehelichen Kindes wird der Freibetrag von 2.640 Euro grundsätzlich je zur Hälfte gewährt. Auf Antrag kann er jedoch auch auf einen Elternteil übertragen werden, wenn der andere Elternteil dem Antrag zustimmt oder seiner Unterhaltsverpflichtung nicht im Wesentli- chen nachkommt oder mangels Leistungsfähig- keit nicht unterhaltspflichtig ist (§ 32 Abs.6 EStG). 3. Kinderbetreuungskosten Zur besseren Vereinbarkeit von Familie und Beruf kön- nen Kosten für Dienstleistungen zur Betreuung von zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehörenden Kin- dern, die das 14. Lebensjahr noch nicht vollendet ha- ben oder wegen einer bis zum 25. Lebensjahr einge- tretenen körperlichen, geistigen oder seelischen Behin- derung außerstande sind, sich selbst zu unterhalten, in Höhe von zwei Drittel der Aufwendungen, höchs- tens 4.000 Euro pro Jahr steuerlich als Sonderausga- ben abgezogen werden (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Beispiel Der Steuerpflichtige und sein Ehepartner haben einen 8jährigen Sohn im gemeinsamen Haushalt. Für seine Betreuung haben sie eine Kinderfrau eingestellt, die ein Brutto-Monatsgehalt von 600 Euro bezieht. Das sind 7.200 Euro im Jahr, zwei Drittel davon sind 4.800 Euro. Steuerlich als Son- derausgaben absetzbar ist der Maximalbetrag von 4.000 Euro, 800 Euro bleiben unberücksichtigt. Um Missbrauch vorzubeugen, wird eine Rech- nung und als zusätzlicher Nachweis der Zahlung ein Kontobeleg gefordert. Zum Abzug ist der Elternteil berechtigt, der die Aufwendungen getra- wendungen aufgrund außergewöhnlicher Ereignisse, wie beispielsweise Krankheits-, Beerdigungs- und Scheidungskosten. Sie sind auf Antrag insoweit steu- erlich abzugsfähig, als sie die so genannte zumutba- re Eigenbelastung übersteigen. Diese richtet sich nach dem Einkommen und dem Familienstand. Ohne Kinder liegt der Eigenbelastungsanteil bei 4 bis 7 % der Einkünfte. Mit Kindern vermindert er sich in fol- gender Weise: Steuerpflichtige mit 1 oder 2 Kindern 3 oder mehr Kindern Beispiel Gesamtbetrag der Einkünfte den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungs- bedarf) oder auf Kindergeld hat, dann kann er diese Aufwendungen im Jahr 2015 bis zum Höchstbetrag von jährlich 8.472 Euro und im Jahr 2016 bis zum Höchstbetrag von jährlich 8.652 Euro steuerlich gel- tend machen (§ 33a Abs. 1 Sätze 1 und 4 EStG). Voraussetzung ist jedoch, dass das unterhaltene Kind kein Vermögen über 15.500 Euro besitzt (R 33a.1 Abs. 2 Satz 3 EStR). Ein angemessenes Haus- grundstück im Sinne von § 90 Abs. 2 Nr. 8 SGB XII bleibt dabei unberücksichtigt (§33a Abs. 1 Satz 4 Halbsatz 2 EStG). Der Höchstbetrag von 8.472 Euro bzw. 8.652 Euro ist aber zu kürzen um öffentlich finanzierte Ausbildungshilfen sowie um alle Einkünfte und Bezüge der unterhaltenen Person, die zur Bestreitung ihres Unterhalts bestimmt und geeignet sind, soweit sie den Betrag von 624 Euro übersteigen (§ 33a Abs. 1 Satz 5 EStG). Beispiel Ein Steuerpflichtiger zahlt seinem in Ausbildung befindlichen 27jährigen Sohn, für den kein An- spruch mehr auf einen Freibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG oder Kindergeld besteht, im Jahr 2015 insgesamt 6.000 Euro Unterhalt. Das Vermögen des Sohnes beträgt weniger als 15.500 Euro, er hat aber eigene Einkünfte von 4.000 Euro im Jahr. Da die eigenen Einkünfte des Sohnes 624 Euro um 3.376 Euro übersteigen, ist der abzugsfähige Höchstbetrag von 8.472 Euro um 3.376 Euro zu kürzen, so dass der Steuerpflichtige nur 5.096 Euro an Unterhaltszahlungen steuermindernd geltend machen kann; 904 Euro an Unterhalts- zahlungen bleiben steuerlich unberücksichtigt. 6. Ausbildungsfreibeträge Der Ausbildungsbedarf eines Kindes wird seit 2002 im Rahmen des Familienleistungsausgleichs berück- sichtigt. Zusätzlich sind nur noch der Sonderbedarf eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswär- tig untergebrachten volljährigen Kindes in Höhe von 924 Euro (§ 33a Abs. 2 EStG) steuerlich absetzbar. Der Ausbildungsfreibetrag wird um die Zuschüsse gekürzt, die das Kind als Ausbildungshilfe aus öffent- lichen Mitteln bezieht. Dazu gehören z.B. die als Zuschuss gewährten Leistungen nach dem Bundes- ausbildungsförderungsgesetz (BAföG) sowie steuer- freie Stipendien. Bei der Feststellung der Ausbil- dungshilfe sind ohne Nachweis 180 Euro als Kosten im Zusammenhang mit dem Zufluss der Einnahmen abzuziehen (R 32.10 Abs. 4 ESTR). 51.130 Euro bis 15.340 Euro über 15.340 Euro bis 51.130 Euro über 2 3 4 1 1 2 Prozent des Gesamtbetrages der Einkünfte Ein Ehepaar mit 2 Kindern hat im Veranlagungs- zeitraum 2015 Einkünfte von insgesamt 40.000 Euro und außergewöhnliche Belastungen nach § 33 EStG von 5.000 Euro. Ihre zumutbare Eigen- belastung beträgt 3% von 40.000 Euro, also 1.200 Euro. Als außergewöhnliche Belastung werden somit nur 3.800 Euro steuerlich berücksichtigt. 5. Unterhaltszahlungen Erwachsen einem Steuerpflichtigen zwangsläufig Auf- wendungen für den Unterhalt und eine etwaige Be- rufsausbildung von Kindern, für die weder er noch ei- ne andere Person Anspruch auf einen Freibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG (Kinderfreibetrag/Freibetrag für Beispiel Die 18-jährige Tochter eines Steuerpflichtigen be- sucht 2015 an einem auswärtigen Ort die Berufs- fachschule und wohnt auch dort. Sie hat eigene Einkünfte von 2.000 Euro im Jahr und erhält eine nicht rückzahlbare monatliche BAföG-Leistung von 50 Euro. In diesem Fall wird der Ausbildungsfrei- betrag des Steuerpflichtigen von 924 Euro um 420 Euro (600 Euro - 180 Euro) auf 504 Euro gekürzt. 7. Pauschbetrag für Behinderte und Hinterbliebene Steht einem Kind des Steuerpflichtigen, für das er einen Freibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG (Kinderfreibe- trag/Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf) oder Kindergeld erhält, der