Der Komet 4978 – Seite 9

Nr. 4978/30. 11. 2000 Der Komet Steuersenkungsgesetz und Steuerhinweise nettsrozusde el zum Jahreswechsel Nachdem der Bundesrat dem Steuersenkungsge- der voraussichtlichen Investitionskosten angesetzte setz zugestimmt hat, soll diesem noch im Dezember Ansparabschreibungen dürfen jedoch in dieser Hö- ein Ergänzungsgesetz folgen, das eine begrenzte he bis zum Ende des 2- bzw. - bei Existenzgründern Wiedereinführung des halben Steuersatzes für die Veräußerung oder Aufgabe eines Betriebes sowie ei- ne weitere Minderung des Spitzensteuersatzes in der Einkommensteuer ab 2005 vorsieht. 5-jährigen Begünstigungszeitraums fortgeführt werden. Aus Billigkeitsgründen soll offenbar inso- weit bei späterer Anschaffung oder Herstellung die degressive AfA noch mit 30 Prozent geltend ge- macht werden können. Eingeschränkt wird auch die Abschreibung für Betriebsgebäude. Sofern das Betriebsgebäude nach dem 31.12.2000 angeschafft oder hergestellt wird, können nur noch Abschreibungen in Höhe von jährlich 3% statt bisher 4% der Anschaffungs- oder Herstellungskosten geltend gemacht werden. Für Gebäude, die bereits zum Betriebsvermögen gehö- ren, bleibt es auch zukünftig bei der Abschreibung in Höhe von 4% jährlich. -meb br Gewerbesteueranrechnung dosa 組 Zweites Regionaltreffen des EU-Projektes Be- KoSch 2000 in Werl/Westfalen, auf dem Päda- gogen, Projektträger aus Deutschland, Tsche- chien und den Niederlanden mit dem DSB ihre Erfahrungen austauschten. Die Lehrgänge zur Berufsbeschulung beginnen 2001. Es liegen bereits rund 40 Anmeldungen vor. B Die Steuersenkung sieht eine Absenkung des Einkommensteuertarifs in drei Stufen ab dem kom- menden Jahr vor. Gewerbetreibende, die als Einzel- unternehmer oder Gesellschafter einer Personenge- sellschaft tätig sind, werden ab dem kommenden Jahr dadurch steuerlich entlastet, dass die Gewer- besteuer in einem pauschalierten Verfahren auf denjenigen Teil der Einkommensteuer angerechnet wird, der auf die gewerblichen Einkünfte entfällt. Diese Regelung kann im besten Fall zu einer völli- gen Entlastung von der Gewerbesteuer führen. Es kann aber auch zu anderen Änderungen, wie zum Beispiel einem teilweisen Ausgleich kommen. Ge- Mit der Unternehmenssteuerreform wird das erklär- en winne von Kapitalgesellschaften unterliegen ab dem te Ziel verfolgt, die Steuerbelastung für Unterneh- Jahr 2001 (bei einem vom Kalenderjahr abweichen- men zu reduzieren. Dazu wird für Kapitalgesell- den Wirtschaftsjahr der Gesellschaft ab 2002) nur schaften der Steuersatz ab dem kommenden Jahr noch einem einheitlichen Körperschaftssteuersatz von 40% auf 25% gesenkt. Einzelunternehmen oder von 25%. Hinzu treten allerdings Gewerbesteuer Personengesellschaften profitieren davon nicht. und der auch weiterhin fällige Solidaritätszuschlag. Stattdessen wurde geregelt, dass die auf betriebli- Bezüglich der Änderung der Besteuerung von Kapi- cher Ebene entstehende Gewerbesteuer ab 2001 in talgesellschaften im Falle des Haltens von Anteilen einem typisierten Verfahren auf die Einkommensteu- an dieser (AG, GmbH) sollte umgehend Beratung in er des Gewerbetreibenden angerechnet wird. Zu ei- Anspruch genommen werden. ner