Der Komet 5440 – Seite 4

4 Der Komet Vermögensbildung zugunsten der Arbeitnehmer des Selbstständigen Von Dr. Hans-L. Dornbusch nungsbau-Prämiengesetzes in Höhe von 25.600 Euro/ Arbeitnehmer, die sich mit ihrem Betrieb identifi- 51.200 Euro (§ 2a WOPG) liegen, können 8,8 % Woh- zieren, leisten in der Regel mehr als unmotivierte nungsbauprämie (§ 3 Abs. 1 WoPG) erhalten. Der ge- Mitarbeiter. Eine höhere betriebliche Identifikation förderte Höchstbetrag im Wohnungsbau-Prämienge- erreicht der Arbeitgeber durch vermögenswirksa- setz beträgt 512 Euro für Alleinstehende und 1.024 me Maßnahmen zugunsten seiner Arbeitnehmer. Euro für Ehepaare (§ 3 Abs. 2 WoPG). Die jährliche Und die wird auch noch staatlich gefördert. Dabei Höchstprämie beträgt also 45,06 Euro bzw. 90,11 steht es ihm frei, seine Mitarbeiter direkt am eige- Euro. nen Unternehmen oder indirekt durch Kauf von Beteiligungsrechten an anderen Unternehmen z. B. in Form von Aktien oder Aktienfondsanteilen zu beteiligen. Wenn der Selbstständige sich nicht mit eigenem Geld an der Vermögensbildung seiner Arbeitnehmer beteiligen möchte, muss er das auch Arbeitnehmer mit Einkommen bis zu den Grenzen des Vermögensbildungsgesetzes können nicht nur die Sparzulage für ihre vermögenswirksamen Leistungen, sondern auch die Wohnungsbauprämie für weitere Bausparbeiträge erhalten. Beispiel 5440/30. 9. 2013 lohn anzusehen und deshalb einkommensteuerpflich- tig. Nach § 3 Nr. 39 EStG aber bleibt bei kostenloser oder verbilligter Überlassung von Vermögensbeteili- gungen am Produktivkapital von Unternehmen durch den Arbeitgeber der geldwerte Vorteil für den Arbeit- nehmer bis zu einem Betrag von 360 Euro jährlich steuerfrei. Mit der Steuerfreiheit verbunden ist die So- zialabgabenfreiheit (§ 1 Arbeitsentgeltverordnung). 1. Beispiel Ein Selbstständiger kauft auf eigene Kosten für seine Arbeitnehmer je 3 Aktienfondsanteile zum Börsenkurs von je 200 Euro. Der geldwerte Vorteil beträgt also 3 x 200 Euro = 600 Euro. Davon ist steuerpflichtig: 600 Euro Geldwerter Vorteil Steuerfreibetrag nach § 3 Nr. 39 EStG Steuerpflichtiger Arbeitslohn 2. Beispiel ./. 360 Euro 240 Euro nicht. Es genügt, wenn er seinen Arbeitnehmern Das zu versteuernde Einkommen eines verheirateten senkurs von je 200 Euro und bietet seinen Arbeitneh- die Möglichkeit einräumt, Teile ihres Gehaltes ver- mögenswirksam anzulegen und die darauf entfal- lenden staatlichen Fördergelder zu kassieren. Arbeitnehmer-Sparzulage Nach dem fünften Vermögensbildungsgesetz (5. Verm BG vom 4.3.1994, BGBl. I S. 406; zuletzt geändert am 7.12.2011, BGBl. I S. 2592) gewährt der Staat den Arbeitnehmern für die Anlage vermögenswirksamer Leistungen eine Arbeitnehmer-Sparzulage. Die Aus- zahlung erfolgt einmal jährlich durch das Finanzamt im Rahmen des Lohnsteuer-Jahresausgleiches bzw. der Einkommensteuerveranlagung. Die Gewährung der Arbeitnehmer-Sparzulage ist an Einkommensgrenzen gekoppelt. Das zu versteuernde Einkommen darf im Kalenderjahr der vermögenswirk- samen Leistungen 20.000 Euro für Alleinstehende und 40.000 Euro für zusammenveranlagte Ehegatten nicht übersteigen; außerdem müssen die vermögenswirk- samen Leistungen in bestimmten Anlageformen ange- legt werden, die in § 2 Abs. 1 Nr. 1 bis 3, Abs. 2 bis 4 des 5. VermBG abschließend aufgezählt sind (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 