Der Komet 4813 – Seite 3

Nr. 4813 Postanschrift: Postfach 2261 66930 Pirmasens Telefon 06331/5132-0 Telefax 06331/31480 30. April 1996 Der Komet Gegründet 1883 Der Pkw des Betriebsinhabers und die Steuer กร Wird ein Personenkraftwagen mehr als zur Hälfte betrieblich genutzt, so muß er als Betriebsver- mögen ausgewiesen werden. Wird ein Personenkraftwagen zur Hälfte oder weniger betrieblich genutzt, so hat der Unternehmer ein Wahlrecht. Entweder wird der Personenkraftwagen durch Aufnahme in Buchführung und Bilanz sogenanntes gewillkürtes Betriebsvermögen oder aber er wird als Privatvermögen behandelt. Wird der Personenkraftwagen jedoch mehr als 90 v.H. privat genutzt, gehört er grundsätzlich zum Privatvermögen. Der Personenkraftwagen im Betriebsvermögen KOMET doungen A Druck- und Verlagshaus GmbH Winzeln, Molkenbrunner Straße 10 66954 Pirmasens 3 Listenpreis, das sind 600 DM, anzusetzen. Hin- zu kommen für Fahrten von der Wohnung zur Betriebsstätte monatlich 0,03 v.H. des Listen- preises je Entfernungskilometer von der Woh- nung zur Betriebsstätte, das sind 18 DM monat- lich. Dieser Betrag ist zu multiplizieren mit der Entfernung von der Wohnung zur Betriebsstätte von angenommen 10 km, das sind 180 DM mo- natlich. Dieser Betrag ist wiederum zu kürzen um 0,70 DM je Entfernungskilometer zwischen Wohnung und Betriebsstätte, das sind täglich 7, DM, bei unterstellt 15 Fahrten im Monat er- gibt sich dann ein Kürzungsbetrag von 105 DM. Somit Hinzurechnung als Privatentnahme mo- natlich 600 DM (1 v.H. des Listenpreises) zu- züglich 75 DM (180 DM ./. 105 DM) für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte, somit monatlich insgesamt 675 DM. Umsatzsteuer für den Privatanteil. Für den pauschal oder nach Fahrtenbuch ermittelten priva- ten Nutzungsanteil ist als Verwendung von Gegen- ständen für private Zwecke in der Höhe des Nor- malsteuersatzes Umsatzsteuer zu entrichten. Der Personenkraftwagen mim Privatvermögen schen Wohnung und Betriebsstätte. Bei Körperbe- hinderten, deren Minderung der Erwerbstätigkeit mindestens 70 v.H. beträgt, fällt diese Hinzurech- Gehört der Personenkraftwagen zum Betriebsver- nung weg. Dabei sind die dienstlich und privat zu- mögen, so sind alle Aufwendungen für ihn als Be- rückgelegten Fahrtstrecken gesondert und laufend triebsausgaben abzugsfähig. Hierzu gehören die im Fahrtenbuch nachzuweisen. Für dienstliche Aufwendungen für Treibstoff, Reparaturen, Ersatz- Fahrten sind mindestens die folgenden Angaben teile, Wagenpflege, Kfz-Versicherung, Kfz-Steuer erforderlich: a) Datum und Kilometerstand zu Be- genauso wie die Absetzung für Abnutzung (AfA). ginn und am Ende jeder einzelnen Dienstfahrt, b) Wir wirkt sich steuerlich die Veräußerung des Die auf die Anschaffungskosten des Personen- Reiseziel und Reiseroute, c) Reisezweck und auf- neno Personenkraftwagens aus? Wird der Personen- kraftwagens und auf die laufenden Betriebsausga- gesuchte Geschäftspartner. Jon kraftwagen veräußert, so ist der Veräußerungserlös ben entfallende Umsatzsteuer ist als Vorsteuer Für Privatfahrten genügen jeweils Kilometeran- umsatzsteuerpflichtig. Der Mehrerlös über den anrechenbar. deebru@ebebel gaben; für Fahrten zwischen Wohnung und Be- letzten Buchwert hinaus erhöht den steuerpflichti- Wieviel kann jährlich abgeschrieben werden? triebsstätte genügt jeweils ein kurzer Vermerk im gen Gewinn, ein Mindererlös vermindert ihn. Es wird davon ausgegangen, daß in der Regel ein Fahrtenbuch. Die Führung des Fahrtenbuches Personenkraftwagen 5 Jahre betrieblich genutzt kann nicht auf einen repräsentativen Zeitraum be- werden kann. Dies entspricht einer jährlichen AfA schränkt werden, selbst wenn die Nutzungsverhält- Sonelegalnega ob nisse keinen größeren Schwankungen unterliegen. Gehört der Personenkraftwagen zum Privatvermö- von 20 v.H. headh bustelle@notariee nudeta Anstelle des Fahrtenbuches kann ein Fahrten- gen, so kann für betrieblich veranlaßte Fahrten Die steuerliche Behandlung von Unfallkosten. schreiber eingesetzt werden, wenn sich daraus dem Unternehmen ein Kilometersatz bis zu 0,52 Die Kosten eines Unfalls sind als Betriebsausga- dieselben Erkenntnisse gewinnen lassen. Der pri- DM in Rechnung gestellt werden (Eigenbeleg mit ben abzugsfähig, wenn sich der Unfall bei einer be- vate Nutzungswert ist der Anteil an den Gesamtko- Fahrtbegründung, Fahrtziel, Entfernung und Da- trieblich veranlaßten Fahrt ereignet