Der Komet 5173 – Seite 3

5173 Der Komet Fachzeitung für Schausteller und Marktkaufleute Gegründet 1883 - - 66930 Pirmasens, Postfach 2261 ISSN 0177-2422 Verlag und Druck: KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH 66954 Pirmasens, Molkenbrunner Str. 10 Telefon: 06331/5132-0, Fax: 06331/31480 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Internet: www.komet-pirmasens.de derkomet-fachzeitung.de Erscheinungsweise: . 10., 20., 30. eines Monats Verlagsleitung: derkomet.com Rita Endres-Grimm, Klaus Endres Redaktion: Telefon: 06331/5132-20 E-Mail: redaktion@komet-pirmasens.de Redaktionsschluss: 3., 13., 23. eines Monats Anzeigen: Telefon: 06331/5132-13 E-Mail: info@komet-pirmasens.de Anzeigenschluss: 5., 15., 25. eines Monats Abweichungen sind möglich. Für den Inhalt des Anzeigenteils über- nimmt der Verlag keine Haftung. Anzeigenpreisliste vom 1. Oktober 2003 gültig. 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Auszüge aus dem Redaktionsteil im Internet unter www. komet-pirmasens.de/derkomet/online.html Offizielles Organ: Deutscher Schaustellerbund e. V., Berlin Bundesverband Deutscher Schausteller und Marktkaufleute e.V., Bonn Anzeigenschluss für die nächste Ausgabe: Donnerstag, 4. Mai Versandtag: 9. Mai 30. April 2006 Kinder im Einkommensteuerrecht 2006 Neuregelung der abzugsfähigen Kinderbetreuungskosten Von Dr. Hans L. Dornbusch 3 treuung und Erziehung oder Ausbildung nach § 32 Kinder kosten Geld. Wie weit der Staat diese Ausga- Abs. 6 EStG bewirkt (§ 31 EStG). Wird die gebotene ben in Form von Steuervergünstigungen anerkennt, steuerliche Freistellung durch das Kindergeld nicht ist vielen Eltern nicht bekannt. Da kindabhängige voll erreicht, sind bei der Veranlagung zur Einkom- Vergünstigungen vielfach nur auf Antrag gewährt mensteuer die Freibeträge nach § 32 Abs. 6 EStG werden, kann diese Unkenntnis gegebenenfalls den abzuziehen und mit dem Kindergeld zu verrechnen. Verzicht auf erhebliche Steuerersparnisse zur Folge a) Kindergeld. Das Kindergeld (§ 66 Abs. 1 EStG) haben. In jüngster Zeit sind eine Vielzahl von Verän- beträgt seit 1. 1. 2002 für erste, zweite und dritte Kin- derungen in den Förderungsdetails vorgenommen der jeweils 154 Euro und ab dem vierten Kind jeweils worden. Besonders hervorzuheben ist das Gesetz 179 Euro monatlich. Das Kindergeld wird bei den Ar- zur steuerlichen Förderung von Wachstum und Be- beitnehmern unter bestimmten Voraussetzungen schäftigung mit der Neuregelung der abzugsfähigen vom Arbeitgeber mit dem Lohn ausbezahlt. Der Ar- Kinderbetreuungskosten ab Januar 2006. beitgeber seinerseits kann die Kindergeldzahlungen mit seinen Lohnsteuerzahlungen verrechnen. Und noch ein Hinweis: Der Steuerpflichtige sollte darauf achten, dass die Einkünfte seiner über 18 Jahre al- ten Kinder die kritische Grenze von 7.680 Euro nicht überschreiten, weil dann die Kindergeldzahlung bzw. die Berücksichtigung des steuerlichen Kinder- freibetrages wie auch des Freibetrags für den Be- treuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf zu Gunsten des betreffenden Kindes komplett ent- fällt (§ 2 Abs. 2 Satz 2 BKGG; § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG). Bei Kindern unter 18 Jahren werden keine Einkünfte angerechnet. 1. Berücksichtigungsfähige Kinder a) Kindbegriff. Als Kinder im einkommensteuerli- chen Sinne gelten: - Kinder, die im ersten Grad mit dem Steuerpflichti- gen verwandt sind (§ 32 Abs. 1 Nr. 1 EStG). Das sind vor allem leibliche eheliche und nicht eheliche Kin- der sowie Adoptivkinder. Pflegekinder (§ 32 Abs. 1 Nr. 2 EStG). b) Alter der Kinder. (1) Kinder, die das 18. Lebens- jahr noch nicht vollendet haben (§ 32 Abs. 3 EStG). (2) Kinder, die das 18. Lebensjahr, aber noch nicht das 21. Lebensjahr vollendet haben, arbeitslos sind und deren Einkünfte 7.680 Euro im Kalenderjahr nicht überschreiten (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 und Satz 2 EStG). (3) Kinder, die das 18. Lebensjahr, aber noch nicht das 27. Lebensjahr vollendet haben und deren Einkünfte 7.680 Euro im Kalenderjahr nicht überschreiten (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 und Satz 2 EStG), wenn sie für einen Beruf ausgebildet werden oder sich in einer Übergangszeit von höchstens vier Monaten befinden, die zwischen zwei Ausbildungs- abschnitten oder einem Ausbildungsabschnitt und dem Wehrdienst, Zivildienst oder einer vergleichba- ren gemeinnützigen Tätigkeit liegen oder eine Be- rufsausbildung mangels Ausbildungsplatzes nicht beginnen