Der Komet 4762 – Seite 3

Nr. 4762 Postanschrift: Postfach 2261 66930 Pirmasens Telefon 06331/5132-0 Telefax 06331/31480 30. November 1994 Der Komet Gegründet 1883 Steuerersparnisse durch Einkommensübertragungen Von Dr. Hans-L. Dornbusch Fortsetzung aus Nr. 4761 Darlehensverträge träge mit Kindern werden in gleicher Weise wie Darlehensverträge steuerlich anerkannt, wenn die getroffenen Vereinbarungen ernsthaft gemeint und der Sachlage angemessen sind. KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH Winzeln, Molkenbrunner Straße 10 66954 Pirmasens 1900 Enthält das Wertpapierdepot auch deutsche Ak- tien, werden zusätzlich zur Aktien-Dividende die einbehaltene Kapitalertragsteuer und Körperschaft- steuer, die auf die Einkommensteuer anrechenbar sind, im Rahmen der Einkommensteuerveranla- gung erstattet, wenn die Gesamteinkünfte des Kin- des unter den persönlichen Steuerfreibeträgen lie- gen. Beispiel: Der Steuerpflichtige ist verheiratet und hat ein zu ver- steuerndes Jahreseinkommen von 100 000 DM. Er überträgt seiner ledigen und erwerbslosen Tochter ein Vermögen von 80000 DM (Schenkungsteuerfreier Betrag: 90000 DM), das jahresdurch- schnittlich folgende Kapitalerträge abwirft: 600 DM 10000 DM Sparbriefe (6% Zins) 20000 DM Bundesschatzbriefe (7,5% Zins) 20000 DM Pfandbriefe (9% Zins) 1500 DM 1800 DM 30 000 DM Aktien (5% Brutto-Dividende) - Kapitalerträge insgesamt 1500 DM 5400 DM gen, die weit unter der Steuerfreigrenze von 11877 DM liegen. Dar- in enthalten sind 240 DM Kapitalertragsteuer und 540 DM Kör- perschaftsteuer, die ihr vom Finanzamt erstattet werden. Der Steu- erpflichtige spart durch diese Transaktion Steuern in Höhe von hoch, beliefe sich die Steuerersparnis bereits auf 2510 DM. Ergebnis: Die Tochter erhält 5400 DM an jährlichen Kapitalerträ- 1690 DM. Wäre sein zu versteuerndes Einkommen doppelt so Übertragung von Kapitaleinkünften Auch mit Darlehensverträgen zwischen Eltern und Eine Verlagerung von Kapitaleinkünften (Zinsen, Kindern lassen sich Steuerersparnisse erzielen, Dividenden) von hochbesteuerten Eltern auf nied- wenn das Kind über keine oder geringe sonstige rig oder gar nicht besteuerte Kinder setzt voraus, Einkünfte verfügt. Die Methode ist einfach: Dem daß die Kinder zivilrechtlich endgültig Inhaber der Kind wird ein größerer Geldbetrag geschenkt, den Sparguthaben oder Wertpapiere werden und selbst es als Darlehen dem Betrieb des Steuerpflichtigen unbeschränkt über diese sowie über die Erträge wieder zur Verfügung stellt. Werden die bürgerlich- verfügen können. Wird diese Einkünfteübertra- rechtlichen Bedingungen eingehalten, wie z. B. die gung von der Finanzverwaltung anerkannt, sind für Bestellung eines Ergänzungspflegers bei Gericht jedes erwerbslose, ledige Kind Einkünfte aus Kapi- für minderjährige Kinder, muß auch die Finanzver- talvermögen bis zu 11877 DM jährlich steuerfrei. Die Vermögensübertragung auf Kinder kann sich waltung derartige Transaktionen anerkennen. Na- Um die steuerliche Anerkennung sicherzustel- also lohnen. Bei einer durchschnittlichen Verzin- türlich müssen die Darlehensbedingungen denjeni- len, muß der ernsthafte Wille der Eltern zur Vermö- gen entsprechen, wie sie mit Fremden eingegan- gensübertragung auf ihre Kinder sowohl dem sung von 7,5% können bis zu 158000 DM auf ledi- gen wären. Das betrifft vor allem die Rückzah- Finanzamt als auch der Bank gegenüber klar zum daraus fließenden Kapitalerträge bleiben steuerfrei. ge und erwerbslose Kinder übertragen werden. Die lungsmodalitäten und die Zinshöhe, die im wesent- Ausdruck kommen. Das geschieht auch bei min- Auf das den schenkungsteuerfreien Betrag (90000 lichen von den Umständen des Einzelfalles ab- derjährigen Kindern vor allem dadurch, daß die DM je Kind) übersteigende Vermögen wird aller- Sparkonten und Wertpapierdepots, aus denen den dings Schenkungsteuer fällig, und zwar 3,5% von Kindern Kapitalerträge zufließen sollen, auf ihren 68000 DM, also 2380 DM. Das ist jedoch nur eine Namen lauten. Voraussetzung für eine gültige einmalige Abgabe, während die Kapitalerträge Jahr Schenkung ist die eindeutige Erklärung, daß die für Jahr steuerfrei bleiben. Insbesondere bei der Schenkung in die wirtschaftliche Verfügungsge- Ausbildungsfinanzierung der Kinder kann die Ver- walt der Kinder übergegangen ist (BFH vom 24. 4. 1990, BStBl. 