Der Komet 4871 – Seite 3

Nr. 4871 Postanschrift: Postfach 2261 66930 Pirmasens Telefon 06331/5132-0 Telefax 06331/31480 10. Dezember 1997 Der Komet Gegründet 1883 KOMET Druck- und Verlagshaus GmbH Winzeln, Molkenbrunner Straße 10 66954 Pirmasens Kinder im Einkommensteuerrecht Änderungen durch die Jahressteuergesetze 1996 und 1997 nicht der Fall, können Kinderfreibeträge nur insoweit abgezogen werden, als sie nach den Verhältnissen des Wohnsitzstaates des Kindes notwendig und an- gemessen sind (§ 32 Abs. 6 Satz 4 EStG). 2. Kinderfreibeträge 3 mus Kinder kosten Geld. Wie weit der Staat diese Ausga- ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthaltsort in ge Kalenderjahre erteilte Zustimmung kann nur vor ben in Form von Steuervergünstigungen anerkennt, der Bundesrepublik Deutschland haben. Ist das ist vielen Eltern nicht bekannt. Da kindabhängige Vergünstigungen vielfach nur auf Antrag gewährt werden, kann diese Unkenntnis gegebenenfalls den Verzicht auf erhebliche Steuersparnisse zur Folge haben. Sowohl im Jahressteuergesetz 1996 als auch im Jahressteuergesetz 1997 haben sich Förde- rungsdetails in mannigfaltiger Weise verändert. verandert. 1. Berücksichtigungsfähige Kinder a) Kindbegriff Als Kinder im einkommensteuerlichen Sinne gelten: - Kinder, die im ersten Grad mit dem Steuerpflichti- gen verwandt sind (§ 32 Abs. 1 Nr. 1 EStG). Das sind vor allem leibliche eheliche und nicht eheliche Kin- der sowie Adoptivkinder. Pflegekinder (§ 32 Abs. 1 Nr. 2 EStG). b) Alter der Kinder Für berücksichtigungsfähige Kinder erhält der Steu- erpflichtige einen Freibetrag (§ 32 Abs.6 EStG) von jeweils 3.456 DM (Alleinstehende) bzw. 6.912 DM (zusammen veranlagte Ehegatten), es sei denn, er beansprucht Kindergeld. Sind die Voraussetzungen für eine Zusammenveranlagung der Eltern nicht er- füllt, wird ein Kinderfreibetrag von 6.912 DM nur ge- währt, wenn - der andere Elternteil verstorben bzw. nicht unbe- schränkt einkommensteuerpflichtig ist oder - der Steuerpflichtige das Kind allein adoptiert bzw. (1) Kinder, die das 18. Lebensjahr noch nicht vollen- in Pflege genommen hat. det haben (§ 32 Abs. 3 EStG). (2) Kinder, die das 18. Lebensjahr, aber noch nicht das 21. Lebensjahr vollendet haben, arbeitslos sind und der Arbeitsvermittlung zur Verfügung stehen (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG) (3) Kinder, die das 18.Lebensjahr, aber noch nicht das 27. Lebensjahr vollendet haben (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr.2 EStG), wenn sie - für einen Beruf ausgebildet werden oder - sich in einer Übergangszeit zwischen zwei Ausbil- dungsabschnitten von höchstens vier Monaten be- finden oder - eine Berufsausbildung mangels Ausbildungsplat- zes nicht beginnen oder fortsetzen können oder - den gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zivil- dienst leisten und eine Berufsausbildung dadurch unterbrochen wird oder - ein freiwilliges soziales Jahr im Sinne des Geset- zes zur Förderung eines freiwilligen sozialen Jahres oder ein freiwilliges ökologisches Jahr im Sinne des Gesetzes zur Förderung eines freiwilligen ökologi- schen Jahres leisten. Kinder zwischen 18 und 27 Jahren werden aber nur berücksichtigt, wenn ihre Einkünfte 12.000 DM im Kalenderjahr nicht überschreiten (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG). (4) Arbeitslose Kinder unter 21 Jahren und sich in der Berufsausbildung befindende Kinder unter 27 Jahren werden über das 21. und 27. Lebensjahr hin- aus berücksichtigt (§ 32 Abs. 5 EStG, wenn sie - den gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zivil- dienst geleistet haben, -sich freiwillig für eine Dauer von nicht mehr als drei Jahren zum Wehrdienst oder Polizeivollzugsdienst verpflichten, der anstelle des gesetzlichen Grund- wehr- oder Zivildienstes geleistet wird oder - eine vom gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zi- vildienst befreiende Tätigkeit als Entwicklungshelfer im Sinne des § 1 Entwicklungshelfergesetz ausge- übt haben. (5) Kinder jeden Alters wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung außerstande sind, sich selbst zu unterhalten (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG). c) Steuerpflichtigkeit der Kinder Dauernd getrennt lebenden oder geschiedenen Ehegatten so wie Eltern eines unehelichen Kindes wird der Kinderfreibetrag von 6.912 DM grundsätz- lich je zur Hälfte gewährt. Auf Antrag kann er jedoch auch auf einen Elternteil übertragen werden, wenn der andere Elternteil Beginn des Kalenderjahres widerrufen werden, für das sie erstmals nicht gelten soll. 4. Außergewöhnliche Belastungen Bei den außergewöhnlichen Belastungen (§ 33 EStG) handelt es sich um größere und zwangsläufi- ge Aufwendungen aufgrund außergewöhnlicher Er- eignisse, wie beispielsweise Krankheits-, Beerdi- gungs- und Scheidungskosten. Sie sind auf Antrag insoweit steuerlich abzugsfähig, als sie die soge- nannte zumutbare Eigenbelastung übersteigen. Diese richtet sich nach dem Einkommen und dem Familienstand. Ohne Kinder liegt der Eigenbela- stungsanteil bei 4 bis 7 % der Einkünfte. Mit Kindern vermindert er sich in folgender Weise: Steuerpflichtige mit 104 bis 30000 DM 2 1 oder 2 Kindern 3 oder mehr Kindern 1 Gesamtbetrag der Einkünfte über 30000 DM bis 100000 DM 3 über 100000 DM 4 2 % des Gesamtbetrages der Einkünfte 5. Unterhaltszahlungen Erwachsen einem Steuerpflichtigen zwangsläufig Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige - seiner Unterhaltsverpflichtung nicht im wesentli- Berufsausbildung von Kindern, für die weder er chen nachkommt oder - dem Antrag zustimmt. 3. Haushaltsfreibetrag Ein Haushaltsfreibetrag (§ 32 Abs. 7 EStG) von 5.616 DM steht dem Steuerpflichtigen zu, der folgende Voraussetzungen erfüllt: - Es findet weder das Ehegatten-Splittingverfahren für zusammen veranlagte Ehegatten auf ihn Anwen- dung noch wird er getrennt veranlagt und best - er erhält einen Kinderfreibetrag für mindestens ein Kind, das in seiner Wohnung im Inland gemeldet ist. Kinder, die mit Wohnung im Inland gemeldet sind, werden dem Elternteil oder Großelternteil zugeord- net, in dessen Wohnung sie im Kalenderjahr zuerst gemeldet waren, im übrigen der Mutter oder mit de- ren Zustimmung dem Vater oder den Großeltern. Dieses Wahlrecht kann für mehrere Kinder nur ein- heitlich ausgeübt werden. Eine für ein zurückliegen- des oder das laufende Kalenderjahr erteilte Zustim- mung kann nicht widerrufen werden. Eine für künfti- Verkehr im Brennpunkt Richtig einfädeln: Fahrspur bis zum Ende ausnutzen! Reißverschluß noch eine andere Person Anspruch auf einen Kin- derfreibetrag oder auf Kindergeld hat, dann kann er diese Aufwendungen bis zum Höchstbetrag von jährlich 12.000 DM steuerlich geltend machen (§ 33a Abs. 1 EStG). Voraussetzung ist jedoch, daß das unterhaltene Kind kein Vermögen über 30.000 DM besitzt (Abschn. R 190 Abs. 3 EStR). Außerdem sind die Höchstbeträge um alle Einkünfte des Kindes zu kürzen, soweit sie den Betrag von 1.200 DM über- steigen; darüber hinaus sind die mit öffentlichen Mit- teln finanzierten Ausbildungshilfen in voller Höhe gegenzurechnen, also auch wenn die eigenen Ein- künfte des Kindes 12.000 DM nicht übersteigen (§ 33a Abs. 1 Satz 4 EStG). post 6. Ausbildungsfreibeträge Erwachsen einem Steuerpflichtigen Aufwendungen für die Berufsausbildung eines Kindes, für das er ei- nen Kinderfreibetrag oder Kindergeld erhält, so wer- den auf Antrag folgende Ausbildungsfreibeträge ge- währt (§ 33a Abs.2 EStG): - für ein Kind unter 18 Jahren bei auswärtiger Unter- bringung jährlich 1.800 DM sowie - für ein Kind im Alter von 18 und mehr Jahren bei Unterbringung im Haushalt des Steuerpflichtigen jährlich 2.400 DM und bei auswärtiger Unterbrin- gung jährlich 4.200 DM. Die Ausbildungsfreibeträge vermindern sich je- weils um die eigenen Einkünfte des Kindes, soweit sie 3.600 DM im Kalenderjahr übersteigen. Sie wer- den außerdem um die Zuschüsse gekürzt, die das Kind als Ausbildungsbeihilfe aus öffentlichen Mit- teln bezieht. Dazu gehören z. B. die als Zuschuß ge- währten Leistungen nach dem Bundesausbildungs- förderungsgesetz (BAföG) sowie steuerfreie Stipen- dien (Abschn. R 191 Abs.4 sowie H 191 EStR). 7. Haushaltshilfe Kinder können nur berücksichtigt werden, wenn sie Richtig ist: Bis zum Ende einer Fahrspur vorziehen und erst dann Beschäftigt der Steuerpflichtige ganztägig oder unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind, d.h. wechseln, um keinen Verkehrsraum zu,,verschenken". Foto: dpp auch nur stundenweise eine Haushaltshilfe (§ 33a