Der Komet 4815 – Seite 4

4 Hälftiger Höchstbetrag nach § 10 Abs. 4 Nr. 3 EStG (18000 DM ./. 12000 DM ./. 5220 DM = 780 DM; davon 50% = 390 DM 390 DM 17610 DM Der Komet Krankenversicherungsbeitrag des Selbständigen = 5160 DM) Grundhöchstbetrag nach § 10 Abs. 3 Nr. 1 EStG Hälftiger Höchstbetrag nach § 10 Abs. 3 Nr. 4 EStG Nr. 4815/20. 5. 1996 zugsbetrag für Vorsorgeaufwendungen verkürzt 5160 DM wie das beispielsweise im Rahmen des Steuersen kungsgesetzes 1986/1988 durch Streichung de 5220 DM Kinderkomponente geschehen ist. Außerdem ver ändern sich im Zeitablauf die individuellen Versi 5220 DM cherungsverhältnisse. Versicherungsbeiträge wer den erhöht, neue Versicherungen kommen hinzu Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung Ergebnis: Der gesamte Versicherungsaufwand von 18000 DM ist steuerlich berücksichtigungsfä- in Höhe von rd. 20% auf 24000 DM ./. 4800 DM Sozialversicherungspflicht für den Selbständige hig. Das zu versteuernde Einkommen mindert sich um 17610 DM. Es verbleibt eine Lücke von 4440 10800 DM selbst oder seinen Ehegatten tritt ein und dg mehr. Der Spielraum für das steuerbegünstigte Le DM (12000 DM Vorwegabzug + 5220 DM Grund- Ergebnis: Der Selbständige kann Lebensversiche- bensversicherungssparen kann also starke höchstbetrag + 5220 DM hälftiger Höchstbetrag rungsbeiträge in Höhe von 10800 DM steuerlich Schwankungen unterliegen. Wer eine Lebensversi ./. 18000 DM tatsächlich getätigter Versicherungs- geltend machen, wovon 5220 DM jedoch nur mit cherung allein aus steuerlichen Gründen ab aufwand), die durch zusätzliche Versicherungsbei- dem hälftigen Betrag von 2610 DM abzugsfähig schließt und die Höhe der Versicherungssumm träge steuerlich ausgeschöpft werden kann. sind. Das zu versteuernde Einkommen mindert vom unausgeschöpften Betrag bei den Vorsorge Beispiel 3. Ein verheirateter Selbständiger zahlt sich also um 8190 DM. keine Renten-, Unfall- und Haftpflichtversiche- rungsbeiträge, sondern lediglich Krankenversiche- rungsbeiträge in Höhe von 5500 DM. Der für das steuerbegünstigte Lebensversicherungssparen ver- bleibende Betrag errechnet sich dann für ihn wie folgt: aufwendungen im Jahr des Versicherungsab schlusses abhängig macht, sollte sich deshalb kla darüber werden, daß diese Kalkulation nicht unbe dingt aufgehen muß, weil Lebensversicherungsver träge den Versicherungsnehmer langfristig binder sowie laufende Beitragszahlungen voraussetzer und Beitragskürzungen während der Vertragslauf zeit für den Versicherungsnehmer mit erheblicher Risiken beim Abschluß einer Hosa.paul Lebensversicherung dolluted An dieser Stelle sei jedoch darauf hingewiesen, daß der Abschluß von Lebensversicherungen aus rein steuerlichen Gründen mit Risiken verbunden ist. So kann nie ausgeschlossen werden, daß sich ULA 6500 DM durch gesetzliche Eingriffe der steuerliche Ab- finanziellen Einbußen verbunden sein können. Vorwegabzug nach § 10 Abs. 3 Nr. 2 EStG (12000 DM ./. 5500 DM) Grundhöchstbetrag nach § 10 Abs. 3 Nr. 1 EStG Hälftiger Höchstbetrag nach § 10 Abs. 3 Nr. 4 EStG 5220 DM 5220 DM 16940 DM Ergebnis: Der Selbständige kann Lebensversiche- rungsbeiträge in Höhe von 16940 DM steuerlich geltend machen, wovon 5220 DM jedoch nur mit dem hälftigen Betrag von 2610 DM das zu versteu- nubre ernde Einkommen mindern. plus lieta brtu anadel neb Wenn Schüler und Studenten jobben Detaillierte Informationen gibt der aktuelle WISO-SteuerBrief. Er ist gegen eine Schutzge bühr von 10 DM erhältlich bei: Redaktion WISO SteuerBrief, Stichwort 5/96, Postfach, 97064 Würz burg. ebrow nerlähteep punet (wid Für Schüler und Studenten, die während der Fe- er ausgeübt wird, die im Laufe eines Jahres - rien arbeiten, kennt das Steuerrecht keinerlei Son- nicht Kalenderjahres- vertraglich von vornherei derregelungen. Das heißt: Der Arbeitgeber kann auf nicht mehr als zwei Monate oder insgesamt 5 laut dem WISO-SteuerBrief bis zu einem Monats- Arbeitstage begrenzt ist. verdienst von 590 DM und einem durchschnittli- chem Stundenlohn von maximal 20,65 DM pau- schal 20 Prozent Lohnsteuer abführen, ohne daß der Schüler oder Student eine Steuerkarte vorle- gen muß. Eine Tätigkeit »auf Lohnsteuerkarte<< also unter Anwendung der Lohnsteuertabelle hat aber seit diesem Jahr erheblich an Attraktivität gewonnen. Ledige können nämlich bis zu 1476 DM Beispiel 4. Ein Ehepaar zahlt Lebensversiche- pro Monat steuerfrei kassieren. Wird der Monats- rungsbeiträge in Höhe von 18000 DM. Einer der betrag überschritten, wird zwar zunächst Lohn- Ehegatten geht einer sozialversicherungspflichti- steuer abgezogen. Doch am Jahresende wird gen Beschäftigung nach. Sein Bruttojahresver- diese im Rahmen der Einkommensteuer-Veranla- dienst beträgt 24000 DM. Der das zu versteuernde gung wieder erstattet, wenn der Jahresbetrag von Einkommen mindernde Versicherungsaufwand er- 17713 DM nicht erreicht wird und neben dem Ar- beitslohn keine weiteren Einkünfte erzielt werden. rechnet sich wie folgt: Anders sieht es aus, wenn einer der Ehegatten eine Tätigkeit als Arbeitnehmer ausübt. In dem Fall ist der Vorwegabzug um 16% des Arbeitslohnes und der Höchstbetrag um die Arbeitnehmeranteile zur Sozialversicherung zu kürzen. Vorwegabzug nach § 10 Abs. 3 Nr. 2 EStG (12000 DM./. 16% von 24000 DM, also 3840 DM = 8160 DM) Grundhöchstbetrag nach § 10 Abs. 3 Nr. 1 EStG Hälftiger Höchstbetrag nach § 10 Abs. 3 Nr. 4 EStG BGN eded meb eib tel aesture epsi BGN rät: Augen auf beim Kauf von Gebrauchtmaschinen Für eine Tätigkeit während der Schul- und Seme- sterferien müssen Schüler und Studenten keine In Zeiten knapper Kassen und Problemen mit de 8160 DM Beiträge zur Sozialversicherung zahlen. Die Höhe Entsorgung hat der Handel mit Gebrauchtmaschi des Verdienstes und die Dauer der Beschäftigung nen Konjunktur . Wer heute eine neue Maschine spielen hier überhaupt keine Rolle. Bei Schulab- kauft, muß darauf achten, daß sie den Anforderun gängern und Studenten, die regelmäßig jobben, gen der EG-Maschinenrichtlinie entspricht. Bei ge gilt etwas anderes: Wer zwischen Schulentlassung brauchten Maschinen ist dies etwas anders. E und Lehre oder Studium arbeitet, wird wie ein ganz kommt darauf an, wie die Maschine weiterbenutz wird und woher sie stammt. 5220 DM aev 2610 DM Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung in Höhe von rd. 20% auf 24000 DM ./. 