oder fortsetzen können oder ein freiwilli- ges soziales Jahr im Sinne des Gesetzes zur Förde- rung eines freiwilligen sozialen Jahres, ein freiwilli- ges ökologisches Jahr im Sinne des Gesetzes zur Förderung eines freiwilligen ökologischen Jahres oder einen Freiwilligendienst im Sinne des Be- schlusses Nr. 1031/2000/EG des Europäischen Par- laments leisten. (4) Arbeitslose Kinder unter 21 Jah- ren und sich in der Berufsausbildung befindende Kinder unter 27 Jahren werden über das 21. und 27. Lebensjahr hinaus berücksichtigt (§ 32 Abs. 5 EStG), wenn sie den gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zi- vildienst geleistet haben, sich an Stelle des gesetzli- chen Grundwehrdienstes freiwillig für eine Dauer von nicht mehr als drei Jahren zum Wehrdienst ver- pflichtet oder eine vom gesetzlichen Grundwehr- dienst oder Zivildienst befreiende Tätigkeit als Ent- wicklungshelfer im Sinne des § 1 Entwicklungshel- fergesetz ausgeübt haben. (5) Kinder jeden Alters, die wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Be- hinderung außerstande sind, sich selbst zu unterhal- ten; Voraussetzung ist, dass die Behinderung vor Vollendung des 27. Lebensjahres eingetreten ist (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG). b) Kinderfreibetrag. Für berücksichtigungsfähige Kinder erhält der Steuerpflichtige einen Freibetrag (§ 32 Abs. 6 EStG) von jeweils 1.824 Euro (Alleinste- hende) bzw. 3.648 Euro (zusammen veranlagte Ehe- gatten), der das sächliche Existenzminimum des Kindes abdecken soll. Sind die Voraussetzungen für eine Zusammenveranlagung der Eltern nicht erfüllt, wird ein Kinderfreibetrag von 3.648 Euro nur ge- währt, wenn der andere Elternteil verstorben bzw. nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist oder der Steuerpflichtige das Kind allein adoptiert bzw. in Pflege genommen hat. Dauernd getrennt le- benden oder geschiedenen Ehegatten sowie Eltern eines unehelichen Kindes wird der Kinderfreibetrag von 3.648 Euro grundsätzlich je zur Hälfte gewährt. Auf Antrag kann er jedoch auch auf einen Elternteil übertragen werden, wenn der andere Elternteil sei- ner Unterhaltsverpflichtung nicht im Wesentlichen nachkommt oder dem Antrag zustimmt. c) Freibetrag für den Betreuungs- und Erzie- hungs- oder Ausbildungsbedarf. Zusätzlich zum Kinderfreibetrag gibt es einen Freibetrag für Betreu- ungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf (§ 32 Abs. 6 EStG), der sich seit 1. Januar 2002 auf 1.080 Euro (Alleinstehende) bzw. 2.160 Euro (zu- sammen veranlagte Ehegatten) für jedes zu berück- sichtigende Kind beläuft. Sind die Voraussetzungen für eine Zusammenveranlagung der Eltern nicht er- füllt, gilt dasselbe wie bei den Kinderfreibeträgen: Der Freibetrag von 2.160 Euro wird nur gewährt, wenn der andere Elternteil verstorben bzw. nicht un- beschränkt einkommensteuerpflichtig ist oder der Steuerpflichtige das Kind allein adoptiert bzw. in Pflege genommen hat; dauernd getrennt lebenden oder geschiedenen Ehegatten sowie Eltern eines unehelichen Kindes wird der Freibetrag von 2.160 Euro grundsätzlich je zur Hälfte gewährt. Auf Antrag kann er jedoch auch auf einen Elternteil übertragen werden, wenn der andere Elternteil seiner Unter- kommt oder dem Antrag zustimmt. c) Steuerpflichtigkeit der Kinder. Kinder können nur berücksichtigt werden, wenn sie unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind, d. h. ihren Wohnsitz haltsverpflichtung nicht im Wesentlichen nach- oder gewöhnlichen Aufenthaltsort in der Bundesre- publik Deutschland haben. Ist das nicht der Fall, können Kinderfreibeträge nur insoweit abgezogen werden, als sie nach den Verhältnissen des Wohn- sitzstaates des Kindes notwendig und angemessen sind (§ 32 Abs. 6 Satz 4 EStG). 2. Familienleistungsausgleich Die steuerliche Freistellung eines Einkommensbe- trages in Höhe des Existenzminimums eines Kindes wird durch das Kindergeld nach § 66 Abs. 1 EStG oder den Kinderfreibetrag und den Freibetrag für Be- 3. Erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten Zur besseren Vereinbarkeit von Familie und Beruf können seit Jahresbeginn 2006 Kosten für Dienst- leistungen zur Betreuung eines zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehörenden Kindes bis zur Vollen- dung des 14. Lebensjahres und bei körperlicher, geistiger und seelischer Behinderung auch bis zur Vollendung des 27. Lebensjahres in Höhe von zwei Dritteln der Aufwendungen, höchstens 4.000 Euro pro Jahr, wie Betriebsausgaben oder Werbungskos-