steuerlichen Entlastung kommt es also insoweit Die einkommensteuerlichen Tarifänderungen in nicht auf der Ebene des Unternehmens, sondern auf der Gestalt der Erhöhung des Grundfreibetrags und der des Unternehmers. Die Entlastungswirkung der Absenkung des Spitzensteuersatzes von 51% kann zusammenschmelzen, wenn Sie zwar einen auf 48,5% ab dem kommenden Jahr führen zu einer gewerblichen Gewinn, daneben aber Verluste erzie- steuerlichen Entlastung. Bei gleichbleibender Ein- len (z. B. aus Vermietung und Verpachtung oder aus kunftshöhe bewirken Aufwendungen folglich im Jahr einem anderen Betrieb), weil die Gewerbesteueran- 2000 eine höhere Steuerminderung als in 2001, rechnung nur maximal bis zur Höhe der Einkom- während Erträge zukünftig geringer belastet wer- mensteuer gewährt wird. Sind Sie an einer gewerbli- den. Es kann deswegen im Einzelfall zu erwägen chen Personengesellschaft beteiligt, wird Ihnen die sein, Aufwendungen in das Jahr 2000 vorzuziehen Gewerbesteueranrechnung anteilig nach Maßgabe und Erträge in das kommende Jahr zu verlagern. des allgemeinen Gewinnverteilungsschlüssels ge- Rechnen Sie jedoch damit, dass Ihr Einkommen im währt. nächsten Jahr zunimmt, kann sich wegen des pro- gressiv ansteigenden Einkommensteuertarifs ein agri umgekehrtes Vorgehen empfehlen. Im betrieblichen Seit dem 1. April 1999 gelten bedeutsame Einschnit- Bereich können Aufwendungen in das laufende Jahr vorgezogen werden.clerk neb led eps Abschreibungen Umsatzsteuer te für die Abzugsfähigkeit von Vorsteuern: Sie kön- nen Vorsteuern überhaupt nicht abziehen, wenn Sie den erworbenen Gegenstand oder die erhaltende Dienstleistung nicht zumindestens 10% beruflich Das Vorziehen der Anschaffung oder Herstellung nutzen. Vorsteuern im Zusammenhang mit dem Er- von Anlagengegenständen in das laufende Jahr werb oder der Nutzung eines nach dem 31. März kann nicht nur deswegen vorteilhaft sein, weil Sie auf 1999 angeschafften oder angemieteten Fahrzeugs, diesem Wege zusätzliche Abschreibungen geltend das Sie auch für private Zwecke nutzen, können Sie machen können. Darüber hinaus ist zu berücksichti- nur noch zur Hälfte geltend machen, es sei denn Sie gen, dass es für Investitionen nach dem 31.12.2000 zu Verschärfungen kommen wird: Zum einen sinkt der Höchstsatz für die degressive Abschreibung von derzeit 30% auf 20%, zum anderen werden voraus- sichtlich ab 2001 überarbeitete Anweisungen der Fi- nanzverwaltung zur Anwendung gelangen, welche eine Verlängerung der Abschreibungsdauer für fast sämtliche Anlagegüter vorsehen. Nehmen Sie die Anschaffung oder Herstellung eines Anlagegutes aber noch im Laufe dieses Jahres vor, sind auch zu- künftig die jetzt günstigeren Abschreibungsregeln anzuwenden. Die Anschaffung eines Anlageguts gilt erst dann als Erfolg, wenn es Ihnen geliefert wird. Der Rechnungserhalt vor Lieferung berechtigt eben- sowenig zum Ansatz von Abschreibungen wie das Leisten einer Anzahlung. Bundestagsantrag: Plenum debattiert im Dezember Der Bundestag wird sich nun in einer abschlie- Benden Plenumsdebatte am 8. Dezember 2000 mit dem durch die Ausschüsse beschlossenen Bundestagsantrag zur Sicherung der Volksfes- te befassen und diesen passieren