hat. Zahlungen sten des Kraftwagens, der dem Verhältnis der Dritter (z. B. von Versicherungen) sind Betriebsein- Privatfahrten zur Gesamtfahrtstrecke entspricht. nahmen. Betrieblich veranlaßt sind in diesem Sin- Die Gesamtkosten sind als Summe der Nettoauf- ne auch die Fahrten zwischen Wohnung und Be- wendungen zuzüglich Umsatzsteuer und Abset- triebsstätte, nicht jedoch die Zwischenheimfahrten zung für Abnutzung zu ermitteln. z. B. zur Einnahme von Mahlzeiten. Letztere gehö- ren zu den Privatfahrten, deren Unfallkosten nicht Betriebsausgaben sind. Versicherungen erstatten wegen des Vorsteuerabzugs die Unfallkosten ohne Umsatzsteuer. Bei Totalschaden ist der restliche Buchwert gewinnmindernd auszubuchen, wenn der Unfall sich bei einer betrieblich veranlaßten Fahrt ereignete. Handelt es sich um eine Privat- fahrt, so ist der restliche Buchwert gewinneutral auszubuchen. nedbe Pauschale Schätzung des Privatanteils. Der Wert der privaten Nutzung eines Kraftwagens, wel- cher zum Betriebsvermögen gehört, durch den Be- triebsinhaber oder seine Angehörigen, ist als Privatentnahme gewinnerhöhend zu behandeln. Dabei sind zur Ermittlung des Wertes der Entnah- tum genügt), ohne daß die Aufwendungen im ein- zelnen nachgewiesen werden. Es können aber auch sämtliche Aufwendungen aufgezeichnet und durch den Kilometerzähler des Fahrzeuges die jährliche Fahrtleistung ermittelt werden. 1929ib Beispiel: Die Gesamtkosten für einen Perso- Anhand der Gesamtkosten (einschließlich der nenkraftwagen betrugen 19500 DM im Jahr. hierauf entfallenden Umsatzsteuer) zuzüglich der Nach dem Fahrtenbuch waren 30000 km gefah- AfA, abzüglich eventueller Unfallkosten und der ren worden, davon privat 10000 km und an Summe der im Jahr zurückgelegten Kilometer, Fahrten Wohnung - Betriebsstätte 3000 km. kann dann der individuelle Aufwand pro Kilometer Gewinnerhöhend sind für die Privatfahrten errechnet und dem Unternehmen für die betrieb- 6500 DM (0,65 DM x 10000 km) zuzügl. 900 DM lich veranlaßten Fahrten in Rechnung gestellt wer- (0,65 DM x 3000 km ./. 0,70 DM x 1500 Doppel- den. Der dem Unternehmen in Rechnung gestellte kilometer) für Fahrten zwischen Wohnung Bruttobetrag ist voll als Betriebsausgabe abzugsfä- Betriebsstätte, zusammen somit 7400 DM an- hig. Der Unternehmer selbst muß in der Regel für be die Einnahmen aus betrieblicher Nutzung eines zusetzen. zum Privatvermögen gehörenden Personenkraft- wagens keine Umsatzsteuer entrichten. 2. Ermittlung des Privatanteils in Höhe von 1 v.H. des Kaufpreises: Der private Nutzungsanteil kann auch mit monat- lich 1 v.H. des auf volle 100 DM abgerundeten Kaufpreises des Fahrzeuges zuzüglich um 0,70 Die Kosten eines Unfalls gehen voll zu Lasten des Teils der Nutzung, bei welchem sie entstanden sind. Kam es bei einer Privatfahrt zu einem Unfall, me zwei Möglichkeiten gegeben. in Rechnung gestellt werden. Im anderen Falle 1. Ermittlung des Privatanteils anhand der Gesamt- DM gekürzte 0,03 v.H. des Kaufpreises je Entfer- so können dessen Kosten nicht dem Unternehmen kostenmethode und Führung eines Fahrtenbuches: nungskilometer zwischen Wohnung und Betriebs- können die gesamten Unfallkosten abzüglich even- stätte angesetzt werden. Kaufpreis in diesem Es sind die für den Kraftwagen entstehenden Auf- wendungen durch Belege und das Verhältnis der Sinne ist auch bei Gebrauchtwagen die im tueller Versicherungsleistungen dem Unterneh- men in Rechnung gestellt werden. Beim Verkauf Kraftwagen unverbindliche Preisempfehlung (Li- nungsgemäßes Fahrtenbuch nachzuweisen. Zu lös in der Regel nicht umsatzsteuerpflichtig und es den Privatfahrten gehören, wegen der Beschrän- stenpreis) einschließlich der Zuschläge für Sonder- gibt auch keinen einkommensteuerpflichtigen Ver- ausstattung und Umsatzsteuer. kung des Kilometersatzes für Fahrten zwischen äußerungsgewinn. Die jährliche Prämie für die Wohnung und Arbeitsstätte auf 0,70 DM je Doppel- Beispiel: Der Listenpreis des Kraftfahrzeuges Haftpflichtversicherung des Personenkraftwagens kilometer, auch die um 0,70 DM je Doppelkilometer betrug 60000 DM. Somit sind als Entnahme für kann bei der Einkommensteuer als Sonderausga- gekürzten Kosten für die täglichen Fahrten zwi- die Privatnutzung monatl. 1 v.H. von 60000 DM be geltend gemacht werden. (Quelle: BdSt) privaten zu den übrigen Fahrten durch ein ord- Zeitpunkt der Erstzulassung für den genutzten des Personenkraftwagens ist der Veräußerungser-