des 5. VermBG). Der Anlagekatalog um- fasst vor allem die Vermögensbeteiligungen am Pro- duktivkapital von Unternehmen. Das sind u.a. Aktien und Aktienfondsanteile. Der Selbstständige kann also seinen Arbeitnehmern durch Kauf Beteiligungsrechte an anderen Unternehmen sichern. Nach dem 5. VermBG wird darüber hinaus auch die Anlage vermögenswirksamer Leistungen im Rahmen des Bausparens und bei Anlagen für wohnungswirt- schaftliche Zwecke nach § 2 Abs. 1 Nr. 4 und 5 des 5. VermBG gefördert. Dann gelten aber niedrigere Ein- kommensgrenzen, und zwar 17.900 Euro für Alleinste- Arbeitnehmers im Betrieb des Selbstständigen liegt unter der sparzulagenbegünstigten Einkommens- Höchstgrenze von 35.800 Euro. Er kann auf folgende Sparbeträge staatliche Fördermittel in Anspruch neh- men: - auf 2.000 Euro für vermögenswirksame Leistungen nach § 2 Abs. 1 Nr. 1 bis 3 und Abs. 2 bis 4 des 5. 400,00 Euro VermBG Sparzulage von 20 % auf 5.222 Euro für vermögenswirksame Leistungen nach § 2 Abs. 1 Nr. 4 und 5 des 5. VermBG Sparzu- 470,00 Euro lage von 9% auf 1.024 Euro für Bausparen Wohnungsbauprämie von 8,8 % Euro 90,11 Ergebnis: Nur mit einem jährlichen Gesamtsparbe- trag von 8.246 Euro kann der Arbeitnehmer die maxi- malen staatlichen Fördergelder von 960 Euro kassie- ren. Das sind gerade knapp 12 Prozent des zur Ver- mögensbildung eingesetzten Kapitals, wenn sich der Selbstständige daran nicht beteiligt. Im Falle seiner Beteiligung fällt die Renditeberechnung für den Arbeit nehmer natürlich noch günstiger aus. Steuerfreie Vermögensbeteiligung § 3 Nr. 39 EStG betrifft die Überlassung von Vermö- gensbeteiligungen durch den Arbeitgeber an seine Arbeitnehmer. Solche Beteiligungen erhält der Arbeit- nehmer in der Regel mit einem Rabatt. Der Vorteil aus dem verbilligten Erwerb ist grundsätzlich als Arbeits- Ein Selbstständiger kauft Aktienfondsanteile zum Bör- mern je 3 Anteile gegen Zahlung eines Eigenbeitrags von je 100 Euro als vermögenswirksame Leistung an. Der geldwerte Vorteil beträgt 3 x 100 Euro = 300 Euro. Davon ist steuerpflichtig: 300 Euro Geldwerter Vorteil ./. 300 Euro Steuerfreibetrag nach § 3 Nr. 39 EStG 0 Euro Steuerpflichtiger Arbeitslohn Diese steuerliche Begünstigung ist an keine Einkom- mensgrenze gebunden. Jeder Arbeitnehmer, dessen zu versteuerndes Jahreseinkommen die Einkommens- grenzen des Vermögensbildungsgesetzes und des Wohnungsbauprämiengesetzes übersteigt, kann nur diese steuerliche Förderung der Vermögensbildung nutzen, allen anderen Arbeitnehmern steht diese Mög- lichkeit als weiterer Baustein zur Vermögensbildung offen. Als Voraussetzung muss nur sichergestellt sein, dass die Vermögensbeteiligung bis zum Ablauf einer 6jährigen Sperrfrist festgelegt wird. Die Sperrfrist be- ginnt mit dem 1. Januar des Kalenderjahres, in dem der Arbeitnehmer die Vermögensbeteiligung erhält. Außerdem muss die Beteiligung allen Arbeitnehmern des Betriebes offen stehen, deren Betriebszugehörig- keit seit mindestens einem Jahr besteht. § 3 Nr. 39 EStG kann auch mit dem Vermögensbil- dungsgesetz kombiniert werden: Bezahlen Arbeitneh- mer verbilligte Vermögensbeteiligungen mit vermögens- wirksamen Leistungen, können sie dafür auch Spar- zulage erhalten, wenn die entsprechenden Einkom- mensgrenzen eingehalten werden. Was tun bei Verlust des Handys? hende und 35.800 Euro für zusammenveranlagte