lassen. Zwischenzeitlich ist es gelungen, eine ganze Reihe der Forderungspunkte des DSB umzu- setzen oder auf den Weg zu bringen. Dazu ge- hören insbesondere auch die Marktstudie, de- ren erste Ergebnisse Ende November vorlie- gen werden. Über die Ergebnisse und die Fol- gen der Beratungen und Bundestagsbeschlüs- se werden wir weiter berichten. Verein weiterzuleiten. Nunmehr sind alle gemeinnüt- zigen Einrichtungen berechtigt, unmittelbar Spen- den entgegenzunehmen und darüber Zuwendungs- bestätigungen (bisher Spendenbescheinigungen) auf einem neuen amtlich vorgeschriebenen Vor- druck auszustellen. Für Zuwendungen an den Ver- ein, denen eine Gegenleistung des Vereins gegen- übersteht, darf keine Bestätigung erteilt werden. Kinderfreibeträge Das Bundesverfassungsgericht hat entschieden, die gesetzlichen Kinderfreibeträge seien in den Jahren 1983 bis 1995 zu niedrig gewesen. Der Gesetzgeber hat darauf reagiert und für diese Jahre rückwirkend höhere Kinderfreibeträge festgesetzt. Davon profi- tieren Sie aber nur, wenn eine von Amts wegen durchgeführte Berechnung ergibt, dass Sie unter Zugrundelegung Ihres persönlichen Spitzensteuer- satzes in den jeweiligen Jahren nicht in hinreichen- dem Maße steuerlich entlastet wurden. Außerdem darf die Einkommensteuerfestsetzung für die betref- fenden Jahre noch nicht endgültig erfolgt sein. Die Finanzämter versenden dazu in diesen Wochen Än- derungsbescheide. Die Finanzämter haben bis zum 31. Dezember 2001 Zeit, die Änderungsfestsetzun- nutzen das Fahrzeug zu nicht mehr als 5% privat. Demgegenüber mehren sich die Zweifel daran, dass das ebenfalls seit dem 1. April 1999 geltende Verbot des Vorsteuerabzugs aus bestimmten Reise- kosten rechtmäßig ist, soweit belegmäßig nachge- wiesene Übernachtungskosten betroffen sind. Es ist deswegen empfehlenswert, weiterhin darauf zu ach- ten, dass Hotelrechnungen auf den Namen des Un- ternehmers ausgestellt werden, um sicherzustellen, dass der Vorsteuerabzug aus den Hotelrechnungen (gegebenenfalls auch mit Wirkung für die Vergan- genheit) beansprucht werden kann, falls das Ab- gen durchzuführen. zugsverbot tatsächlich rechtswidrig sein sollte. bib Gemeinnützige Körperschaften Santole Hat Ihr Kind zwar das 18., aber noch nicht das 27. Lebensjahr vollendet, steht Ihnen Kindergeld zu, wenn es für einen Beruf ausgebildet wird. Sollte die Mit Wirkung vom 1. Januar 2000 ist das frühere so Kindergeldfestsetzung in entsprechenden Fällen In Wirtschaftsjahren, die nach dem 31.12.2000 genannte Durchlaufspendenverfahren weggefallen, aufgehoben worden sein, ist ein Neuantrag zu stel- beginnen, kann die Abschreibung nur noch in Höhe das vorsah, dass bestimmte gemeinnützige Körper- len. Es erfolgt dann eine rückwirkende Festsetzung. von 40 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungs- schaften Spenden nicht unmittelbar entgegenneh- men durften, sondern diese an die örtliche Stadt- oder Herstellungskosten gebildet werden. Es bleibt aber bei der absoluten Höchstgrenze von 300000 oder Gemeindeverwaltung mit den Hinweis zu leis- Sind Sie schon Mitglied im DSB? DM. Zum Ende des Jahres 2000 noch mit 50 Prozent ten waren, sie an einen bestimmten gemeinnützigen