Der Komet 5002 – Seite 5

Nr. 5002/30. 7. 2001 12-elb Der Komet Richtig Steuern sparen sie zus genau auf einen möglichen Gestaltungsmissbrauch mit Fort- und Weiterbildung geachtet. Die zentralen Anerkennungskriterien in 1192 solchen Fällen: Ihre Vereinbarung muss erstens ei- nem Fremdvergleich standhalten und zweitens zwei- felsfrei als Weiterbildungsmaßnahme konzipiert - Wie Sie Kongresse und Fachtagungen, Seminare und Studienreisen de optimal absetzen zip nach der laufenden Steuerrechtsprechung die profitabelsten Steuer-Strategien / Teil 2 sein. Sind diese Kriterien erfüllt, dann ist es im Prin- Fortbildungsveranstaltungen im In- und Ausland heit beträgt die Pauschale 10 Mark, bei 14 bis unter durchaus möglich, etwa einem im eigenen Betrieb steuersicher abzusetzen ist nicht immer ganz 24 Stunden 20 Mark und ab 24 Stunden 46 Mark. In angestellten Sohn den Besuch einer Fachschule einfach, denn kaum ein Thema ist umstrittener der Regel liegen die Verpflegungskosten erheblich und alle damit verbundenen Kosten (Lehrmaterial, zwischen Steuerzahlern und Finanzämtern. In höher. Immerhin: Selbständige können sich selbst Fahrtkosten, Prüfungsgebühren usw.) auf Betriebs- dies sogar bei laufender keinem Bereich sonst setzen Steuerprüfer häufi- und Beschäftigten auf Dienstreise den doppelten kosten zu finanzieren ger den Rotstift an. Unser aktueller Überblick Betrag (höchstens DM 92,-) steuerfrei genehmigen , Lohnfortzahlung. Anders als der Besuch einer Uni- zeigt detailliert, wie Sie die Kosten für Weiterbil- wenn sie die zweite Hälfte zu 25% pauschal versteu- versität mit akademischem Abschluss (ein typischer dung optimal absetzen, welche Details dabei zu ern. Jede weitere Erhöhung ist Privatentnahme oder Ausbildungsgang), muss der Besuch einer Fach- beachten sind und wie sich steuerliche Gestal- lohnsteuerpflichtiges Arbeitsentgelt. Eine Kürzung schule im Zusammenhang mit einem bereits ausge- tungsmethoden juristisch einwandfrei umsetzen dieser Verpflegungspauschbeträge müssen Sie sich übten Beruf als Fortbildung anerkannt werden. Nach lassen. Wer dabei alles richtig macht, kann rich- auch dann nicht gefallen lassen , wenn Sie im Ab- einem Urteil des Bundesfinanzhofs (AZ IX R 69/94) tig Steuern sparen. Unser Autor, der Wirtschafts- rechnungszeitraum zu einem Geschäftsessen ein- sind solche Kosten jedoch nur dann als Betriebsaus- journalist Dr. Hans-Jürgen Richter, hat die profi- geladen haben oder selbst eingeladen wurden . gaben abzugsfähig, wenn die hierzu getroffenen tabelsten Strategien in der folgenden Service- Übernachtungskosten werden in der nachgewiese- Vereinbarungen klar und eindeutig sind und nach Übersicht zusammengefasst. Damit sind Sie nen Höhe steuerlich berücksichtigt - gekürzt um 9 Inhalt und Durchführung dem zwischen Fremden auch dann noch auf der sicheren Seite, wenn der Mark, wenn der Zimmerpreis incl. Frühstück berech- Üblichen entsprechen, insbesondere auch Bin- Prüfer mit dem Rotstift kommt. Teil 1 ist in der net worden ist. Extra-Tipp: Bei Privatübernachtun- dungsfristen und Rückzahlungsklauseln enthalten. letzten Ausgabe erschienen. gen auf Fortbildungsreisen sind je Haushalt zusätz- Maßgebend sei dabei die Gesamtheit der vertragli- Beschäftigte,,auf Weiterbildung". Wenn Sie An- lich Geschenke im Wert bis 75 Mark als Reiseneben- chen Gestaltung. Steuerexperten empfehlen daher, vor jeder Fort- und Weiterbildungsmaßnahme für Fa- gestellte oder freie Mitarbeiter zu Weiterbildungsver- kosten steuerlich absetzbar. Fort- und Weiterbildung für Angehörige. Be- milienangehörige