1990 II S. 539). Auf dem Bankenfor- mögensübertragung also maßgeblich zur Kosten- mular darf nicht der Name der schenkenden Eltern Und noch zwei ergänzende Hinweise: senkung beitragen. als vom Konto- oder Depotinhaber abweichender Gläubiger eingetragen werden. Volljährige Kinder sollten am besten ihre Sparkonten und Wertpapier- depots selbst bei der Bank eröffnen und erst da- nach ist die Vermögensübertragung durchzufüh- hängen. Dabei ist folgendes zu beachten: Kein steuerlich wirksamer Darlehensvertrag, sondern ein Schen- kungsversprechen ist gegeben, wenn sich der Steuerpflichtige einerseits verpflichtet, seinen Kin- dern Geldbeträge zuzuwenden, die diese ihm an- dererseits sogleich wieder als »Darlehen zur Verfügung zu stellen haben (BFH vom 10. 4. 1984 II S. 705). Die beschenkten Kinder müssen also zu- mindest für eine gewisse Zeit frei über die ge- schenkten Geldbeträge verfügen können oder Schenker und Darlehensnehmer dürfen nicht iden- tisch sein. Letzteres ist z. B. der Fall, wenn der Ehepartner des Steuerpflichtigen als Schenker auf- tritt und der Steuerpflichtige als Darlehensnehmer Alleininhaber des Betriebes ist. ren. Die Kontenverwaltung muß nach den familien- rechtlichen Bestimmungen des BGB über die elter- Beispiel. Die Ehefrau des Steuerpflichtigen schenkt ihrem ledi- liche Vermögensvorsorge erfolgen. Deshalb emp- gen Sohn 50000 DM. Der Sohn hat als Student keine eigenen fiehlt es sich, bei minderjährigen Kindern die Kapi- Einkünfte und stellt diesen Betrag dem Betrieb des Steuerpflichti- talerträge auf den Konten der Kinder zu belassen, gen zu einem jährlichen Zinssatz von 10% als Darlehen zur Verfü- gung. Seine Zinseinnahmen bleiben aufgrund der persönlichen das Kapital bevorzugt in mündelsichere Papiere Einkommensteuer-Freibeträge steuerfrei. Der Steuerpflichtige, wie Sparbriefe, Bundesanleihen, Pfandbriefe und dessen zu versteuerndes Einkommen ohne Abschluß des Darle- Kommunalobligationen anzulegen und möglichst hensvertrages mit seinem Sohn 100 000 DM betragen hätte, kann keine Verkäufe und Abhebungen vorzunehmen. die Darlehenszinsen als Betriebsausgaben geltend machen. Da- durch sinkt seine Einkommensteuerbelastung um 1552 DM und seine Gewerbeertragsteuerbelastung um 375 DM (Annahme: Gewerbesteuer-Hebesatz 300%). Die gesamte Steuerersparnis beträgt also in diesem Fall 1927 DM. Der einkommensteuerfreie Betrag für Kinder, die nur Einkünfte aus Darlehenszinsen beziehen, ist relativ hoch. Er setzt sich zusammen aus dem Grundfreibetrag von 5616 DM, dem Sonderausgabenpauschbetrag von 108 DM, dem Werbungskostenpauschbetrag auf Ein- künfte aus Kapitalvermögen von 100 DM, dem Sparerfreibetrag von 6000 DM und dem Vorteil aus der Stufeneinteilung des Steuertarifs in der Einkommensteuer-Grundtabelle von 53 DM. Daraus errechnet sich ein jährlicher Gesamtbe- trag an steuerfreien Einkünften aus Kapitalvermö- gen für ledige Kinder von 11877 DM. Und noch ein Hinweis: Auch Miet- und Pachtver- ― gungsbescheinigung für das Kind - erhältlich beim Liegt der Aktiendepotbank eine Nichtveranla- Finanzamt - vor, wird keine Kapitalertragsteuer auf die Dividende erhoben und die Körperschaftsteuer gutgeschrieben, dem Kind wird dann also die Brut- todividende ausgezahlt. Durch die Bestellung des Nießbrauchs an den Kapitaleinkünften zugunsten der Kinder ändert sich steuerlich nichts, weil den Eigentümern weiterhin die Einnahmen zugerechnet werden, auch wenn sie den Kindern zufließen (Nießbrauchserlaẞ Tz. 57, BStBl. 1984 I S. 561). Pkw-Haftpflichtversicherung: Für Oldtimer gibt's Rabatte (Wird fortgesetzt) Wer seinen Alten liebt, der schont ihn. Echte geln will, der muß allerdings einige Voraussetzun- Oldtimer-Fahrzeuge werden von ihren Besitzern gen erfüllen. So muß über das zu versichernde pfleglich behandelt und genauso selten wie vor- sichtig gefahren. Denn jede Delle im Kotflügel kann eine Suche nach Ersatzteilen und kostspieligen Re- paraturen auslösen. Diese Erkenntnis war die Ausgangsbasis für ei- nen neuen Billig-Kfz-Haftpflichttarif mit hohen Ra- batten, den der Lübecker Spezial-Versicherungs- makler »Oldie Car Cover« jetzt anbietet. Der Start des Binnenmarktes hat's möglich gemacht. Wer unter der Billigflagge der Oldie-Freunde se- Fahrzeug ein Gutachten beigebracht werden, nach dem der Marktwert für das (mindestens 20 Jahre al- te) Auto über dem früheren Neupreis liegt. Das Mo- dell darf auch nicht mehr gebaut werden. Und: Dem Besitzer muß ein weiteres Fahrzeug zur täglichen Verfügung stehen. Wer all die Hürden überwunden hat, der kann durchschnittlich 35, in Einzelfällen sogar 70 Prozent an Haftpflichtprämien sparen. (bü.)