4800 DM normaler Arbeitnehmer behandelt und zahlt dann 11190 DM Ergebnis: Vom Gesamtbetrag der Lebensversi- cherungsaufwendungen des Ehepaares in Höhe von 18000 DM sind nur 13800 DM steuerlich be- rücksichtigungsfähig, und zwar mit dem das zu versteuernde Einkommen mindernden Betrag von 11190 DM. Der übersteigende Betrag von 4200 DM bleibt aufgrund der Arbeitnehmertätigkeit des einen Ehegatten steuerlich unberücksichtigt. Der Spielraum für steuerbegünstigte Versiche- rungsaufwendungen, insbesondere für das Le- bensversicherungssparen, wird also durch eine sozialversicherungspflichtige Tätigkeit wesentlich - Wie die Berufsgenossenschaft Nahrungsmitte auch Beiträge zur Sozialversicherung. Dasselbe gilt für Studenten, für die das Studieren Nebensa- und Gaststätten (BGN) jetzt mitteilt, gelte die EG che, die Arbeit dagegen Hauptsache geworden ist. Maschinenrichtlinie nicht, wenn eine aus einer Faustregel: Wer mehr als die Hälfte des Jahres (26 EU-Land stammende und vor dem 1.1.1995 herge Wochen) über 20 Stunden arbeitet, ist Arbeitneh- stellte Maschine gebraucht gekauft und weiter be nutzt werde wie bisher. Anders liegt aber der Fall mer und somit sozialversicherungspflichtig. Sonderregeln gelten dazu noch für Studenten, wenn die Gebrauchtmaschine nach dem 31. 12 die außerhalb der Semesterferien einer Beschäfti- 1994 in ihrer Funktion oder Leistung wesentlic gung nachgehen. Übersteigt die Tätigkeit be- verändert wurde. Diese Veränderung der Masch stimmte Ausmaße mehr als 20 Stunden tags- ne wird nämlich, so die BGN, mit einer Herstellun gleichgesetzt. Und damit muß sie der EG-Masch über pro Woche in der normalen »Studienzeit<< müssen Sozialversicherungsbeiträge gezahlt wer- nenrichtlinie entsprechen. Ein Sonderfall sind Ma den. Weniger kann deshalb manchmal mehr sein. schinen, die erstmals aus einem Nicht-EU-Staat i Deshalb sollten Studenten überprüfen, ob für sie das Gebiet der Europäischen Gemeinschaft einge nicht die Aufnahme einer »geringfügigen« oder führt werden. Hier gilt die EG-Maschinenrichtlini Beispiel 5. Ein verheirateter Selbständiger führt »kurzfristigen« Beschäftigung besser ist. Bei bei- sowohl für Gebrauchtmaschinen als auch für neu außer Krankenversicherungsbeiträgen in Höhe von den Spielarten müssen nämlich keine Beiträge zur Maschinen. Wer beim Kauf einer Secondhand-Maschine un 3000 DM keine Versicherungsbeiträge ab. Sein be- Sozialversicherung entrichtet werden. Eine gering- rufstätiger Ehepartner bezieht als Arbeitnehmer fügig entlohnte Beschäftigung liegt vor, wenn die sicher ist, ob sie den heute geforderten Sicher ein sozialversicherungspflichtiges Bruttoeinkom- Beschäftigung regelmäßig weniger als 15 Stunden heitsbestimmungen entspricht, kann bei der BG men von 24000 DM. Der für das steuerbegünstigte in der Woche ausgeübt wird und der Arbeitslohn Rat einholen. Am besten wendet man sich an de Lebensversicherungssparen verbleibende Vorsor- 1996 monatlich in den alten Bundesländern 590 für den Betrieb zuständigen Technischen Auf DM und in den neuen Bundesländern 500 DM nicht sichtsbeamten oder direkt an den Technische gebetrag errechnet sich wie folgt: überschreitet. Eine kurzfristige Beschäftigung ist Aufsichtsdienst der BGN in Mannheim, Telefo Vorwegabzug nach § 10 Abs. 3 Nr. 2 EStG gegeben, wenn die Beschäftigung für eine Zeitdau- 0621/4456-34 30. (12000 DM ./. 3840 DM ./. 3000 DM eingeschränkt. ed(BG