einen formellen Fortbildungsver- anstaltungen schicken, können Sie diese im Rah- men der üblichen Spesenpauschalen (also maximal sonders kritisch prüft die Finanzverwaltung Weiter- trag abzuschließen, der erkennbar wirtschaftlich DM 46,- bei 24 Stunden Abwesenheit im Inland) bildungsvereinbarungen (und entsprechende Kos- Sinn macht und einen Fremdvergleich nicht scheu- lohnsteuerfrei und ohne Sozialversicherungsbeiträ- tenübernahmen) mit Angehörigen von Selbständi- en muss. Insbesondere sollte darin die Rückzahlung ge ausbezahlen. Unternehmer und andere Selb- gen, da es sich dabei häufig um verdeckte Ausbil- von Fortbildungskosten bei Ausscheiden aus dem ständige können Arbeitnehmern auch den doppel- dungskosten handelt. Da Eltern gesetzlich zu Unter- Betrieb vor Ablauf einer angemessenen Karenzfrist (Wird fortgesetzt) ten Betrag steuer- und sozialabgabenfrei auszahlen, en verplighter sind, wir wenn sie die zweite Hälfte zu 25% pauschal versten haltsleistungen verpflichtet sind, wird hier sehr geregelt sein. auf einer Metaidh A Bundesrat lehnt Dosenpfand ab adspu ern. Dies gilt analog auch für Auslandsreisespesen - siehe unter Auslands-Spesensätze. Ist ein Mitarbei- ter mit seinem eigenen Pkw zur Weiterbildung Kammer folgte Antrag auf Festlegung von Mindestabfüllmengen unterwegs, kann der Arbeitgeber seit dem 1. Januar 2001 58 Pfennige (bis 2000: 52 Pfennige) pro tat- Die Pläne der Bundesregierung, Einwegverpa- dem aufgefordert, auf das Angebot der Wirtschaft sächlich gefahrenem Kilometer steuerfrei auszah- ckungen mit einem Pflichtpfand zu belegen, sind einzugehen und die beteiligten Wirtschaftskreise in len. Dies gilt natürlich auch dann, was häufig verges- am Freitag, dem 13. Juli, im Bundesrat vorerst einem öffentlich-rechtlichen Vertrag zu einer zusätz- sen wird, wenn ein Familienangehöriger auf einer gescheitert. Die Länderkammer folgte mit ihrer lichen Zahlung von jährlich 250 Mio. Mark zu ver- Fahrt zu einer solchen Veranstaltung mit seinem Pri- Entscheidung mehrheitlich einem gemeinschaft- pflichten. Damit soll die Sammlung und Entsorgung vatwagen als Chauffeur fungiert. Die Finanzämter lichen Entschließungsantrag von Rheinland-Pfalz, von Landschaftsmüll finanziert werden, ebenso Öf- erkennen allerdings maximal 40.000 Kilometer pro Bayern und Hessen , der bestimmte Mindestab- fentlichkeitsarbeit und Forschungsprojekte mit dem Jahr auf dieser Pauschalbasis an. Alles, was darüber füllmengen in Mehrwegsystemen vorsieht. Ziel, die Wiederbefüllung von Verpackungen zu stei- Werden jährlich insgesamt weniger als 24,5 Mrd. gern. Die Novelle der Verpackungsverordnung in der hinaus geht, ist als Arbeitsentgelt lohnsteuerpflich- tig. Steuerprüfer achten insbesondere auch darauf, Liter Getränke in ökologisch vorteilhaften Verpa- vom Bundesrat jetzt geforderten Fassung bedarf ob eine Weiterbildungsmaßnahme - vor allem im ckungen und davon weniger als 21,5 Mrd. Liter in nun noch der Zustimmung des Bundestages. Aller- Ausland, mit touristischen Akzenten - möglicher- Mehrwegverpackungen abgefüllt, soll die Wirtschaft dings ist die Bundesregierung auch dann nicht zu weise als Incentive, als Motivationsreise zu werten mit Geldstrafen belegt werden. Wird die Mindestab- einer Verkündung verpflichtet. In diesem Fall würde ist. Bei Beschäftigten wäre der Gesamtwert der Rei- füllmenge um weniger als eine Mrd. Liter unterschrit- die alte Rechtslage nach der bestehenden Verpa- se dann steuerpflichtiges Arbeitsentgelt, bei Inha- ten, sollen 250 Mio. Mark zu zahlen sein, liegt sie um ckungsordnung