Ehe- Die besten Tipps zum Datenschutz: bevor und nach- und deaktiviert das WLAN, läuft die Ortung ins Leere. gatten (§ 13 Abs. 1 Nr. 2 des 5. VermBG). Der Arbeitnehmer kann pro Jahr für maximal 2.000 Euro eine Sparzulage von 20 Prozent erhalten, also 400 Euro, wenn es sich um Anlageformen nach § Abs. 1 Nr. 1 bis 3 und Abs. 2 bis 4 des 5. VermBG han- delt (§ 13 Abs. 2 des 5. VermBG). Entscheidet sich der 2 Arbeitnehmer aber für eine wohnungswirtschaftliche Anlageform nach § 2 Abs. 1 Nr. 4 und 5 des 5. Verm BG, erhält er zwar nur eine Sparzulage von 9 Prozent, dem es weg ist - Such- und Sperrfunktionen der Her- Viele Apps versagen aus dem gleichen Grund. Erfreu- steller helfen bei Diebstahl wenig. Jeder zehnte Deut- liche Ausnahme: Kasperskys Mobile Security erledigt sche hat es schon einmal erlebt: Das Handy ist weg die Sperrung und Ortung auch ohne Sim-Karte. Die und meist taucht es auch nicht mehr auf. Besonders App schickt sogar die Nummer einer neu eingelegten schlimm: Außer dem Telefon gelangen auch persön- Sim-Karte und macht Fotos vom Benutzer. - Die liche Daten in unbefugte Hände. Die Fachzeitschrift „COMPUTER BILD"-Experten raten dazu, das Handy ,,COMPUTER BILD" erklärt in ihrer aktuellen Ausgabe, mit einem komplexen Sperrcode zu schützen - der ist weniger anfällig als die vierstellige Pin. Einen Verlust wie Betroffene schnell reagieren können. Mehr als fünf Millionen Mobiltelefone haben die Deut- sollte der Besitzer sofort der Polizei anzeigen und die doch der Höchstbetrag liegt mit 470 Euro im Jahr schen bisher insgesamt eingebüßt - Fotos, E-Mails und Sim-Karte sperren lassen. Außerdem empfiehlt es sich, noch deutlich darüber. Um die volle Sparzulage zu geheime Zahlungsdaten inklusive. Hersteller wie Apple, einen Notfallzettel mit Ruf-, Kunden- und Hotline-Num- erhalten müsste er also gut 5.200 Euro anlegen. Der Samsung, Sony und Windows haben bereits reagiert mer des Mobilfunkanbieters sowie Pin, Puk und IMEI Arbeitnehmer kann sogar beide Zulagen (20 % und und Lösch-, Sperr- sowie Ortungsfunktionen einge- dabei zu haben. Die Zeitschrift verrät, wie man sich 9%) nebeneinander in Anspruch nehmen. Insgesamt baut. Bei Diebstahl helfen die aber nicht zuverlässig. am besten auf den Fall der Fälle vorbereitet und bietet lassen sich also mit vermögenswirksamen Leistungen Nimmt der Kriminelle nämlich die Sim-Karte heraus eine Checkliste für den Fall des Diebstahls. (dpp) bis zu 870 Euro jährlich an Arbeitnehmer-Sparzulage erzielen. Die vermögenswirksamen Leistungen können vom Selbstständigen teilweise oder ganz als zusätzliche Leistung erbracht oder auch durch Gehaltsumwand- lung vom Arbeitnehmer ganz oder teilweise aus eige- nem Lohn gezahlt werden. Der Selbstständige aber muss in jedem Falle die Leistung unmittelbar an das Anlageunternehmen oder das Anlageinstitut abführen. Eine Auszahlung an den Arbeitnehmer darf nicht erfol- gen. Wohnungsbauprämie Arbeitnehmer, die ihre vermögenswirksamen Leistun- gen zum Bausparen verwenden und deren Einkom- men über den Einkommensgrenzen des Vermögens- bildungsgesetzes, aber unter den Grenzen des Woh- Stimmt Ihre Mobilfunknummer in unserer Funktelefon-Liste noch? Änderungen bitte sofort melden: Telefon (06331) 5132-0 Fax (063 31) 314 80 oder E-Mail: redaktion@komet-pirmasens.de KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH