Der Komet 4990 – Seite 3

Nr. 4990 KOMET Druck- u. Verlagshaus GmbH ibner 66954 Pirmasens-Winzeln Molkenbrunner Straße 10 66930 Pirmasens, Postfach 2261 30. März 2001 Der Komet Telefon 06331/5132-0 Telefax 06331/31480 E-Mail: komet_ps@t-online.de Internet: www.komet-pirmasens.de 3 12 ns -sil bou onorhe Gegründet 1883 Rebus 603 mothanen ers Steuerfallen für Selbständige Die teuersten Fallen im Umgang mit dem Fiskus - und die besten Strategien, diese souverän zu umgehen - Fortsetzung aus Nr. 4989 und Schluss - prüfer angemeldet. Nur noch zwei Wochen Zeit für ämter bei bekannten Späteinreichern eher zu hoch spese Legales Sparmodell, mois die Vorbereitung auf den meist teuren Besuch. Die als zu niedrig schätzen, kann dies empfindliche Gestaltungsmissbrauch oder schon PAO muss zwar den Umfang der Prüfung (Veranla- Steuerbelastungen nach sich ziehen - selbst dann, www.gungsjahre) genau benennen, eine spätere Erweite- wenn sich die Schätzung im Nachhinein nachweis- Steuerhinterziehung? dili rung ist inzwischen jedoch leicht möglich und wird lich als unrealistisch erweist. bei Verdacht auf Steuerverkürzung auch schnell an- geordnet. Die Prüfung findet in der Regel in den be- trieblichen Räumlichkeiten des Selbständigen statt. Keiner ist vor Prüfung sicher, denn eine große Zahl von PAO wird nach dem Zufallsprinzip bestimmt. rung einmal nicht pünktlich abgeben, haben Sie die Möglichkeit, formlos einen Antrag auf Verlängerung der Abgabefrist zu stellen, was in aller Regel ge- währt wird. Die Situation: Nach unserem Steuerrecht kann der Die Strategie: Als unpünktlich bekannte Steuer- Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten prinzipi- pflichtige können nicht mit Entgegenkommen der Fi- ell nicht zu Steuerersparnissen führen. Nach dem nanzverwaltung rechnen. Machen Sie die verspäte- Gesetz entsteht der Steueranspruch in Fällen von te Abgabe von Steuererklärungen deshalb besser Gestaltungsmissbrauch genau so, wie dies bei einer nicht zur Gewohnheit - es sei denn, Sie wollen teuer wirtschaftlich angemessenen Abwicklung der Fall Die Steuerfalle: Beim Erstkontakt mit Steuerprü- dafür bezahlen. Warten Sie keinesfalls auf einen gewesen wäre. Das Problem: Die Übergänge zwi- fern werden die teuersten Fehler gemacht. Insbe- Schätzungsbescheid. Können Sie eine Steuererklä- schen legalen Steuersparmodellen, Gestaltungs- sondere: Fehlende Vorbereitung auf die Prüfung missbrauch und der Hinterziehung von Abgaben (Steuerunterlagen enthalten z. B. noch interne Ver- sind häufig fließend, was auf diesem Terrain aller- merke, die da gar nicht hinein gehören). Sie lassen dings besonders unangenehm werden kann. Denn den Prüfer an Ihren Computer (noch nicht Pflicht - die Konsequenzen können je nach Situation und Sie müssen derzeit Unterlagen nur auf Papier zur Einschätzung der Finanzbehörden ganz verschie- Verfügung stellen). Redseligkeit (für Steuerprüfer den sein: Anerkennung eines als legal eingestuften dient auch der private Plausch immer dazu, auch Sparmodells, Versagen der erwarteten Steuervortei- steuerlich Relevantes herauszufinden). Sie gewäh- Die Situation: Mancher Selbständige macht einen le wegen Steuerumgehung nach § 42 AO (Gestal- ren Zugang zu privaten Räumen und geben damit Sport daraus, sich systematisch fürs Finanzamt arm tungsmissbrauch) oder schlimmstenfalls auch die z. B. Anhaltspunkte auf Ihren Lebensstandard (Ihre zu rechnen. Soweit dabei legale Gestaltungsmög- Einleitung eines Steuerstrafverfahrens bei Verdacht privaten Räumlichkeiten sind jedoch grundgesetz- lichkeiten eingesetzt werden, ist dies auch völlig le- der Steuerhinterziehung. lich geschützt). Genereller Tipp: Mitwirkungspflicht gitim. Denn jeder Steuerzahler hat das Recht, mit bedeutet nicht, freiwillig mehr herauszugeben oder mitzuteilen, als man muss. Zu große Auskunftsfreu- digkeit kann im Umgang mit Steuerprüfern eher schaden als nützen. Die Steuerfalle: Die meisten illegalen Steuerge- staltungen fallen erst bei Steuerprüfungen auf. Die Prüfer sind verpflichtet, bei Verdacht der Steuerhin- terziehung ihre Erkenntnisse umgehend an die zu- ständige Bußgeld- und Strafsachenstelle des Fi- nanzamts weiterzugeben. Gestaltungsmissbrauch wird dann ein Fall für die Steuerfahndung. Beson- ders kritisch: Bei einer Steuerprüfung sind Sie ge- setzlich zur Mitwirkung verpflichtet, bei einem Ver- dacht der Steuerhinterziehung jedoch nicht, weil Sie sich nicht selbst belasten müssen. Wird eine Prü- fung daher aus nicht näher erläuterten Gründen un- terbrochen, können Sie davon ausgehen, dass der Prüfer jetzt seine Kollegen von der Fahndung ein- schaltet. Die Fahnder besuchen Sie dann stets ohne Voranmeldung. Die Strategie: Die genannten klassischen Anfän- gerfehler im Umgang mit Steuerprüfern konsequent vermeiden. Und: Steuererklärungen prinzipiell vor Abgabe mit einer eigenen Plausibilitätsprüfung kri- tisch abklopfen - dann kommt der Prüfer seltener. Kontrollinstrument Vermögenszuwachsrechnung Hilfe von Steuerspar-Strategien seine Steuerlast so weit wie möglich zu senken. Unglaubwürdig wird es dann, wenn die Einkommensteuer für mehrere Jahre bei Null lag, im gleichen Zeitraum aber Betriebs- und Privatvermögen deutlich im Wert gestiegen sind. Die Steuerfalle: Bei unplausiblen Steuererklärun- gen setzt die Finanzverwaltung meist schnell eine Be- triebsprüfung an, bei der immer häufiger das Instru- ment der Vermögenszuwachsrechnung zum Einsatz kommt. Für einen Vergleichszeitraum von mehreren Ständig verspätete Steuererklä- Jahren werden die deklarierten Einkünfte mit dem rungen werden jetzt richtig teuer Vermögenszuwachs systematisch anhand bestimm- Die Situation: Jahr für Jahr verschicken die Finanz- ter Checkpunkte (Betriebs- und Privatvermögen mit ämter zigtausende Erinnerungen und Mahnungen Immobilien, Wertpapierdepots u. a.) verglichen. Auch wegen nicht rechtzeitig abgegebener Steuererklä- statistisch belegte Kosten für die private Lebensfüh- rungen. Reagieren Selbständige darauf nicht, erge- rung werden dabei berücksichtigt. Wird auf diese Wei- Die Strategie: Entwickeln Sie nachvollziehbare hen schließlich Schätzungsbescheide. Außerdem se ein ungeklärter Vermögenszuwachs aufgedeckt, wirtschaftliche (und nicht nur steuerliche) Gründe können 10 Prozent der Steuerschuld als Verspä- sind Steuernachzahlungen nicht zu vermeiden, denn für Ihre Gestaltungsmodelle. Darüber hinaus gibt es tungszuschläge (bis zu 50.000 Mark) festgesetzt die Vermögenszuwachsrechnung hat objektive Be- nur einen Weg, auf kreative Steuergestaltung nicht werden. Nach einem neueren Urteil des Bundesfi- weiskraft im Veranlagungsverfahren. zu verzichten und doch - selbst bei ungewöhnlichen nanzhofs (AZ VB 29/00) können die Finanzämter Modellen nicht in den Verdacht der Steuerhinter- jetzt sogar noch härter gegen notorisch verspätete ziehung zu kommen. Ihr Vorgehen in Zweifelsfällen: Steuerpflichtige vorgehen. Legen Sie die rechtlichen Grundlagen jedes ange- Die Steuerfalle: Späteinreicher gehen neuer- wandten Steuersparmodells mit Ihrer Steuererklä- dings ein hohes Risiko ein. Die Finanzämter dürfen rung stets Steuerfallen für Selbständige offen, z. B. bei ihnen nach dem oben genannten Urteil jetzt ungewöhnliche Verträge mit Angehörigen gleich im und das ist neu - selbst dann einen hohen Verspä- Jahr der erstmaligen Anwendung. Ein etwaiger Ge- tungszuschlag (mehrere tausend Mark) festlegen, staltungsmissbrauch - wenn er denn als solcher er- wenn es letztlich durch die Steuererklärung sogar zu kannt wird - kann dann allenfalls dem Rotstift eines Rückerstattungen wegen hoher Vorauszahlungen Sachbearbeiters zum Opfer fallen, jedoch kei- kommt. Bisher waren Verspätungszuschläge nur bei nesfalls strafrechtlich verfolgt werden. Denn eine Steuernachzahlungen üblich. Steuerstraftat setzt Vorsatz voraus, das Verschwei- gen oder Verschleiern von Tatsachen durch unrichti- ge oder unvollständige Angaben. Zum ersten Mal die Steuerprüfung die häufigsten Fehler - im Haus Die Situation: Irgendwann ist immer das erste Mal - per Prüfungsanordnung (PAO) hat sich ein Steuer- Was im Einzelfall noch schwerer wiegen mag: Legt ein Steuerpflichtiger nicht innerhalb von vier Wochen Einspruch gegen einen Schätzungsbe- scheid ein, wird die Veranlagung in aller Regel rechtskräftig - eine Wiedereinsetzung in den Die Strategie: Hinzuschätzungen aufgrund einer Vermögenszuwachsrechnung können leicht höher ausfallen als eine von vornherein korrekte Veranla- gung. Deshalb unplausible Steuererklärungen in Serie lieber vermeiden, so etwas provoziert nur un- liebsame Steuerprüfungen. Vor allem aber Argu- mente für legalen Vermögenszuwachs sammeln: Größere Vermögenszuwächse durch steuerfreie Einnahmen (Erbschaften, Spielgewinne, private Geldanlage-Transaktionen u. a.) penibel dokumen- tieren und für kritische Rückfragen bereithalten. Be- vor eine offizielle Steuerprüfung angesetzt wird, kommt häufig erst einmal ein harmloser wirkender Anruf vom Sachbearbeiter beim Finanzamt. Steuerbescheide: Vertrauen ist gut - Kontrolle ist besser vorigen Stand ist beispielsweise bei einer Abwesen- Die Situation: Jeder fünfte Steuerbescheid, so die heit von mehr als sechs Wochen für Selbstständige Stiftung Warentest bei der Überprüfung einer Stich- praktisch kaum mehr durchzusetzen. Da die Finanz- probe von rund hundert Steuerbescheiden, sei