fortgelten. Ursprünglich wollte Bun- bern Privatentnahme oder verdeckte Gewinnaus- mehr als eine Mrd. Liter niedriger, werden 500 Mio. desumweltminister Jürgen Trittin ab 1. Januar 2002 schüttung - mit entsprechender Nachzahlungspflicht. Mark gefordert. Fällig wird der Betrag bereits nach auf Getränkedosen und Einwegflaschen ein Pflicht- Die steuersichere Strategie: Dokumentieren Sie einer einmaligen Unterschreitung der Mindestab- pfand von 50 Pfennig, für Flaschen ab 1,5 Liter Inhalt mit geeigneten Unterlagen prinzipiell immer die ein- füllmengen. Nach dem rheinland-pfälzischen Ent- eine Mark erheben. deutige betriebliche Veranlassung jeder Fortbil- schließungsantrag ist die Bundesregierung außer-e dungsmaßnahme und sichern Sie dies mit einer darauf abgestimmten Reiseorganisation ab. Wachstumsbranche Schwarzarbeit (pte) Auslands-Spesensätze richten sich nach den Lebenshaltungskosten in den jeweiligen Ländern. Die Wohnung muss renoviert werden, die Garage nen die hohe Abgabenquote. Der Anteil von Steuern Zum einen sind das die Spesen für den Verpfle- braucht ein neues Dach - im Jahr 2000 wurden und Sozialabgaben am Bruttoinlandsprodukt ist zwi- gungsmehraufwand in drei Varianten (8, 14 und 24 Umsätze in Höhe von schätzungsweise mehr als schen 1970 und 2000 von rund 34 auf fast 41 Prozent Stunden Abwesenheit), hinzu kommt eine Pauscha- 640 Mrd DM am Fiskus vorbei geschleust. In die- gestiegen. Zudem lag im Jahr 1970 die Wochenar- le für die Übernachtungskosten. Diese Sätze werden sem Jahr werden es laut dem Institut der deut- beitszeit eines vollzeitbeschäftigten Arbeitnehmers in regelmäßig angepasst, und für manche Länder gibt schen Wirtschaft (iwd) rund 15 Mrd mehr sein. Westdeutschland bei knapp 42 Stunden. 2000 waren es selbst für einzelne Städte (Moskau, New York, In den vergangenen 25 Jahren hat die illegale Kon- London, Paris, Tokio u. a.) jeweils auch noch beson- kurrenz zur versteuerten Arbeit einen wahren Boom dere Spesensätze. Die komplette Auflistung würde erlebt: Gemessen am offiziellen Bruttoinlandsprodukt den Rahmen dieses Artikels sprengen, die vollstän- erreichte die Wirtschaft im Verborgenen 1975 eine dige Übersicht von Andorra bis Zypern können Sie Größenordnung von knapp sechs Prozent. Seitdem jedoch jederzeit tagesaktuell im Internet von der Ho- ist die Branche Jahr für Jahr um durchschnittlich zehn mepage des Bundesfinanzministeriums herunterla- Prozent gewachsen. In einer Umfrage aus dem Jahr den: www.bundesfinanzministerium.de. erloh ni 1999 gab jeder Dritte in Deutschland an, selbst schon Verpflegungsmehraufwand legal erhöhen. Be- einmal schwarz gearbeitet zu haben. Jeder Vierte hat- reits seit 1996 gelten die schon seinerzeit nicht te eine solche Leistung bereits in Anspruch genom- besonders üppigen Pauschalen für den Verpfle- men. Für den Boom der Schattenwirtschaft nennen gungsmehraufwand: Bei 8 bis 14 Stunden Abwesen- die Experten eine Reihe von Gründen. Da ist zum ei- kreislauf zurück. es rund 38 Stunden. Da bleibt viel Zeit für den Job nebenher. Nicht zuletzt spielt das „,deutsche Regulie- rungsdickicht" eine Rolle, mutmaßt das unternehmer- nahe iwd. Wer hierzulande einen Handwerksbetrieb führt, muss als Meister verbrieft sein - in anderen Län- dern nicht. Da lohnt es für ausländische Betriebe wohl, selbst dann über die Grenzen hinweg billige Dienste anzubieten, wenn dafür saftige Strafen dro- hen. Zwar geht nicht alles Geld dem Staat und damit den Bürgern verloren. Zwei von drei schwarz verdien- ten Mark fließen wieder in den regulären Wirtschafts- (wid)